Chế Độ Và Chính Sách Kế Toán Áp Dụng

DNKT Big Four

DNKT ngoài Big Four

Kết quả

%

Kết quả

%

Thay đổi theo từng cuộc kiểm toán nhưng trong khoảng quy định của Công ty

15/32

47%

25/28

89%

ổi theo từng cuộc kiểm toán

17/32

53%

3/28

11%

22. Với đặc điểm hoạt động kinh doanh của NHTM, rủi ro tiềm tàng ở cấp độ tổng thể BCTC của NHTM thường được KTV đánh giá ở mức nào?

0/32

0%

3/28

11%

29/32

91%

25/28

89%

ất cao

3/32

9%

0/28

0%

23. Với đặc điểm hoạt động kinh doanh và hoạt động kiểm soát nội bộ của NHTM, rủi ro kiểm soát ở cấp độ tổng thể BCTC của NHTM thường được KTV đánh giá ở mức nào?

ấp

0/32

0%

0/28

0%

3/32

9%

3/28

11%

29/32

91%

25/28

89%

ất cao

0/32

0%

0/28

0%

Phân công nhân sự nhóm kiểm toán

24. Công ty Anh/Chị phân công nhân sự trong nhóm kiểm toán như thế nào?

- 01 nhóm kiểm toán trên hội sở và 01 nhóm kiểm toán

dưới chi nhánh

17/32

53%

17/28

61%

ỉ có một nhóm kiểm toán cả trên Hội sở và các CN

15/32

47%

8/28

29%

ều nhóm)

0/32

0%

3/28

11%

25. Để đánh giá về hệ thống công nghệ thông tin của NHTM thường phải sử dụng các nhân sự nào sau đâu?

0/32

0%

20/28

71%

ử dụng nhân sự trong phòng kiểm toán công nghệ thông tin của Công ty

32/32

100%

3/28

11%

ử dụng các chuyên gia máy tính

0/32

0%

5/28

18%

26. Trong trường hợp NHTM phải lập BCTC theo chuẩn mực lập BCTC quốc tế IFRS thì Công ty anh/chị thường phải sử dụng các nhân sự nào sau đây?

ử dụng các chuyên gia thẩm định giá trong nước

3/32

9%

11/28

39%

ử dụng các chuyên gia thẩm định giá nước ngoài (Hongkong, Singapore…)

29/32

91%

0/28

0%

ủa Công ty)

0/32

0%

17/28

61%

ử dụng các chuyên gia thẩm định giá

0/32

0%

0/28

0%

Thiết kế chương trình kiểm toán

27. Công ty Anh/Chị có thiết kế các chương trình kiểm toán mẫu cho từng loại khoản mục/chỉ tiêu trên BCTC của NHTM không?

29/32

91%

28/28

100%

3/32

9%

0/28

0%

28. Công ty Anh/Chị thiết kế/áp dụng chương trình kiểm toán từ các nguồn nào?

ừ tập đoàn quốc tế mà Công ty là thành viên

32/32

100%

20/28

71%

ừ chương trình mẫu của VACPA

3/32

9%

0/28

0%

ự xây dựng mới hoàn toàn

0/32

0%

8/28

29%

29. Công ty Anh/Chị áp dụng chương trình kiểm toán BCTC của NHTM (nếu đã xây dựng) như thế nào?

ụng nguyên mẫu

3/32

9%

0/28

0%

ụng khung chương trình nhưng có sự thay đổi cho phù hợp với từng khách hàng

29/32

91%

28/28

100%

30. Công ty Anh/Chị có thực hiện kiểm toán trên phần mềm kiểm toán không?

32/32

100%

3/28

11%

DNKT Big Four

DNKT ngoài Big Four

Kết quả

%

Kết quả

%

0/32

0%

25/28

89%

Về thực hiện kiểm toán

31. Khi thực hiện kiểm toán, Công ty Anh/Chị áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán nào?

ểm tra

32/32

100%

28/28

100%

ỏng vấn

32/32

100%

28/28

100%

ận từ bên ngoài

32/32

100%

28/28

100%

ại

32/32

100%

28/28

100%

ực hiện lại các hoạt động kiểm soát

20/32

63%

10/28

36%

29/32

91%

23/28

82%

ủ tục phân tích

32/32

100%

28/28

100%

32. Bằng chứng kiểm toán ghi chép kết quả tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của NHTM được Công ty Anh/Chị thể hiện ở tài liệu nào sau đây:

