Đăng Ký, Kê Khai, Nộp Thuế, Quyết Toán Thuế Tncn

1. Phát hiện mất máy tính xách tay của bộ phận quản lý có nguyên giá 25.000, hao mòn lũy kế 5.000. Doanh nghiệp chịu tổn thất.

2. Nhận được cổ tức cổ phần đầu tư tại công ty Hoa Ngân 30.000 bằng tiền gửi ngân hàng.

3. Nhận trước tiền cho thuê máy chiếu của công ty Tam Long trong 2 năm

100.000 bằng tiền gửi ngân hàng.

4. Tiền phạt vi phạm trong công tác bảo vệ hàng hóa sễ nhận 10.000.

5. Định kỳ nhận lãi trước từ việc mua trái phiếu là 15.000.

6. Chi phí lãi vay vượt mức khống chế theo quy định trong năm là 8.000.

Bài 3. Tại công ty cổ phần Vạn Phú Mỹ có thông tin sau:

− Mã số thuế: 0600392179

− Địa chỉ: Số 128, Ngò Quan Nhân, Thanh Trì, Hà Nội.

− Điện thoại: 04.3123499

− Niên độ kế toán từ 1/01 đến 31/12

− Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

− Tính thuế theo phương pháp khấu trừ Trong năm 2015 có số liệu như sau:

I. Tại thời điểm trước khi khóa sổ kế toán quý 4 có tài liệu sau: (Đơn vị tính:

1.000.000 đồng)

Số phát sinh lũy kế của tài

khoản

Số tiền	Số phát sinh lũy kế của tài khoản	Số tiền
TK511	180.000	TK515	4.500
TK521	1.300	TK711	600
TK131(DN)	9.000	TK811	1.300
TK632	60.000	TK331(DC)	300
TK641	10.000	TK635 Trong đó chi phí lãi vay	10.000 300
TK642	5.000

Có thể bạn quan tâm!

• Phương Pháp Hạch Toán Các Nghiệp Vụ Thuế Thu Nhập Hoãn Lại Phải Trả
• Phương Pháp Hạch Toán Các Nghiệp Vụ Tài Sản Thuế Thu Nhập Hoãn Lại
• Kế toán thuế - 15
• Tờ Khai Khấu Trừ Thuế Thu Nhập Cá Nhân
• Thuế Sử Dụng Đất Nông Nghiệp, Phi Nông Nghiệp
• Phương Pháp Tính Lệ Phí Trước Bạ

Xem toàn bộ 175 trang tài liệu này.

II. Các tài liệu xử lý và điểu chỉnh ở cuối niên độ:

1. Khoản nợ trên tài khoản nhà cung cấp không xác định chủ nợ xử lý vào thu nhập khác của doanh nghiệp 120.000.000 đồng.

2. Lợi tức cổ phần nhận được qua tài khoản tiền gửi ngân hàng đã có giấy báo: 450.000.000 đồng.

3. Thu nhập được chia từ cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng tiền gửi ngân hàng: 620.000.000 đồng

Yêu cầu:

1. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh ở thời điểm kết thúc niên độ kế toán

2. Xác định kết quả kinh doanh năm 2015 và kết chuyển vào tài khoản liên quan

3. Lập tờ khai quyết toán thuế năm 2015 Biết rằng có các tài liệu bổ sung sau:

1. Chi phí không có hóa đơn, chứng từ trong năm: 14.000.000 đồng

2. Phần chi quảng cáo tiếp thị vượt quá 15% tổng chi phí được trừ : 18.000.000 đồng

3. Chi phí khấu hao đối với tài sản hết thời gian sử dụng từ tháng 8/2015 là

15.000.000 đồng

CHƯƠNG 5.

KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

5.1. Kế toán thuế thu nhập cá nhân

Phương pháp hạch toán

(1) Hàng tháng khi xác định số thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của công nhân viên và người lao động

Nợ TK 334

Có TK 3335

(2) Khi trả thu nhập cho cá nhân bên ngoài, DN phải xác định số thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập không thường xuyên chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập

- Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ mua ngoài ngay cho cá nhân bên ngoài Nợ TK 154, 642, 631: Tổng số tiền phải trả

Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng phúc lợi

Có TK 3335: Thuế TNCN phải khấu trừ Có TK 111, 112: Số tiền thực trả

- Khi chi trả các khoản nợ phải trả cho các cá nhân bên ngoài có thu nhập cao Nợ TK 331: Tổng số tiền phải trả

Có TK 3335: Thuế TNCN phải khấu trừ Có TK 111, 112: Số tiền thực trả

(3) Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN được hưởng khoản thù lao tính theo tỷ lệ % trên số tiền thuế với thu nhập thường xuyên và trên số tiền thuế ứng với thu nhập không thường xuyên trước khi nộp vào NSNN. Khi xác định số tiền thù lao được hưởng từ việc kê khai khấu trừ và nộp thuế TNCN theo quy đinh

Nợ TK 3335: Thuế và các khoản phải nộp ngân sách Có TK 711: Thu nhập khác

(4) Khi nộp thuế TNCN vào NSNN thay cho người có thu nhập cao Nợ TK 3335: Thuế và các khoản phải nộp ngân sách

Có TK 111, 112...

5.2. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNCN

5.2.1. Đăng ký thuế TNCN

a. Đối tượng phải đăng ký thuế bao gồm:

- Mọi tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân thực hiện đăng ký thuế theo quy định của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế về việc đăng ký thuế.

- Mọi cá nhân có thu nhập chịu thuế, bao gồm:

+ Cá nhân có thu nhập từ SXKD, bao gồm cả cá nhân hành nghề độc lập, cá nhân, hộ gia đình sản xuất nông nghiệp không thuộc đối tượng miễn thuế TNCN. Cá nhân có thu nhập từ SXKD thực hiện đăng ký thuế thu nhập cá nhân, đồng thời với việc đăng ký các loại thuế khác.

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công.

+ Cá nhân có thu nhập chịu thuế khác.

b. Hồ sơ đăng ký thuế

- Đối với tổ chức và cá nhân kinh doanh, hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo quy định của BTC hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế về việc đăng ký thuế.

- Đối với đơn vị trả thu nhập không phải là tổ chức kinh doanh, hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính.

- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn (bao gồm cả chuyển nhượng chứng khoán) và các cá nhân có thu nhập chịu thuế khác, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

+ Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 01/ĐK-TNCN hoặc đăng ký thuế qua mạng theo phần mềm đăng ký MST TNCN 3.3.2 (năm 2015)

+ Bản sao CMT hoặc hộ chiếu.

c. Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

- Đối với các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh bao gồm cả cá nhân hành nghề độc lập: địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo quy định Bộ Tài chính.

Đối với các cơ quan quản lý hành chúng, đơn vị sự nghiệp, các đoàn thể, các tổ chức chính trị, xã hội, nghề nghiệp, địa điểm nộp hồ sơ như sau:

+ Cơ quan Trung ương, cơ quan thuộc, trực thuộc bộ, ngành, UBND cấp tỉnh, cơ quan cấp tỉnh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Cục thuế.

+ Cơ quan thuộc, trực thuộc UBND cấp huyện, cơ quan cấp huyện nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Chi cục thuế.

+ Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài,... nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Cục thuế nới cơ qan đóng trụ sở chính.

- Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nộp hồ sơ đăng ký thuế tại đơn vị trả thu nhập hoặc cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập. Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế tại đơn vị trả thu nhập, đơn vị trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp tờ khai thuế của các cá nhân và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý.

- Các cá nhân có các khoản thu nhập chịu thuế khác nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú.

- Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập: từ kinh doanh, tiền lương, tiền công. từ các khoản thu nhập chịu thuế khác được lựa chọn nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan, đơn vị trả thu nhập hoặc chi cục thuế nơi kinh doanh.

