Bảng Mã Hóa Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Tính Hữu Hiệu Của Hệ Thống Ksnb

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1. Thiết kế nghiên cứu

3.1.1. Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu này bao gồm hai bước chính: (1) nghiên cứu tổng thể và (2) nghiên cứu kiểm định.

3.1.1.1 Nghiên cứu tổng thể

Để khám phá, điều chỉnh và bổ sung các biến quan sát dùng để đo lường các yếu tố và tiêu chí sử dụng trong nghiên cứu, đảm bảo thang đo xây dựng phù hợp với lý thuyết và được cụ thể hóa bằng thực tế. Trước tiên, phương pháp này thực hiện bằng cách nghiên cứu tài liệu và tiến hành tổng quan các công trình nghiên cứu trước trong và ngoài nước.

+ Phương pháp tiếp cận hệ thống: Tiếp cận thực tế, tìm hiểu về hệ thống KSNB, tiếp cận hệ thống văn bản pháp lý về KSNB, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, báo cáo COSO, INTOSAI,... cũng như nội dung, kết quả của các công trình nghiên cứu trong và ngoài nước nhằm đưa ra những cơ sở lý thuyết phù hợp với đề tài nghiên cứu.

+ Phương pháp tư duy: Tất cả các nhận định, đánh giá, phán đoán, phân tích, so sánh, kết luận, giải quyết vấn đề … trong nội dung luận văn đều dựa trên sự tư duy sâu sắc, suy nghĩ thấu đáo, cân nhắc vấn đề trên nhiều góc độ khác nhau của tác giả.

+ Phương pháp tổng hợp: Tất cả các vấn đề nghiên cứu ban đầu đều rất rời rạc trong tư duy tác giả, tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp để kết nối, liên kết các kiến thức chuyên môn về KSNB, hệ thống KSNB khu vực công áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp thuộc khối giáo dục đại học; về thống kê mô tả, thống kê phân tích và tổng hợp số liệu điều tra, khảo sát để tìm ra các nhân tố cũng như mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM.

+ Phương pháp phân tích: Phân tích các văn bản pháp lý về KSNB trong khu vực công, các quan điểm của các Hội đồng khác nhau về hệ thống KSNB, các công trình nghiên cứu có liên quan trực tiếp hoặc liên quan ít nhiều đến đề tài đang nghiên cứu, phân tích để đánh giá thực trạng hệ thống KSNB hiện nay, phân tích số liệu thống kê, phân tích kết quả thống kê trên phần mềm SPSS 22.0 để đưa ra những nhận xét, kết luận về vấn đề nghiên cứu.

+ Phương pháp so sánh: Nghiên cứu các nội dung lý thuyết có liên quan, các công trình nghiên cứu có liên quan; nghiên cứu quy trình KSNB, các nhân tố ảnh hưởng đến

tính hữu hiệu của hệ thống KSNB của ĐH TDM. Từ cơ sở đó, tác giả tiến hành so sánh và rút ra được những nhân tố phù hợp nhất ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường.

+ Điều tra khảo sát, lấy ý kiến chuyên gia: Việc điều tra, khảo sát và lấy ý kiến chuyên gia được thực hiện qua việc làm phiếu khảo sát để tìm hiểu, tổng hợp, đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM.

+ Thống kê mô tả: Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát rộng rãi cho tất cả các đối tượng đang làm việc, nghiên cứu liên quan đến các vấn đề về KSNB trong khu vực công, đặc biệt là tại trường ĐH TDM. Sau đó tiến hành thống kê kết quả khảo sát để xác định các nhân tố cũng như mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB của nhà trường.

3.1.1.2 Nghiên cứu kiểm định

Nghiên cứu kiểm định sử dụng phương pháp định lượng thông qua quá trình khảo sát các đối tượng đang công tác tại trường ĐH TDM để xem xét mức độ ảnh hưởng và mối tương quan giữa các yếu tố trong mô hình. Mục đích của nghiên cứu này dùng để kiểm định lại mô hình đo lường, mô hình lý thuyết và các giả thuyết trong mô hình cũng như đề xuất mô hình hồi quy phản ánh mối tương quan giữa mức độ ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường.

3.1.2. Quy trình nghiên cứu

Để thực hiện luận văn, tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp và được tiến hành theo 2 giai đoạn thể hiện qua quy trình sau:

Giai đoạn 1

Nghiên cứu định tính

Thảo luận nhóm

N = 9

Giai đoạn 2

Nghiên cứu định lượng

Phỏng vấn bằng

bằng câu hỏi

N = 165

Xử lý, phân tích dữ liệu

Phần mềm SPSS 22.0

Kết quả nghiên cứu

Sơ đồ 3.1-Quy trình nghiên cứu

(Nguồn: Tác giả xây dựng)

3.2 Nội dung thực hiện nghiên cứu định tính

3.2.1 Phương thức thực hiện

Dựa vào mục tiêu nghiên cứu, kết quả tìm hiểu các công trình nghiên cứu trước có liên quan và dựa trên cơ sở lý thuyết có liên quan, tác giả xây dựng Bảng câu hỏi nhằm xây dựng các biến độc lập và biến phụ thuộc cũng như các thang đo của từng biến trong mô hình nghiên cứu. Tiếp đến, tác giả tiến hành thảo luận nhóm gồm 9 cá nhân là những người đại diện quản lý cũng như có thâm niên công tác và sự am hiểu về hệ thống KSNB nói chung và hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM nói riêng (Xem Danh sách các cá nhân tham gia thảo luận nhóm tại Phụ lục 1).

