Kế toán kho bạc Nghề Kế toán - Trình độ Cao đẳng - Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu

5. Nhận Lệnh chi tiền của cơ quan tài chính (dự toán ứng trước trong năm) ứng trước kinh phí chi đầu tư NSTW cho chủ đầu tư (M) mở tài khoản tại ngân hàng TMCP Ngoại thương (TTSPĐT) số tiền 400.000.000 đồng.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.

2.2.4.2. Kế toán chi xây dựng cơ bản bằng dự toán

a) Chi từ dự toán giao trong năm a1) Trong năm ngân sách

* Khoản chi NSNN không có cam kết chi

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại ngân hàng hoặc lĩnh tiền mặt

+ Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 1713, 8211

Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

+ Áp thanh toán (AP, ngày hiện tại):

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 222 trang tài liệu này.

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 1112, 1191,1192,…, 3853, 3863, ...

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại kho bạc

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 1713, 8211

Có TK 3853, 3863, 3711, 3712, 3953…

- Chi NSNN để nộp 2% thuế GTGT, phí, lệ phí

Tham chiếu nội dung Trường hợp thu trực tiếp nêu tại Kho bạc, tiết 1.1, khoản 1, mục II, phần A, Chương II, Phụ lục VIII Công văn 4696/KBNN-KTNN ngày 29/09/2017.

- Chi NSNN để chuyển tiền bảo hành công trình

+ Trường hợp tài khoản tiền gửi bảo hành của chủ đầu tư mở tại KBNN:

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3751- Tiền gửi của các tổ chức, cá nhân

+ Trường hợp tài khoản tiền gửi bảo hành của chủ đầu tư mở tại ngân hàng:

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Áp thanh toán:

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK1191,1192, …

* Khoản chi NSNN có cam kết chi

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại ngân hàng hoặc lĩnh tiền mặt

Hạch toán tương tự trường hợp không có CKC và lưu ý khi tạo YCTT phải áp CKC đã được nhập trên TABMIS.

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại kho bạc

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát có ghi rõ số cam kết chi, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 1713, 8211

Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Áp thanh toán:

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác

(Kế toán chọn phương thức thanh toán Phải trả trung gian khác).

Đồng thời, ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác Có TK 3731, 3751, 3853, 3863, ...

- Chi NSNN để nộp2% thuế GTGT, phí, lệ phí

Tham chiếu nội dung Trường hợp thu trực tiếp nêu tại Kho bạc, tiết 1.1, khoản 1, mục II, phần A, Chương II, Phụ lục VIII của Công văn 4696/KBNN-KTNN ngày 29/09/2017.

- Chi NSNN để chuyển tiền bảo hành công trình

+ Trường hợp tài khoản tiền gửi bảo hành của chủ đầu tư mở tại KBNN:

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát trong đó ghi rõ số CKC, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Áp thanh toán, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác

(Kế toán chọn phương thức thanh toán Phải trả trung gian khác).

Chuyển tiền vào TK bảo hành (GL, ngày hiện tại), ghi: Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác

Có TK 3751- Tiền gửi của các tổ chức, cá nhân

+ Trường hợp tài khoản tiền gửi bảo hành của chủ đầu tư mở tại ngân hàng:

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát trong đó ghi rõ số CKC, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Áp thanh toán, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác

(Kế toán chọn phương thức thanh toán Phải trả trung gian khác).

Đồng thời chuyển tiền vào TK bảo hành, ghi (GL, ngày hiện tại): Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác

Có TK1191,1192,…

- Thanh toán tạm ứng

+ Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước kèm hồ sơ chứng từ có liên quan theo quy định, ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán

Có TK 1713 - Tạm ứng kinh phí chi đầu tư XDCB bằng dự toán

+ Trường hợp số thanh toán lớn hơn số đã tạm ứng

Đối với số đã tạm ứng: Thực hiện thanh toán tạm ứng như trên.

Đối với số chênh lệch thanh toán lớn hơn số tạm ứng: Đề nghị chủ đầu tư lập bổ sung Giấy rút vốn đầu tư để thanh toán cho nhà thầu.

a2) Trong thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách

* Khoản chi NSNN không có CKC

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại ngân hàng hoặc lĩnh tiền mặt

+ Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (AP, kỳ 12 và ngày hiệu lực 31/12 năm trước):

Nợ TK 1713, 8211

Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

+ Áp thanh toán, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 1112, 1191,1192, 3853, 3863, ...

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại kho bạc

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (GL, kỳ 13, ngày hiệu lực 31/12 năm trước):

Nợ TK 1713, 8211

Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác Đồng thời ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác Có TK 3751, 3853, 3863...

