Thông Tin Soát Xét Khoản Vay – Thông Tin Giải Ngân Tại Công Ty Tnhh Kiểm Toán X1 (Dnkt Big Four)

0912xxx

Điều 11

08. Sản xuất thép

Khách hàng cũ

Số hợp đồng theo hồ sơ giấy

Số Giấy nhận nợ theo hồ sơ giấy

Loại tiền tệ

Tổng số nợ gốc ban đầu - nguyên tệ

Ngày giải ngân

Ngày đáo hạn

Kỳ trả lãi

Lãi suất tại ngày giải ngân (%/năm)

Số dư nợ gốc tại 31/12/N

Số dư nợ gốc tại 30/11/N

Lãi dự thu tại 30/11/N (quy đổi - đồng)

Nguyên tệ

Quy đổi - đồng

(tỷ giá tại thời điểm 31/12/N)

Nguyên tệ

Quy đổi - đồng

(tỷ giá tại thời điểm 30/11/N)

Khoản vay ngắn hạn 1

59/N-1/HĐTD

35xxxx

VNĐ

6.000.000.000

15/04/N

15/04/N+1

Hàng quý

13,00%

6.000.000.000

6.000.000.000

Khoản vay ngắn hạn 2

59/N-1/HĐTD

35yyyy

VNĐ

4.000.000.000

20/06/N

20/06/N+1

Hàng quý

13,00%

4.000.000.000

4.000.000.000

Khoản vay ngắn hạn 3

Khoản vay ngắn hạn 4

TSĐB

Loại TSĐB

Thông tin chi tiết TSĐB

Giá trị theo biên bản định giá

(đồng)

Ngày định giá gần nhất

Tỷ lệ khấu trừ theo TT02

Tính khả mại

Tình pháp lý

Giá trị khấu trừ

Nhóm nợ

Tỷ lệ dự phòng

Dự phòng theo X1

Tổng

30.000

4.050

Nhóm 2

5%

197,50

Tài sản đảm bảo 1

8.4. Lô hàng

Hàng tồn kho

10.000.000.000

30/05/N

30%

Dễ

Hợp pháp

2.250.000.000

Tài sản đảm bảo 2

8.1. Máy móc thiết bị

Dây chuyền sản xuất phôi, cán thép

20.000.000.000

30/09/N

30%

Bình thường

Hợp pháp

1.800.000.000

Tài sản đảm bảo 3

(Hãy chọn giá trị)

0

Hãy chọn giá trị

Chọn giá trị phù hợp

-

Tài sản đảm bảo 4

(Hãy chọn giá trị)

0

Hãy chọn giá trị

Chọn giá trị phù hợp

-

Loại TSĐB

(Hãy chọn giá trị)

1

Số dư trên tài khoản tiền gửi, sổ tiết kiệm, giấy tờ có giá bằng Đồng

Việt Nam do chính tổ chức tín dụng phát hành.

100%

2

Tín phiếu Kho bạc, vàng, số dư trên tài khoản tiền gửi, sổ tiết kiệm,

giấy tờ có giá bằng ngoại tệ do tổ chức tín dụng phát hành

95%

3

Trái phiếu Chính phủ Có thời hạn còn lại từ 1 năm trở xuống

95%

4

Trái phiếu Chính phủ Có thời hạn còn lại từ 1 năm đến 5 năm

85%

5

Trái phiếu Chính phủ Có thời hạn còn lại trên 5 năm

80%

6

Chứng khoán, công cụ chuyển nhượng, giấy tờ có giá do các tổ chức tín dụng khác phát hành được niêm yết trên Sở giao dịch

chứng khoán và Trung tâm giao dịch chứng khoán

70%

7

Chứng khoán, công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá do doanh nghiệp phát hành được niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán và

Trung tâm giao dịch chứng khoán

65%

8

Chứng khoán, công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá do các tổ

chức tín dụng khác phát hành

50%

9

Bất động sản

50%

10

Các loại tài sản bảo đảm khác

30%

11

Tín chấp (thư bảo lãnh, quyền đòi nợ, quyền kinh doanh)