ẽ lại sơ đồ quy trình kiểm soát

20/32

62%

6/28

21%

Bảng mô tả, tường thuật

29/32

91%

14/28

50%

ảng câu hỏi phỏng vấn

20/32

62%

28/28

100%

5/32

16%

0/28

0%

33. Các thử nghiệm kiểm soát thường được Anh/Chị thực hiện khi nào?

ỳ kiểm toán sơ bộ kết hợp với các thử nghiệm trong giai đoạn lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán

29/32

91%

22/28

79%

ết hợp trong giai đoạn lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán

2/32

6%

6/28

21%

ỉ thực hiện trong giai lập kế hoạch kiểm toán

0/32

0%

0/28

0%

ỉ thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

1/32

3%

8/28

29%

0/32

0%

0/28

0%

34. Khi thực hiện thủ tục phân tích cơ bản, Công ty Anh/Chị có thu thập các thông tin về ngành, liên ngành, ngân hàng cùng quy mô để so sánh, phân tích đánh giá không?

25/32

78%

19/28

68%

7/32

22%

9/28

32%

35. Khi thực hiện thủ tục phân tích cơ bản, Công ty Anh/Chị thường sử dụng các cách nào sau đây:

h đơn giản (số tuyệt đối và % giữa thực tế kỳ này/kỳ trước; thực tế/kế hoạch…) và những nguyên nhân biến động

32/32

100%

28/28

100%

ức tạp đòi hỏi phải sử dụng các kỹ thuật thống kê tiên tiến

3/32

9%

0/28

0%

ử dụng các biểu đồ biểu thị mối quan hệ giữa các thông tin cần phân tích

24/32

75%

6/28

21%

ử dụng các nội dung trên

0/32

0%

0/28

0%

36. Việc chọn mẫu kiểm toán được Công ty Anh/Chị thực hiện theo cách thức nào?

ọn mẫu theo phần mềm ứng dụng

24/32

75%

6/28

21%

họn mẫu theo xét đoán của kiểm toán viên

32/32

100%

22/28

79%

37. Công ty Anh/chị có xây dựng bảng hướng dẫn soát xét khoản vay cho các KTV thực hiện không?

32/32

100%

28/28

100%

0/32

0%

0/28

0%

38. Công ty Anh/chị có xây dựng Biểu mẫu điền thông tin soát xét hồ sơ tín dụng và trích lập dự phòng và hướng dẫn để cán bộ tín dụng tại các Chi nhánh và Hội sở điền thông tin không?

32/32

100%

25/28

89%

DNKT Big Four

DNKT ngoài Big Four

Kết quả

%

Kết quả

%

0/32

0%

3/28

11%

39. Biểu mẫu điền thông tin soát xét hồ sơ tín dụng và trích lập dự phòng được Công ty Anh/Chị xây dựng (nếu có) thông qua công cụ nào?

Ứng dụng trên bảng tính exel

32/32

100%

28/28

100%

ần mềm

0/32

0%

0/28

0%

ụ thể là:……..

0/32

0%

0/28

0%

40. Công ty Anh/chị có chọn mẫu chấm lại điểm theo hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ cho DN không?

32/32

100%

28/28

100%

0/32

0%

0/28

0%

41. Theo anh chị việc soát xét khoản vay này có thể thực hiện trên một phần mềm chuyên biệt về soát xét khoản vay có khả thi không?