Căn cứ kết quả của công việc thảo luận nhóm, tác giả tiếp tục điều chỉnh thang đo và xác định mô hình nghiên cứu chính thức để phục vụ cho bước nghiên cứu định lượng. Các câu hỏi để thảo luận nhóm xoay quanh các vấn đề về các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM, cụ thể gồm 5 nhóm nhân tố sau:

(1) Nhân tố Môi trường kiểm soát;

(2) Nhân tố Đánh giá rủi ro;

(3) Nhân tố Hoạt động kiểm soát;

(4) Nhân tố Thông tin và truyền thông;

(5) Nhân tố Giám sát;

Nội dung thảo luận: trao đổi về các nhân tố ảnh hưởng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM, các thang đo cho từng biến độc lập và biến phụ thuộc trong mô hình nghiên cứu được tác giả xây dựng chi tiết và cụ thể (Xem dàn bài thảo luận nhóm ở Phụ lục 2).

Trình tự tiến hành thảo luận nhóm: Đầu tiên tác giả giới thiệu đề tài và mục đích của cuộc thảo luận; Tiếp theo là tiến hành thảo luận trực tiếp giữa người nghiên cứu với từng đối tượng được chọn tham gia nghiên cứu định tính để thu thập dữ liệu liên quan:

- Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM;

- Ý kiến bổ sung, loại bỏ các yếu tố nhằm xây dựng thang đo phù hợp của các đối tượng tham gia thảo luận.

- Sau khi thảo luận và lấy ý kiến hết các đối tượng, dựa trên thông tin thu được, tiến hành điều chỉnh bảng câu hỏi.

- Dữ liệu sau khi hiệu chỉnh sẽ được trao đổi lại với các đối tượng tham gia một lần nữa. Quá trình nghiên cứu định tính được kết thúc khi các câu hỏi thảo luận đều cho kết quả lặp lại với các kết quả trước đó mà không tìm thấy sự thay đổi gì mới.

Cuối cùng đáp viên sẽ cùng với tác giả thảo luận nhóm nhằm đánh giá, hiệu chỉnh lại nội dung thang đo một lần nữa nhằm xây dựng thang đo hoàn chỉnh. Kết quả nghiên cứu sơ bộ sẽ là cơ sở để thiết kế bảng câu hỏi cho nghiên cứu chính thức.

3.2.2. Kết quả đạt được

Sau quá trình thảo luận nhóm, phỏng vấn lấy ý kiến về tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM, tác giả thu được kết quả như sau:

Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM bị chi phối bởi 5 nhân tố với số lượng thang đo cụ thể như sau:

Biến độc lập:

Yếu tố 1: Môi trường kiểm soát gồm 5 thang đo;

Yếu tố 2: Đánh giá rủi ro gồm 5 thang đo;

Yếu tố 3: Hoạt động kiểm soát gồm 5 thang đo;

Yếu tố 4: Thông tin và truyền thông gồm 5 thang đo;

Yếu tố 5: Giám sát gồm 5 thang đo;

Biến phụ thuộc: Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM gồm 5 thang đo.

Các thang đo của các biến nghiên cứu được đo bằng thang đo Likert 5 điểm với: 1- Hoàn toàn không đồng ý; 2- Không đồng ý; 3- Không có ý kiến; 4- Đồng ý; 5-

Hoàn toàn đồng ý.

Các biến và thang đo của từng biến trong mô hình nghiên cứu được điều chỉnh chính thức và mã hóa như sau:

Bảng 3.1- Bảng mã hóa các nhân tố ảnh hưởng đến Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường ĐH TDM

Biến

Tên biến

Giải thích

Nguồn tham khảo

Biến phụ thuộc

Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB (KSNB)

KSNB1

Tất cả CBCNV của nhà trường

tuân thủ mọi quy định của nhà trường và pháp luật Nhà nước

Sterck và cộng sự (2005); Ssuuna Pius

Mawanda (2008); Angella Amudo & Eno L. Inanga (2009); Rahahleh, M. (2011);

Shakirat Adepeju Babatunde & Kabiru Isa Dandago (2014); Hồ Thị Thanh Ngọc (2010); Nguyễn Thị Thu Hậu (2014); Lê Nguyễn Trường An (2017)

KSNB2

Tài sản của nhà trường được kiểm soát chặt chẽ và sử dụng

hiệu quả

KSNB3

Quy trình tổ chức tuyển sinh và

đào tạo của nhà trường được kiểm soát chặt chẽ

KSNB4

Hoạt động đào tạo, giảng dạy tại

trường được kiểm soát chặt chẽ

KSNB5

Nhà trường kiểm soát chặt chẽ việc chăm sóc sinh viên về mọi mặt không chỉ học tập tại trường mà còn cả việc làm sau khi tốt

nghiệp

Biến độc lập