0%

Tỷ lệ trích dự phòng

Nhóm 1

0

Nhóm 2

5%

Nhóm 3

20%

Nhóm 4

50%

Nhóm 5

100%

Tỷ lệ chấp thuận theo khả năng phát mại

Chọn giá trị phù hợp

Hợp pháp

100%

Hợp lệ

10%

Bổ sung

0%

Hãy chọn giá trị

Rất dễ

100%

Dễ

75%

Bình thường

30%

Khó phát mại

0%

Các thủ tục kiểm toán

I

Kiểm toán hoạt động kinh doanh ngoại tệ (giao ngay và phái sinh) (TK 396 – Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh; 47 – Các giao dịch ngoại hối; TK 72 – Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối; TK 82 – Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối)

- Tìm hiểu và đánh giá bản chất các sản phẩm (Swap, Forward, Futures, Option)

- Xem xét các hướng dẫn hạch toán và đối chiếu với các quy định của NHNN và Chế độ kế toán liên quan

- Xem xét cách thức hạch toán và xử lý của hệ thống IT

- Tổng hợp số liệu sao kê chi tiết và đối chiếu đến số liệu ghi nhận trên BCTC

- Xem xét tính hợp lý với các năm trước của từng loại thu nhập và chi phí từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ.

Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường;

- So sánh thu nhập và chi phí từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ giữa các tháng (quí) trong năm/kỳ. Tìm hiểu và thu thập các giải trình cho các biến động bất thường;

- Tính toán lại trạng thái cuối kỳ;

- Đọc lướt qua sổ chi tiết các tài khoản liên quan đến HĐKD ngoại tệ (thu nhập, chi phí, để phát hiện các nghiệp vụ bất thường và kiểm tra với chứng từ gốc.

- Kiểm tra chi tiết đối với hoạt động kinh doanh ngoại tệ giao ngay:

 So sánh lãi (lỗ) từ HĐKD ngoại hối trên sổ sách kế toán với số liệu trên tờ khai thuế GTGT và tìm hiểu nguyên nhân các khoản chênh lệch (nếu có). Chú ý đối chiếu số liệu doanh thu, doanh số mua trên tờ khai với số liệu trên TK 471, 472;

 Chọn mẫu một số tháng để kiểm tra việc xác định lãi (lỗ) của HĐKD ngoại hối.

 Kiểm tra chứng từ một số hợp đồng mua bán ngoại hối. Đảm bảo hợp đồng tuân thủ biên độ mua bán ngoại tệ do NHNN quy định;

 Đối chiếu lãi/ lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng cuối kỳ với số liệu trên tài khoản chênh lệch tỷ giá

- Kiểm tra chi tiết HĐKD các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ

 Chọn một số nghiệp vụ công cụ tài chính phái sinh gồm: Swap, Forward, Futures để kiểm tra:

o Lãi/ (lỗ) chưa thực hiện đã phát sinh cho các nghiệp vụ này có được ghi nhận tại thời điểm cuối năm không? (đánh giá chênh lệch tỷ giá vào ngày lập báo cáo)

o Tại ngày đáo hạn của hợp đồng:

 Kiểm tra việc hạch toán kế toán liên quan đến nghiệp vụ là phù hợp

 Lãi/(lỗ) được ghi nhận là chính xác

Kết hợp với KTV thực hiện phần hành Công cụ tài chính phát sinh (liên quan đến tài khoản 47 và 48) để kiểm tra tính đầy đủ cũng như thủ tục cut off cho các nghiệp vụ phát sinh trong năm

II

Kiểm toán hoạt động đầu tư chứng khoán kinh doanh, chứng khoán đầu tư (sẵn sàng để bán/giữ đến ngày đáo hạn)

- Lập biểu tổng hợp số dư đầu năm, cuối năm rồi đối chiếu với sổ chi tiết và bảng kê chi tiết từng loại chứng khoán;

- Xem xét chính sách kế toán áp dụng có nhất quán và phù hợp với chuẩn mực kế toán và các quy định pháp lý có liên quan của NHNN?