15/32

47%

12/28

43%

Không, lý do là: (Chi phí cao, đánh giá định lượng đã được NH thực hiện tốt; Từng NHTM có hệ thống Xếp hạng tín dụng theo các tiêu chí chấm điểm khác nhau. KTV không thể thay đổi phần mềm cho từng KH…)

17/32

53%

16/28

57%

42. Công ty Anh/Chị đã bao giờ thu thập các bằng chứng kiểm toán từ ý kiến các chuyên gia chưa?

ờ

0/32

0%

0/28

0%

ờng xuyên

15/32

47%

5/28

18%

ỉ xảy ra với những khách hàng đặc biệt

17/32

53%

23/28

82%

Giai đoạn kết thúc kiểm toán

43. Việc đánh giá sự hoạt động liên tục của khách hàng được thực hiện tại Công ty Anh/Chị như thế nào?

ực hiện

29/32

91%

28/28

100%

ỉ với những khách hàng có nguy cơ xấu về tình hình tài chính

3/32

9%

0/28

0%

44. Việc xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán nhưng trước ngày ký báo cáo kiểm toán được thực hiện tại Công ty Anh/Chị như thế nào?

ực hiện

32/32

100%

28/28

100%

ỉ với những khách hàng có nguy cơ xấu về tình hình tài chính

0/32

0%

0/28

0%

45. Việc xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày ký báo cáo kiểm toán đến trước ngày công bố BCTC được thực hiện tại Công ty Anh/Chị như thế nào?

ực hiện

24/32

75%

11/28

39%

ỉ với những khách hàng có nguy cơ xấu về tình hình tài chính

8/32

25%

17/28

61%

46. Việc xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày công bố BCTC được thực hiện tại Cty Anh/Chị như thế nào?

ực hiện

17/32

53%

0/28

0%

ỉ với những khách hàng có nguy cơ xấu về tình phát tài chính

15/32

47%

28/28

100%

47. Kết quả cuộc kiểm toán BCTC của NHTM do Công ty Anh/Chị phát hành sẽ

bao gồm:

ểm toán

32/32

100%

28/28

100%

ản lý

32/32

100%

28/28

100%

ạt động của hệ thống KSNB của NHTM

32/32

100%

3/28

11%

ạt động, báo cáo rà soát danh mục tín dụng, báo cáo phân tích chẩn đoán…mà hai bên thống nhất phát hành sau khi kết thúc kiểm toán…)

5/32

16%

0/28

0%

48. Tỷ lệ các dạng ý kiến mà Công ty Anh/Chị đưa ra trong kiểm toán BCTC

của các NHTM như thế nào?

DNKT Big Four

DNKT ngoài Big Four

Kết quả

%

Kết quả

%

ến chấp nhận toàn phần

32/32

100%

28/28

100%

ến kiểm toán ngoại trừ

0/32

0%

0/28

0%

ến kiểm toán từ chối

0/32

0%

0/28

0%

ến kiểm toán không chấp nhận (trái ngược)

0/32

0%

0/28

0%

49. Công ty Anh/chị có thực hiện các thủ tục hành chính về hoàn thiện hồ sơ

kiểm toán đầy đủ và kịp thời sau ngày lập báo cáo kiểm toán không?

23/32

72%

20/28

71%

9/32

28%

8/28

29%

50. Công ty Anh/chị có đánh giá chất lượng hợp đồng kiểm toán không?

29/32

91%

22/28

79%

3/32

9%

6/28

21%

51. Các nội dung đánh giá chất lượng hợp đồng kiểm toán của Công ty Anh/chị gồm những nội dung nào sau đây:

ại rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán

32/32

100%

28/28

100%

ệc thực hiện và phản hồi từ phía khách hàng (NHTM)

32/32

100%

28/28

100%

ực hiện soát xét nội bộ

24/32

75%

11/28

39%

ại phí kiểm toán

29/32

91%

11/28

39%

0/32

0%

0/28

0%

52. Theo Anh/Chị chất lượng kiểm toán BCTC của NHTM hiện này là?

ất cao

9/32

28%

4/28

14%

20/32

63%

20/28

72%

cao

3/32

9%

4/28

14%

Initials

Date

Client:

NGÂN HÀNG TMCP B

Prepared by

DTTH

20/11/N

Period ended:

31/12/N

Manager

Subject:

Đánh giá chấp nhận khách hàng hiện tại / Existing client acceptance

Yes / No

Các thông tin liên quan khác. Chi tiết đính kèm

nếu trả lời là Có

Quyền sở hữu và quản lý / Ownership and management:

1. Có vấn đề trong việc nhận biết người chủ thực sự của đơn vị không?

No

2. Đã hoặc có khả năng thay đổi trong sở hữu của đơn vị, các thành viên chủ chốt của Ban

Giám đốc hoặc Ban quản trị mà đưa đến sự nghi ngờ về tính chính trực của khách hàng không?

No

3. Có bất cứ vấn đề nào về tính chính trực hoặc danh tiếng kinh doanh của người chủ, các

thành viên chủ chốt của Ban Giám đốc hoặc Ban quản trị đơn vị không?

No

4. Có thành viên trong Ban Giám đốc hoặc HĐQT/HĐTV có khả năng ảnh hưởng đến các

vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm toán không?

No

5. Có vấn đề liên quan đến thái độ của các chủ sở hữu chính, các thành viên chủ chốt của Ban Giám đốc hoặc Ban quản trị đơn vị có xu hướng coi thường các chuẩn mực kế toán

và môi trường kiểm soát nội bộ không?

No

Pháp luật và các qui định / Legal and regulatory:

6. Hiện tại hoặc trong quá khứ khách hàng có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp quan

trọng không?

No

7. Công ty có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp với khách hàng hoặc có sự cảnh báo về

việc phát sinh kiện tụng, tranh chấp không?

No

8. Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoặc các hoạt động tội

phạm không?

No

9. Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động hoặc kinh doanh của khách hàng đưa

đến sự nghi ngờ về danh tiếng và tính chính trực không?

No

10.Có bất cứ thay đổi nào trong các yêu cầu của pháp luật và các yêu cầu bổ sung đối với

Kiểm toán viên không?

No

11.Có bất cứ vấn đề quan trọng nào liên quan đến pháp luật và các cơ quan NN không?

No

Điều kiện về tài chính / Financial condition:

12.Có dấu hiệu nghi ngờ về khả năng hoạt động kinh doanh liên tục không?

No

13.Khả năng tài chính của khách hàng có phụ thuộc vào các kế hoạch trong tương lai như

No

Kế toán và kiểm toán / Accounting and audit:

14.Có các chính sách kế toán đặc biệt yêu cầu sử dụng các đánh giá và các ước tính phức tạp không? Nếu có, các đánh giá và các ước tính đó có thông dụng đối với ngành kinh

doanh không?

No

15.Báo cáo kiểm toán năm trước có bị ngoại trừ không?

No

16.Có các chính sách kế toán hay cách xử lý các nghiệp vụ cụ thể gây nên sự nghi ngờ về

tính trung thực của thông tin tài chính không?

No

17.Khách hàng có phải là một phần trong Tập đoàn có cấu trúc phức tạp không? / Is the

client part of a complex group structure?

No

18.Có các giao dịch quan trọng với các bên liên quan và các giao dịch này có phải là giao

dịch ngang giá không?

No

19.Khách hàng có mua bán hoặc có các lợi ích ở nước ngoài không?

No

20.Có các thay đổi trong chính sách và ước tính kế toán bao gồm các thay đổi quan trọng trong giả định không?

No

21.Có các vấn đề phức tạp liên quan đến thuế bắt nguồn từ các xử lý kế toán hay các nghiệp

vụ không?

No

22.Có bất cứ dấu hiệu nào về giới hạn phạm vi công việc một cách không phù hợp không?

No

Yes / No

Các thông tin liên quan khác.

Chi tiết đính kèm nếu trả lời Có

Độc lập / Independence:

23.Phí có chiếm 15% hoặc hơn trong tổng doanh thu của Công ty không?