- Chi NSNN để nộp 2% thuế GTGT

- Chi NSNN để chuyển tiền bảo hành công trình

+ Trường hợp tài khoản tiền gửi bảo hành của chủ đầu tư mở tại KBNN:

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (GL, kỳ 13, ngày hiệu lực 31/12 năm trước):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác

Đồng thời, ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác

Có TK 3751 - TG của các tổ chức, cá nhân

+ Trường hợp tài khoản tiền gửi bảo hành của chủ đầu tư mở tại ngân hàng:

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (AP, ngày hiệu lực 31/12 năm trước):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Áp thanh toán, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK1191,1192, …

* Khoản chi NSNN có cam kết chi

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại ngân hàng hoặc lĩnh tiền mặt

Hạch toán tương tự trường hợp không có CKC.

Lưu ý: Khi tạo YCTT cần áp CKC tương ứng đã được thực hiện trên TABMIS.

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại kho bạc

+ Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát trong đó có ghi rõ số CKC, ghi (AP, ngày hiệu lực 31/12 năm trước):

Nợ TK 1713, 8211

Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

+ Áp thanh toán (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 3399 – Phải trả trung gian khác

(Kế toán chọn phương thức thanh toán Phải trả trung gian khác).

Đồng thời ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 3399 – Phải trả trung gian khác Có TK 3731, 3751, 3853, 3863, ...

- Chi NSNN để nộp2% thuế GTGT

- Chi NSNN để chuyển tiền bảo hành công trình

+ Trường hợp tài khoản tiền gửi bảo hành của chủ đầu tư mở tại KBNN:

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát trong đó ghi rõ số CKC, ghi (AP, ngày hiệu lực 31/12 năm trước):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Áp thanh toán, ghi (AP, kỳ hiện tại):

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác (Chọn phương thức Phải trả trung gian khác).

Chuyển tiền vào TK bảo hành (GL, ngày hiện tại), ghi: Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác

Có TK 3751- Tiền gửi của các tổ chức, cá nhân

+ Trường hợp tài khoản tiền gửi bảo hành của chủ đầu tư mở tại ngân hàng:

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát trong đó ghi rõ số CKC, ghi (AP, ngày hạch toán 31/12 năm trước):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Áp thanh toán, ghi (AP, kỳ hiện tại):

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác

(Chọn phương thức Phải trả trung gian khác).

Đồng thời hạch toán bút toán thứ 2 (GL,ngày hiện tại) Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác

Có TK1191,1192,...

- Thanh toán tạm ứng

+ Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước kèm hồ sơ chứng từ có liên quan theo quy định, ghi (GL, kỳ 13, ngày hiệu lực 31/12 năm trước):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán

Có TK 1713 - Tạm ứng kinh phí chi đầu tư XDCB bằng dự toán

+ Trường hợp số thanh toán lớn hơn số đã tạm ứng

Đối với số đã tạm ứng: Thực hiện hoàn tạm ứng như trên.

Đối với số chênh lệch thanh toán lớn hơn số tạm ứng: Đề nghị đơn vị lập bổ sung Giấy rút vốn đầu tư để thanh toán cho đơn vị. Số rút bổ sung thực hiện tương tự khoản chi trong thời gian chỉnh lý quyết toán.

b) Chi từ dự toán ứng trước

b1) Khoản chi NSNN không có cam kết chi

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại ngân hàng hoặc lĩnh tiền mặt

+ Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 1724, 1727

Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

+ Áp thanh toán, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1112, 1191,1192, …

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại kho bạc

Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát, ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 1724, 1727

Có TK 3731, 3751, 3853, 3863, ...

b2) Khoản chi NSNN có cam kết chi

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại ngân hàng hoặc lĩnh tiền mặt

Hạch toán tương tự trường hợp không có CKC và lưu ý khi tạo YCTT cần áp CKC đã được thực hiện trên TABMIS.

- Đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại kho bạc

+ Căn cứ Giấy rút vốn đầu tư đã được bộ phận Kiểm soát chi kiểm soát có ghi rõ số CKC, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 1724, 1727

Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

+ Áp thanh toán, ghi (AP, ngày hiện tại):

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác

(Kế toán chọn phương thức thanh toán Phải trả trung gian khác).

Đồng thời ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác

toán

Có TK 3731, 3751, 3853, 3863, ...

b3) Thu hồi kinh phí ứng trước

- Trường hợp khoản ứng trước chưa đủ điều kiện thanh toán đã có hồ sơ thanh

Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước vốn đầu tư kèm hồ sơ có liên

quan của chủ đầu tư đã được bộ phận kiểm soát chi kiểm soát, kế toán thực hiện chuyển số ứng trước chưa đủ điều kiện thanh toán sang tài khoản ứng trước đủ điều kiện thanh toán, ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 1727 - Ứng trước chi ĐT XDCB bằng dự toán đủ ĐK thanh toán Có TK 1724 - ƯT chi ĐT XDCB bằng DT chưa đủ ĐK thanh toán