- Thực hiện thủ tục phân tích đối với chỉ tiêu chứng khoán kinh doanh và chứng khoán đầu tư (so sánh, tính toán các tỷ suất, phân tích mối liên hệ giữa các khoản đầu tư chứng khoán và thu nhập từ các khoản đầu tư…) tìm ra các biến động bất thường, tìm hiểu lý do và xác định rủi ro

- Kiểm tra các bằng chứng chứng minh các khoản chứng khoán tăng trong năm như (hợp đồng mua bán, phiếu chuyển tiền, bảng theo dõi lưu ký chứng khoán tại công ty chứng khoán, hoá đơn chứng từ của các

tài sản, hàng hóa trao đổi để có được các khoản đầu tư và kinh doanh này; Kiểm tra việc phê duyệt các khoản mua chứng khoán; kiểm tra đảm bảo các khoản mua chứng khoán tuân thủ quy định của đơn vị và của pháp luật);

- Kiểm tra việc thanh lý, chuyển nhượng các khoản đầu tư và kinh doanh chứng khoán (bằng chứng về việc thanh lý, chuyển nhượng đã được phê chuẩn; các thủ tục thanh lý, chuyển nhượng đã hoàn chỉnh về mặt pháp lý; xem lướt các khoản thu nhập, chi phí từ kinh doanh và đầu tư chứng khoán để đảm bảo không có khoản thanh lý, chuyển nhượng nào đã thực hiện nhưng chưa ghi giảm khoản đầu tư hoặc kinh doanh.

- Xem xét xem việc lập dự phòng của đơn vị có tuân thủ theo các qui định không và có nhất quán so với năm trước hay không; Kiểm tra tính hợp lý của số liệu dự phòng cho các khoản đầu tư và kinh doanh chứng khoán;

- Xem xét tính hiện hữu hoặc các giấy tờ cần thiết chứng minh quyền sở hữu của đơn vị đối với các khoản đầu tư và kinh doanh chứng khoán cuối năm, bao gồm: Giấy chứng nhận quyền sở hữu cổ phiếu, trái phiếu, giấy tờ có giá; Các sổ lưu ký chứng khoản; Các giấy tờ khác chứng tỏ quyền sở hữu;

- Thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận nếu tại đơn vị chưa lưu trữ đầy đủ các bằng chứng cần thiết chứng tỏ quyền sở hữu các cổ phiếu, trái phiếu, giấy tờ có giá đang ghi nhận tại thời điểm cuối năm;

- Kiểm tra sự hiện hữu của các hợp đồng bán và cam kết mua lại (Repo) để xem xét các công nợ và tổn thất chưa được ghi nhận.

III

Thu nhập

- Lập bảng kiểm tra bằng việc phân tích các khoản thu nhập theo từng loại tài sản và nợ của ngân hàng.

Xem xét các biến động lớn và đánh giá sự hợp lý của chúng.

- Kiểm tra thu nhập về lãi suất, đánh giá sự hợp lý căn cứ vào chế độ thu lãi.

- Kiểm tra cơ sở xác lập của các khoản dự thu, cách tính và việc hạch toán dự thu lãi của ngân hàng theo qui định

- Chọn mẫu nghiệp vụ hạch toán dự thu để kiểm tra sự hợp lý và đầy đủ của việc tính và hạch toán kế toán.

- Phân tích lãi suất bình quân theo tháng dựa vào số dư tài sản sinh lãi bình quân gia quyền và đánh giá sự hợp lý chung. Chú ý phân tích cho từng loại tiền và các kỳ hạn.

- Phân tích tỷ trọng thu nhập lãi thuần so với thu nhập toàn ngân hàng nhằm đánh giá sự hợp lý.

- Kiểm tra tính hợp lý của các khoản thu nhập về dịch vụ ngân hàng, kinh doanh ngoại tệ, hoa hồng các khoản thu khác bằng cách so sánh các loại thu nhập này với qui mô hoạt động trong năm; giải thích các kết quả quan trọng thu được từ việc so sánh nhưng không đúng như dự kiến.

- Chọn mẫu chứng từ để kiểm tra các hoạt động thu của ngân hàng trong thực tế.

- Xem xét việc hạch toán các khoản thu nhập bất thường (đối tượng và cơ sở hạch toán).

IV

Chi phí

- Lập bảng kiểm tra bằng việc phân tích các khoản chi phí theo từng loại tài sản và nợ của ngân hàng; xem xét các biến động lớn và đánh giá sự hợp lý về cơ cấu và tốc độ tăng của các khoản mục chi phí căn cứ vào cơ chế tính giá của ngân hàng, Qui định về chế độ thu - chi tài chính của NHTM và qui mô hoạt động của đơn vị trong năm kiểm toán, đảm bảo chi phí được hạch toán đủ.