No

24.Phí kiểm toán của khách hàng này có chiếm khoảng 10% hoặc hơn trong tổng doanh thu

của Công ty không?

No

25.Có phí kiểm toán quá hạn chưa được thanh toán không?

No

26.Có sức ép lớn về thời gian hoặc chi phí trong công việc được thực hiện hay không?

No

27.Có bất cứ Partner nào trong Công ty có người nhà, có các quan hệ cá nhân hoặc có lợi

ích tài chính trực tiếp hay gián tiếp với khách hàng không?

No

28.Có bất cứ nhân viên nào mà sẽ là thành viên trong nhóm kiểm toán có người nhà, có các

quan hệ cá nhân hoặc có lợi ích tài chính với khách hàng không?

No

29.Có bất cứ Partner (hoặc người có quan hệ gần gũi) nào nắm giữ cổ phần của khách hàng

không?

No

30.Nếu chấp nhận khách hàng, có sự xung đột về lợi ích với các khách hàng khác không?

Nếu có, liệt kê các xung đột này

No

31.Hiện Công ty có cung cấp dịch vụ nào cho khách hàng không?

No

32.Nếu có, việc cung cấp dịch vụ có ảnh hưởng đến tính độc lập không?

33.Có bất cứ Partner hay nhân viên mà sẽ là thành viên của nhóm kiểm toán có khả năng sẽ

làm việc cho khách hàng hoặc đã làm cho khách hàng trong 2 năm vừa qua không?

No

34.Có bất cứ Partner nào của Công ty là nhân viên hoặc người quản lý của khách hàng

không?

No

35.Có sự yêu cầu về việc luân chuyển Partner/Nhân viên theo chính sách của Công ty

không?

No

Năng lực / Competence:

36.Partner và các nhân viên tham gia thực hiện dịch vụ có đầy đủ kiến thức và kinh nghiệm

để tiếp tục thực hiện dịch vụ hay không?

No

Thấp / Low

Trung bình / Medium



Cao / High



Không / No

Engagement partner:

Date :

Risk management partner:

Date :

Khách hàng: Ngân hàng XYZ Người thực hiện: NHP

A/ Đánh giá khách hàng

1. Hoạt động kinh doanh

a. Cơ cấu tổ chức

Quá trình thành lập và hoạt động

(…)

Các hoạt động chính của Ngân hàng bao gồm huy động và nhận tiền gửi ngắn, trung và dài hạn từ các tổ chức và cá nhân; cung cấp tín dụng ngắn, trung và dài hạn dựa trên tính chất và khả năng cung ứng nguồn vốn của Ngân hàng; thực hiện các nghiệp vụ thanh toán và ngân quỹ và các dịch vụ ngân hàng khác được NHNNVN cho phép; thực hiện góp vốn, mua cổ phần, đầu tư trái phiếu và kinh doanh ngoại tệ theo quy định của pháp luật.

Vốn điều lệ đăng ký của ngân hàng là: xxx tỷ đồng.

Danh sách Hội đồng quản trị và Ban Giám Đốc

Họ và tên Chức vụ

(…) Chủ tịch hộ đồng quản trị

(…) Phó chủ tịch hội đồng quản trị

… …

Hội đồng quản trị và Ban giám đốc đại diện cho các cổ đông trong việc giám sát và điều hành các hoạt động của ngân hàng nhằm đạt được lợi ích lớn nhất cho các cổ đông.

b. Khách hàng

Ngân hàng hướng tới mục tiêu tập trung vào các doanh nghiệp vừa và nhỏ như các doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần. Ngân hàng cũng ưu tiên các khoản vay đồng tài trợ cho các dự án lớn trong ngành năng lượng, đóng tàu

Ngân hàng duy trì và đa dạng hóa các khoản vay. Trong điều kiện số lượng các ngân hàng cổ phần ngày càng tăng, các dịch vụ ngày càng thu hút, ngân hàng hướng tới chăm sóc các khách hàng truyền thống, thu hút các khách hàng khác bằng việc gia tăng dịch vụ và lợi ích của khách hàng.