- Trường hợp thu hồi ứng trước trong năm

Sau khi có dự toán chính thức được phân bổ, căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước vốn đầu tư, Giấy đề nghị thu hồi ứng trước vốn đầu tư kèm hồ sơ có liên quan của chủ đầu tư đã được bộ phận kiểm soát chi kiểm soát, kế toán ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 1713, 8211

Có TK 1724, 1727

- Trường hợp thu hồi ứng trước vào ngân sách năm trước:

+ Thu hồi ứng trước, căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước vốn đầu tư, Giấy đề nghị thu hồi ứng trước vốn đầu tư, ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác Có TK 1724, 1727

+ Nhập dự toán chính thức kỳ 13 năm trước (tham chiếu phần kế toán dự toán). Ghi chi NSNN năm trước, ghi (GL, kỳ 13 năm trước, ngày hiệu lực 31/12):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác

+ Thu hồi dự toán ứng trước, BA, kỳ hiện tại (tham chiếu phần kế toán dự toán).

Lưu ý: Chỉ NSTW, NS cấp tỉnh, NS cấp huyện được ứng trước dự toán năm sau chi đầu tư phát triển.

c) Kế toán thu hồi các khoản chi theo kiến nghị của cơ quan có thẩm quyền c1) Đối với khoản tạm ứng chưa thu hồi được

- Theo dõi khoản tạm ứng chưa thu hồi được

Các khoản chi tạm ứng NSNN phải thu hồi nhưng chưa thu hồi được, Kho bạc Nhà nước theo dõi trên tài khoản tạm ứng của năm ngân sách đó. Đối với trường hợp được cấp có thẩm quyền cho phép chuyển sang năm sau, kế toán thực hiện tái phân loại tạm ứng và chuyển sang năm sau tiếp tục theo dõi tạm ứng.

- Khi đơn vị thực hiện nộp thu hồi tạm ứng

Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước vốn đầu tư của đơn vị, ghi (GL

– kỳ hiện tại):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán

Có TK 1713 - Tạm ứng kinh phí chi đầu tư XDCB bằng dự toán c2) Đối với khoản thực chi chưa thu hồi được

- Theo dõi khoản thực chi chưa thu hồi được

Các khoản thực chi phải thu hồi nhưng chưa thu hồi được, Kho bạc Nhà nước hạch toán vào tài khoản tạm ứng để theo dõi. Việc theo dõi các khoản chi chưa thu hồi được thuộc ngân sách năm nào được theo dõi trên tài khoản tạm ứng của năm ngân sách đó.

Căn cứ Quyết định của cơ quan có thẩm quyền, kế toán lập Phiếu điều chỉnh, ghi (GL):

Nợ TK 1713 - Tạm ứng kinh phí chi đầu tư XDCB bằng dự toán Có TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán

Đối với các khoản đến thời điểm ngày 31/01 năm sau, kế toán thực hiện tái phân loại tạm ứng và chuyển sang năm sau tiếp tục theo dõi.

- Khi đơn vị thực hiện nộp thu hồi tạm ứng

Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước vốn đầu tư của đơn vị, ghi (GL

– kỳ hiện tại):

Nợ TK 8211 - Chi đầu tư xây dựng cơ bản bằng dự toán Có TK 3521, 3522, 3523, 3529

Đồng thời:

Nợ TK 3521, 3522, 3523, 3529

Có TK 1713 - Tạm ứng kinh phí chi đầu tư XDCB bằng dự toán

Ví dụ 10: Tại KBNN Tỉnh (BL) có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1. Nhận giấy rút vốn đầu tư (có CKC) kiêm chuyển khoản của chủ đầu tư (X) mở tài khoản tại ngân hàng TMCP Công thương (TTSPĐT) tạm ứng vốn đầu tư của tỉnh số tiền 300.000.000 đồng.

2. Nhận được giấy rút vốn đầu tư (có CKC) thuộc nguồn vốn đầu tư của trung ương đã được phòng thanh toán vốn đầu tư kiểm soát, thực chi cho đơn vị (K) số tiền 200.000.000 đồng bằng tiền mặt và chuyển vào tài khoản của ban quản lý dự án là

50.000.000 đồng.

3. Nhận giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư của chủ đầu tư (X) nộp chứng từ thanh toán chuyển tạm ứng thành thực chi số tiền 300.000.000 đồng.

4. Nhận Lệnh chi tiền của Sở tài chính (có CKC) thực chi đầu tư thuộc nguồn vốn đầu tư NSTW kiêm chuyển khoản cho chủ đầu tư (N) mở tài khoản tại ngân hàng Đông Á (TTLNH) tỉnh số tiền 800.000.000 đồng.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.

2.2.4.3. Kế toán chi đầu tư từ tài khoản tiền gửi