- Kiểm tra việc tính các khoản chi phí về trả lãi vay của ngân hàng

- Kiểm tra việc hạch toán dự chi lãi phải trả của ngân hàng theo qui định

- Chọn mẫu nghiệp vụ hạch toán dự chi trả lãi để kiểm tra sự hợp lý và đầy đủ của việc tính toán, hạch toán

- Phân tích lãi suất bình quân theo tháng dựa vào số dư tài sản nợ chịu lãi bình quân gia quyền và đánh giá sự hợp lý chung. Chú ý phân tích cho từng loại tiền và các kỳ hạn.

- Kiểm tra các chi phí về hoa hồng môi giới, hỗ trợ trong việc huy động vốn, cho vay, thu nợ và kể cả các khoản chi phí pháp luật có liên quan

- Kiểm tra việc lập các khoản dự phòng rủi ro, đảm bảo dự phòng rủi ro được trích đủ và hợp lý theo qui đinh pháp lý liên quan.

- Một số loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng cần lập dự phòng như : Tín dụng, các cam kết và công nợ tiềm tàng, giảm giá chứng khoán và đầu tư, các rủi ro khác (nếu có) ...

Kiểm toán các tài khoản ngoại bảng (cam kết bảo lãnh, tài sản thế chấp)

- Lập Biểu tổng hợp các chỉ tiêu ngoài bảng CĐKT bao gồm: cam kết bảo lãnh, tài sản thế chấp …

- Đối chiếu số dư đầu năm trên Biểu tổng hợp, Bảng cân đối tổng hợp tài khoản, sổ chi tiết với số dư cuối năm trước hoặc hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có).

- Đối chiếu số liệu cuối năm trên Biểu tổng hợp với sổ chi tiết.

- Chọn mẫu một số thư bảo lãnh được mở trong năm, đảm bảo việc mở thư này được chấp thuận và ghi nhận đúng bằng cách thu thập hồ sơ khách hàng và kiểm tra:

 Các hồ sơ bảo lãnh mở đúng theo quy định của NH. Xem xét việc thẩm định đánh giá rủi ro của NH đối với khách hàng và việc NH giảm rủi ro qua các hình thức ký quỹ, thế chấp TS. Có thể kết hợp đối chiếu với các trường hợp đánh giá qua các hồ sơ vay đã kiểm tra;

 Nhân viên tín dụng và Trưởng, Phó phòng tín dụng đã chấp thuận việc mở cho thư bảo lãnh. Đảm bảo việc này tuân thủ các Quy chế của đơn vị;

 Nếu số tiền vượt hạn mức của đơn vị, xem xét có sự chấp thuận của Hội đồng tín dụng;

 Sổ kế toán được đính kèm và có sự chấp thuận của phòng kế toán;

- Thu thập sổ theo dõi thư bảo lãnh và đảm bảo số dư vào cuối năm khớp hoặc đã được đối chiếu tài khoản ngoại bảng trên Bảng cân đối tổng hợp tài khoản;

- Dựa vào kết quả trên, xác định liệu nhân viên có theo dõi đầy đủ các khoản ngoại bảng và đảm bảo số dư trên sổ được ghi nhận đúng vào Bảng cân đối tổng hợp tài khoản (đối chiếu với công việc của phần cho vay).

- Xem xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ. Thu thập sổ theo dõi thư bảo lãnh gần ngày kiểm toán nhất:

- Thảo luận với NH liệu có các khoản yêu cầu NH thanh toán theo thư bảo lãnh đã phát hành;

- Đối chiếu biên bản kiểm kê các tài sản đảm bảo với số sổ sách. Kiểm tra mẫu các hồ sơ của tài sản đảm bảo (đối chiếu với công việc của phần cho vay). Đảm bảo các hồ sơ sở hữu và đăng ký tài sản đảm bảo phải đầy đủ;

- Xem xét việc ghi nhận các khoản lãi nợ quá hạn có đúng không (đối chiếu với công việc của phần cho vay);

- Đảm bảo các khoản mục ngoại bảng khác (như nợ quá hạn, tài sản đảm bảo và các cam kết khác) được công bố trên BCTC;

- Đảm bảo việc tuân thủ các quy định của NH đối với các tài khoản ngoại bảng

VI

………….