Tổng Quan Về Kiểm Toán Độc Lập, Kiểm Toán Bctc Và Chất Lượng Kiểm Toán

T Svantroms (2013)

Sử dụng phương pháp

nghiên cứu định lượng.

Kết quả cho thấy chất lượng dịch vụ phi

Kiểm toán có tác động tích cực đến CLKT.

Al Khaddash, Al Nawas, Ramanda (2013)

Sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng.

Kết quả nghiên cứu cho thấy chỉ có 4 nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán các ngân hàng thương mại ở Jordan gồm: Danh tiếng CTKT, Giá phí kiểm toán, Năng lực

KTV, Mức độ chuyên sâu của KTV.

NGHIÊN CỨU TRONG NƯỚC

Trần Khánh Lâm (2011) với nghiên cứu “Xây dựng cơ chế kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam”.

Sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng.

- Nghiên cứu đưa ra kết luận rằng: các công ty KTĐL tại Việt Nam có quy mô càng lớn, nguồn lực tài chính càng dồi dào thì chỉ số chất lượng kiểm toán càng cao; CTKT có mức độ chuyên sâu và thực hiện việc luân chuyển KTV định kỳ thì luôn đạt được chất lượng kiểm toán tốt;

- Việc hạ thấp giá phí kiểm toán có ảnh hưởng nhất định đến chất lượng kiểm toán và phần lớn các CTKT nhỏ do thiếu nguồn

lực nên không thể duy trì hoặc thực hiện

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 187 trang tài liệu này.

đều đặn các việc xây dựng hệ thống chính

sách và thủ tục KSCL đạt hiệu quả.

Nguyễn Thị Thảo Nguyên (2013) thực hiện “Nghiên cứu ảnh hưởng của việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán và Đề xuất giải pháp”.

Sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính

Nghiên cứu thực trạng chất lượng kiểm toán, đưa ra các nhận xét liên quan đến những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong chất lượng kiểm toán, cuối cùng nghiên cứu đề xuất các kiến nghị, giải pháp có liên quan nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán thông qua việc tuân

thủ đạo đức nghề nghiệp của các KTV.

Đinh Thanh Mai (2014) với nghiên cứu“Các nhân tố ảnh hưởng chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam – Khảo sát trên địa bàn TP.HCM”.

Sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp trong đó có sự kết hợp giữa phương pháp nghiên cứu định tính và nghiên cứu định

lượng

Kết quả nghiên cứu cho thấy, các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán tại các CTKT độc lập gồm: Quy mô của CTKT, Kiểm soát chất lượng từ bên ngoài, Đạo đức nghề nghiệp của KTV.

Đỗ Hữu Hải và Ngô Sỹ Trung (2015)

Sử dụng phương pháp

- Kết quả nghiên cứu cho thấy trình độ nghề

nghiệp là một nhân tố quan trọng ảnh

với nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ của các công ty Kiểm toán BCTC ở các doanh nghiệp Việt Nam”.

nghiên cứu định tính kết hợp với nghiên cứu định lượng.

hưởng đến CLKT trong việc lập các BCTC của doanh nghiệp.

- Môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh, tính độc lập, hệ thống kiểm soát chất lượng của CTKT không ảnh hưởng đến

chất lượng kiểm toán BCTC.

Phan Văn Dũng (2015) với nghiên cứu “Các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán của các doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam theo định hướng tăng cường năng lực cạnh tranh trong điều kiện hội nhập quốc tế”.

Nghiên cứu này sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng.

Nghiên cứu đã khám phá và chỉ ra mức độ cũng như thứ tự tác động của các nhân tố chất lượng kiểm toán theo thứ tự quan trọng là: Phương pháp luận và nhận thức của KTV, kiểm soát chất lượng từ bên ngoài và hệ thống pháp luật về kiểm toán, chiến lược kinh doanh, chi phí kiểm toán, giá phí kiểm

toán, tính độc lập.