5.2.2. Kê khai thuế thu nhập cá nhân

a. Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

- Khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân có ký hợp đồng lao động, được tuyển dụng làm việc lâu dài, ổn định.

- Khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn.

- Khấu trừ thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

- Khấu trừ thuế đối với thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.

- Khấu trừ thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng.

- Khấu trừ thuế đối với cá nhân không cư trú có các khoản thu nhập chịu thuế.

- Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác.

b. Khai thuế

(1) Khai thuế đối với tổ chức, cá nhân thu nhập thực hiện khấu trừ thuế

Tổ chức cá nhân trả các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực hiện khấu trừ thuế có trách nhiệm khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan thuế hàng tháng, cụ thể như sau:

- Trường hợp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thì khai và nộp tờ khai theo mẫu.

- Trường hợp khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng thì khai và nộp tờ khai theo mẫu.

- Trường hợp khấu trừ đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh thì khai và nộp tờ khai theo mẫu.

Thời hạn nộp tờ khai thuế tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau

Trường hợp hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ theo từng loại tờ khai thấp hơn 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khai, nộp tờ khai thuế theo quý. Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

(2) Khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh

(2a) Khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh đã thực hiện chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ (nộp thuế theo kê khai)

- Khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân, quý: Cá nhân kinh doanh đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn chứng từ, hàng quý phải tạm xác định thu nhập chịu thuế và kê khai số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp theo mẫu và nộp tờ khai cho Chi cục thuế trực tiếp quản lý cá nhân kinh doanh.

- Thời hạn nộp tờ khai chậm nhất là 30 ngày của tháng đầu quý sau

(2b) Khai thuế đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu kinh doanh, không hạch toán được chi phí: hồ sơ khai thuế, căn cứ tính thuế, thời hạn nộp thuế được thực hiện như đối với cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ. Riêng chi phí kinh doanh được xác định theo mức ấn định của cơ quan thuế

(2c) Khai thuế đối với cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đúng chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ nộp thuế theo phương pháp khoán thuế

- Hồ sơ khai thuế.

Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không thực hiện ché độ kế toán hoặc thực hiện không đúng chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ kê khai thuế theo năm (mỗi năm khai 01 lần).

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm trước.

Trường hợp mới ra kinh doanh, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế là Chi cục thuế nơi cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh hoạt động kinh doanh.

(2d) Khai thuế đối với trường hợp nhiều người cùng góp vốn, cùng tham gia kinh doanh, cùng dứng tên trong một đăng ký kinh doanh kể cả trường hợp cho thuê nhà, mặt bằng có đồng chủ sở hữu thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ nộp thuế theo phương pháp kê khai.

- Khai nộp thuế TNCN quý: cá nhân đại diện khai thuế tạm nộp quý theo mẫu số 08A/KK-TNCN. Doanh thu, chi phí tạm tính trong quý được xác định như đối với cá nhân kinh doanh đã thực hiện đúng chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ.

- Số thuế tạm nộp sẽ được tính riêng cho từng cá nhân kinh doanh phân bổ cho từng cá nhân, gia cảnh của từng cá nhân và biểu thuế.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

(3) Khai thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có TN từ tiền lương, tiền công

- Trường hợp khai thuế tháng:

+ Cá nhân nhận TN từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài.

+ Các cá nhân là người Việt Nam có TN từ tiền lương, tiền công do các tổ chức quốc tế, các Đại sứ quán, Lãnh sứ quán tại Việt Nam trả.

- Các cá nhân không thuộc trường hợp trên không phải khai thuế tháng,

- Hồ sơ khai thuế: tờ khai thuế theo mẫu 07/KK-TNCN.

- Nơi nộp thuế là Cục thuế nơi cá nhân cư trú.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.

(4) Khai thuế đối với cá nhân cư trú vừa có TN từ tiền lương, tiền công vừa có TN từ kinh doanh

Cá nhân cư trú vừa có TN từ tiền lương, tiền công vừa có TN từ kinh doanh chỉ phải kê khai nộp thuế TN cá nhân đối với TN từ kinh doanh.