2. Ngành nghề và môi trường hoạt động

a. Tình hình chung của ngành ngân hàng

Kết quả kinh doanh của các ngân hàng Việt Nam trong Quý III - N đạt được khá khả quan, tuy nhiên lợi nhuận từ hoạt động tín dụng vẫn giảm so với cùng kỳ năm N-1.

Huy động vốn chủ yếu tập trung ở kỳ hạn ngắn, lãi suất huy động VND có xu hướng giảm, lãi suất huy động ngoại tệ tăng nhẹ. Cạnh tranh huy động giữa các ngân hàng khá gay gắt, đặc biệt là ở các ngân hàng nhỏ.

Mặt bằng lãi suất huy động và cho vay VND của các tổ chức tín dụng có xu hướng giảm, trong đó lãi suất huy động VND dao động ở mức 10,59-11,2%/năm, giảm 0,2-0,3%/năm so với cuối Quý II/N; lãi suất cho vay VND ngắn hạn đối với các lĩnh vực sản xuất nông nghiệp và nông thôn, xuất khẩu, doanh nghiệp nhỏ và vừa phổ biến ở mức 12-12,5%/năm đối với nhóm NHTM nhà nước và 12,5 13,5%/năm đối với nhóm NHTM cổ phần, các loại lãi suất cho vay khác phổ biến ở mức 13-15%/năm. Lãi suất huy động ngoại tệ tăng nhẹ ngoài mục đích thu hút thêm ngoại tệ nhằm cân đối chênh lệch cung-cầu USD, các ngân hàng còn nhằm giữ chân khách hàng. Đặc biệt vào thời điểm quyết định điều chỉnh tỷ giá mới đây của NHNN khiến đồng USD tăng giá so với tiền VNĐ.

Tín dụng trong Quý III - N tăng trưởng tốt, các ngân hàng tập trung cho vay các doanh nghiệp xuất khẩu; Cho vay ngoại tệ tăng mạnh. Hầu hết các ngân hàng đẩy mạnh khuyến mãi, sau khi đã để mức lãi suất đồng thuận cao nhất lên tới 11,2%/năm đối với tiền gửi VND, áp dụng cho hầu hết các kỳ hạn hiện nay. Một số nơi còn đưa ra những thỏa thuận “ngầm” với khách hàng, lãi suất thực có thể lên tới 12 - 12,5%/năm, cao hơn so với mức đồng thuận.

Tốc độ tăng vốn điều lệ khá nhanh và vượt xa tốc độ tăng trưởng lợi nhuận là áp lực lớn nhất của các NHTM trong thời điểm hiện tại đối với các cổ đông. Trên thực tế, lãi suất cho vay với phần lớn khách hàng vay vốn, cá nhân và doanh nghiệp vẫn từ 14% - 16%/năm, cá biệt trên 16%/năm.

b. Môi trường kinh tế, chính trị và xã hội

- Kinh tế:

Theo công bố, tổng sản phẩm trong nước (GDP) năm N ước tính tăng 6,78% so với năm N-1, trong đó quý I tăng 5,84%; quý II tăng 6,44%; quý III tăng 7,18% và quý IV tăng 7,34%. Đây là mức tăng khá cao so với mức tăng 6,31% của năm N-2 và cao hơn hẳn mức 5,32% của năm N-1 và vượt mục tiêu đề ra 6,5%. Việt Nam được đánh giá là một trong những nước sớm vượt qua giai đoạn khó khăn và phục hồi nhanh sau khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu. Các chỉ tiêu xuất nhập khẩu tăng cao. Song thị trường tài chính, tiền tệ có những biểu hiện phức tạp, lạm phát có xu hướng tăng cao trong những tháng cuối năm, chỉ số giá tiêu dùng

tháng 12/N so với cùng kỳ năm 2009 đã tăng 11,75%, cao hơn mục tiêu được Quốc hội điều chỉnh là dưới 8%.