Nguyễn Minh Châu (2016) với nghiên cứu “Các nhân tố bên trong công ty kiểm toán độc lập tác động đến chất lượng Kiểm toán BCTC tại Việt Nam”.

Sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp nghiên cứu định lượng.

Kết quả nghiên cứu cho thấy CLKT chịu sự tác động của các nhân tố như: Quy mô, đạo đức nghề nghiệp của KTV, Giá phí kiểm toán, kiểm soát chất lượng bên trong, tính

chuyên nghiệp của KTV.

Trương Vĩnh Thắng (2016) với nghiên cứu “Các nhân tố bên trong của công ty kiểm toán tác động đến chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập tại TP. Hồ Chí Minh”.

Sử dụng kết hợp hai phương pháp nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng.

Tác giả xác định các nhân tố bên trong CTKT ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập bao gồm: Giới tính đối tượng khảo sát, Danh tiếng CTKT, Chức vụ đối tượng khảo sát, Thời gian công tác của đối tượng khảo sát và chứng chỉ hành nghề

của đối tượng khảo sát.

Nguyễn Thị Thùy Dung (2017) với nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của các Công ty Kiểm

toán độc lập tại TP.HCM”.

Sử dụng phương pháp định tính kết hợp phương pháp nghiên cứu định lượng.

Kết quả nghiên cứu cho thấy CLDV kiểm toán BCTC chịu sự tác động của các nhân tố như: Quy mô, Danh tiếng CTKT, Tính độc lập của KTV, Năng lực KTV và Mức

độ chuyên sâu.

Nguyễn Thị Hải Yến (2017) với nghiên cứu “Nhận thức của Kiểm toán viên về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính: Trường hợp các công ty kiểm toán trên địa bàn TP. Đà Nẵng”.

Nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp phương pháp nghiên cứu định lượng.

Qua nghiên cứu tác giả đã xác định 4 nhân tố tác động đến CLKT BCTC theo thứ tự mức độ quan trong giảm dần gồm nhân tố thuộc về CTKT (Hệ thống kiểm soát chất lượng và Chương trình, phương pháp kiểm toán); nhân tố thuộc về KTV (Đạo đức và

Kinh nghiệp KTV); nhân tố thuộc về đặc

điểm khách hàng (Tính chính trực, sự hiểu biết của Ban lãnh đạo về pháp luật và tiêu chí Sự tồn tại của của Kiểm toán nội bộ); và nhân tố Môi trường kiểm toán (Các Quy

định pháp lý cho hoạt động kiểm toán).

Lại Thị Thu Thủy và Phạm Đức Hiếu (2017) với nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập: Nghiên cứu khách hàng kiểm toán là các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam”.

Nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp phương pháp nghiên cứu định lượng.

Kết quả nghiên cứu cho thấy các nhân tố tác động thuận chiều tới chất lượng kiểm toán BCTC tại các doanh nghiệp FDI, đó là: kinh nghiệm và mức độ chuyên sâu ngành nghề của kiểm toán viên (KTV), phương pháp và thủ tục kiểm soát chất lượng (KSCL) của công ty kiểm toán, thái độ nghề nghiệp của KTV, tính độc lập của KTV, sự đầy đủ của hệ thống pháp luật, trình độ chuyên môn của KTV, sự hợp lý của thời gian kiểm toán, đặc điểm của các doanh nghiệp FDI và sự cạnh tranh lành

mạnh của thị trường kiểm toán.

(Nguồn: Tác giả tổng hợp)

Đối với các nghiên cứu nước ngoài: Các nghiên cứu ngoài nước khá đa dạng với các nghiên cứu riêng lẻ từng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, cũng như tổng hợp các nhóm nhân tố liên quan đến DNKT, KTV và nhân tố bên ngoài ảnh hưởng đến CLKT. Tuy nhiên, các nghiên cứu nước ngoài này lại chưa có bằng chứng thực nghiệm tại Việt Nam.