(5) Khai thuế đối với TN từ chuyển nhượng bất động sản

- Thời điểm khai thuế: cá nhân có TN từ chuyển nhượng bất động sản không phân biệt chịu thuế hay miễn thuế đều phải lập hồ sơ khai thuế TNCN và nộp cùng hồ sơ chuyển quyền sử hữu, quyền sử dụng bất động sản.

- Hồ sơ khai thuế:

+ Tờ khai thuế theo mẫu 11/KK-TNCN.

+ Bản sao giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy tờ chứng minh quyền sở hữu nhà hoặc quyền sở hữu các công trình trên đất.

+ Hợp đồng chuyển nhượng bất động sản

(6) Khai thuế đối với TN từ hoạt động chuyển nhượng vốn

- Thời hạn kê khai: kê khai đồng thời với việc thực hiện các thủ tục chuyển quyền sở hữu phần vốn chuyển nhượng cho tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật.

- Hồ sơ khai thuế:

+ Tờ khai thuế theo mẫu 12/KK-TNCN.

+ Hợp đồng chuyển nhượng vốn (bản sao).

+ Các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định TN từ hoạt động chuyển nhượng vốn.

- Nơi nộp hồ sơ khai thuế là cơ quan quản thuế trực tiếp quản lý cơ sở kinh doanh có diễn ra giao dịch chuyển nhượng vốn hoặc Chi cục thuế nơi cá nhân chuyển nhượng vốn cư trú.

(7) Khai thuế đối với TN từ thừa kế, quà tặng

- Hồ sơ khai thuế:

+ Tờ khai thuế theo mẫu 14/KK-TNCN

+ Bản sao giấy tờ pháp lý chứng minh quyền được nhận thừa kế quà tặng

- Nơi nộp hồ sơ khai thuế là Chi cục thuế nơi cá nhân nhận thừa kế, quà tặng cư trú.

- Thời hạn nộp là thời điểm thực hiện thủ tục chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản nhận thừa kế, quà tặng.

(8) Khai thuế đối với TN phát sinh từ nước ngoài

- Thời điểm kê khai chậm nhất không quá 10 ngày kể từ khi phát sinh TN hoặc nhận được TN.

- Hồ sơ khai thuế:

+ Tờ khai thuế theo mẫu số 19/KK-TNCN.

+ Chứng từ trả TN từ nước ngoài, chứng từ chứng minh đã nộp thuế ở nước ngoài.

- Nơi nộp hồ sơ thực hiện như khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

- Thời hạn nộp là ngày cuối cùng của thời gian nộp hồ sơ khai thuế.

(9) Khai thuế đối với cá nhân cư trú có TN từ kinh doanh, tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 193 ngày trở lên.

- Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.

- Năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Số thuế phải nộp trong năm thứ 2 sẽ được trừ cho phần thuế đã nộp trong năm thứ nhất tương ứng thời gian trùng với năm tính thuế thứ 2.

Số thuế tính trùng được trừ vào năm thứ 2 được xác định như sau:

Số thuế tính trùng được trừ

Số thuế phải nộp trong năm tính thuế thứ nhất

= 

12

Số tháng tính trùng

5.2.3. Nộp thuế

a. Đối với tổ chức, cá nhân trả TN thực hiện khấu trừ thuế

Thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý và hồ sơ quyết toán thuế năm.

b. Đối với cá nhân cư trú có TN từ kinh doanh

- Đối với cá nhân kinh doanh thực hiện chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ: thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

- Đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu kinh doanh, không hạch toán được chi phí: thời hạn nộp thuế thực hiện như cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ.

- Đối với cá nhân kinh doanh, nhóm kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đúng chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ: thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của quý.

- Đối với nhóm kinh doanh thực hiện chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai: thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

c. Các trường hợp còn lại thời hạn nộp thuế là thời gian ghi trên Thông báo thuế.