Đối với các nghiên cứu trong nước: Các tác giả trong nước tập trung nghiên cứu một cách riêng lẻ các yếu tố tác động đến chất lượng KTĐL tại Việt Nam. Một số các nghiên cứu khác thì phân tích và đánh giá ảnh hưởng của Kiểm soát chất lượng bên trong, Kiểm soát chất lượng bên ngoài đến chất lượng KTĐL. Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu sâu về các nhân tố liên quan ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập trên địa bàn tỉnh Bình Dương.

Thêm vào đó, cho đến nay vẫn chưa có sự đồng thuận hoàn toàn về định nghĩa cũng như các nhân tố tác động đến CLKT nói chung và CLKT BCTC nói riêng. Vì vậy, việc tiếp tục nghiên cứu sâu hơn nhằm kiểm định và bổ sung bằng chứng thực nghiệm về các nhân tố liên quan đến chất lượng dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập trên địa bàn tỉnh Bình Dương là điều cần thiết.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương này tác giả trình bày các công trình nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan đến CLKT. Qua lược khảo sát các nghiên cứu trước có thể nhận thấy rằng, đề tài nghiên cứu về CLKT đã được nhiều tác giả trong và ngoài nước lựa chọn nghiên cứu, qua đó đã khái quát hóa được bức tranh toàn cảnh về các nghiên cứu liên quan đến CLKT và các nhân tố cũng như sự tác động của các nhân tố đó đến CLKT. Tuy nhiên vẫn chưa có tác giả nào thực hiện nghiên cứu các nhân tố liên quan đến chất lượng dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập trên địa bàn tỉnh Bình Dương và đây chính là khe hổng nghiên cứu của đề tài, cũng là cơ hội để tác giả chọn đề tài nghiên cứu về các nhân tố liên quan đến chất lượng dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập trên địa bàn tỉnh Bình Dương để nghiên cứu.

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT

2.1. Tổng quan về kiểm toán độc lập, kiểm toán BCTC và chất lượng kiểm toán

2.1.1. Khái niệm về kiểm toán độc lập, hoạt động kiểm toán độc lập

Theo Điều 5, Luật Kiểm toán độc lập (2015): “Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán”.

Theo Điều 4, Luật Kiểm toán độc lập (2015): Hoạt động KTĐL là hoạt động kiểm toán rất phổ biến và gắn liền với quá trình phát triển kinh tế. Hoạt động KTĐL nhằm mục đích góp phần công khai, minh bạch thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị được kiểm toán và doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng, chống tham nhũng; phát hiện và ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, điều hành kinh tế, tài chính của Nhà nước và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Để thực hiện được mục tiêu của KTĐL, theo Điều 8, Luật Kiểm toán độc lập, (2015) cho rằng nguyên tắc hoạt động KTĐL là: (1) Tuân thủ pháp luật và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động nghề nghiệp và báo cáo kiểm toán; (2) Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam; đối với công việc kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán mà yêu cầu áp dụng chuẩn mực kiểm toán khác thì phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán đó;(3) Độc lập, trung thực, khách quan; (4) Bảo mật thông tin.

Vì vậy, kiểm toán độc lập là hoạt động dịch vụ của các Doanh nghiệp kiểm toán và thu phí từ khách hàng. Do đó, chất lượng kiểm toán luôn là vấn đề quan tâm của nhiều phía từ Doanh nghiệp kiểm toán đến khách hàng và người sử dụng BCTC. Hơn nữa, kiểm toán là ngành nghề đặc thù, mang tính chuyên môn cao, nên chất lượng dịch vụ không dễ dàng quan sát hay kiểm tra, đánh giá. Từ đó có thể thấy, nhân tố nào tác động tới CLKT, làm sao để tác động tới các nhân tố đó, và giải pháp ra sao là vấn đề cần được bàn tới.