Hạch Toán Các Khoản Giảm Trừ Doanh Thu

Chuyên đề thực tập

- Hạch toán tổng hợp Phải thu khách hàng

Tài khoản sử dụng: TK131. Tại Công ty tài khoản này không mở chi

tiết cho từng khách hàng mà mở chung cho tất cả các khách hàng.

Trình tự hạch toán:

Khi xuất kho để bán thành phẩm cho khách hàng, khách hàng chưa

thanh toán ngay, kế toán ghi:

Nợ TK 131

Có TK 511

Có TK 3331

Khi khách hàng thanh toán số nợ trước đó, kế toán ghi:

Nợ TK 1111, 1121

Có TK 131

Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D 32

Bảng số 8

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

SỔ CÁI TK131

Tháng 1 năm 2005

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Đơn vị tính: đồng

Stt

Ngày CT	Số hiệu CT	Nội dung chứng từ	TKĐƯ		Số tiền Nợ	Số tiền Có
Ngày CT	Số hiệu CT	Nội dung chứng từ	Nợ	Có	Số tiền Nợ	Số tiền Có
1	02/01	CK	Tạm ứng HĐ số 162 ngày8/11/04-Cty CPXL	1121	131		94500000
			Đông Anh
2	03/01	PT328	Trả tiền mua TL KLM-Nguyễn Văn Lạc LD SX	1111	131		100000000
			TL Hà Nam
3	03/01	PT329	Nộp tiền vận chuyển TL-Các dịch vụ tấm lợp	1111	131		14004750
4	06/01	PT330	Nộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn Nghĩa	1111	131		150000000
5	06/01	PT331	Nộp tiền bán tấm lợp-CT TNHH Vạn Ngọc	1111	131		330000
6	06/01	PT332	Nộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn Nghĩa	1111	131		140640000
7	08/0109/01	CK	Trả tiền mua hàng-Trần Minh Phương	1121	131		100000000
8	09/01	PT333	Nộp tiền KML- Cty xây dựng số 17	1111	131		80214529
9	16/01	PT334	Nộp tiền mua TL-Cty TN Đức Thắng	1111	131		25580000
			.....................
22	16/01	PT345	Nộp tiền bán TL-Phạm Thị Mai	1111	131		6468000
23	16/01	PT347	Nộp tiền mua TL-NMXM Sài sơn Hà Tây	1111	131		200000000
24	16/01	CK	Trả tiền mua hàng-CT TM Đức Thắng	1121	131		42460000
25	16/01	CK	Trả tiền mua hàng-CTTHHH HoàBình		131		250000000

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 94 trang tài liệu này.

17/01	CK	Trả tiền mua hàng-XN xây dựng số492	1121	131		82000000
27	17/01	PT350	Nộp tiền mua TLAC-CT TNHH Thành Đạt	1121	131		200000000
28	17/01	BK131	XN Tập Thể Bình An	1111	511	13024759
29	17/01	BK131	XN Tập Thể Bình An	131	3331	1302475,9
30	18/01	PT351	Nộp tiền bán tấm lợp-Lê Văn Nghĩa	131	131		44365200
31	18/01	BK131	DT sản phẩm-Tấm lợp Phả Lại	1111	511	4871427
32		BK131	DT sản phẩm-Tấm lợp Phả Lại	131	3331	487142,7
				131
			....................
			Tổng cộng			16179091334	11016770240

Số dư đầu kỳ: 2890140559

Số dư cuối kỳ: 8052461663

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Chuyên đề thực tập

* Sau khi hạch toán doanh thu trong trường hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc trả chậm khi xuất bán thành phẩm, cuối tháng kế toán trong Công ty tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911-Xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu bán hàng

Có TK911 : Xác định kết quả tiêu thụ

Ví dụ: Theo chứng từ BK131, ngày 17 tháng 1 năm 2005, Công ty xuất bán tấm lợp cho Xí nghiệp tập thể Bình An với hình thức thanh toán là trả chậm, kế toán ghi:

Nợ TK131 : 14327234,9 Có TK511 : 13024759 Có TK3331 : 1302475,9

Tổng doanh thu của Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh tháng 1 năm 2005 là 23 093 569 872 đồng, trong tháng không có hàng bán bị trả lại, vì vậy cuối tháng kế toán tổng hợp ghi bút toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK911 để xác định kết quả tiêu thụ. Kế toán ghi:

Nợ TK511 : 23 093 569 872

Có TK911 : 23 093 569 872

* Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, sau khi định khoản xong kế toán phải ghi vào sổ cái doanh thu bán hàng và các sổ sách có liên quan như sổ cái TK131, ...

Hoàng Diệu Ly - Kế toán 43D 35

Bảng số 9

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

SỔ CÁI TK 511

Tháng 1 năm 2005

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Đơn vị tính: đồng

Stt

Ngày CT	Số hiệu CT	Nội dung chứng từ	TKĐƯ		Số tiền Nợ	Số tiền Có
Ngày CT	Số hiệu CT	Nội dung chứng từ	Nợ	Có	Số tiền Nợ	Số tiền Có
1	02/01	CK	Mua TLAC-Phạm Thị Mỳ	1121	511		20 000
2	09/01	CK	Mua TLAC-Nhà máy chế tạo TBĐ	1121	511		3 939,98
3	10/01	CK	Mua TLAC-Trần Thị Bích Ngọc	1121	511		30 000
4	13/01	PT342	Mua TLKLM-Nguyễn Thái Phương	1111	511		41 408 010
5	15/01	TM	Mua TLAC-Cty TNHH SX Ba Tám	1111	511		99 545
6	15/01	BK131	Doanh thu KLM-CT Cơ khí Đông Anh	131	511		628 963 493
7	16/01	CK	Mua TLAC-Phạm thị Mỳ	1121	511		18 000
8	16/01	PT348	Mua TLKLM-CTTNHH DV Đông á	1111	511		403511500
9	17/01	CK	Mua TLAC-Nguyễn Thị Minh	1121	511		14 820
10	17/01	BK131	Mua TLAC-XN Tập Thể Bình An	131	511		13 024,759
11	17/01	BK	Doanh thu KLM-Công ty XD số 5	131	511		40 300 650
12	18/01	BK131	Mua TLAC-Tấm lợp Phả Lại	131	511		4 871,427
13	18/01	BK131	Mua TLAC-Cty TNHH Thành Đạt	131	511		483 153,1

19/01	BK131	Mua TLAC-Cty CP XD và kinh doanh than nội	131	511		578 671,613
15	19/01	BK131	địa	131	511		192 024,2
16	19/01	BK131	Mua TLAC-CT TNHH Cường Thạch	131	511		3 571 410
17	19/01	BK131	Doanh thu bán KLM-CTTNHH ĐinhLê	131	511		790 282,088
18	19/01	BK131	Mua TLAC-CT TNHH vận tải Hùng Hường	131	511		166 700,903
19	20/01	BK131	Mua TLAC-DN tư nhân Hiền Dung	131	511		4 979 611 784
			Doanh thu bán KLM-CTTNHH Đinh Lê Công
20	20/01	BK131	trình XM Hải Phòng	131	511		701 169,7
			Mua TLAC-Ông Tập NMXM Sài sơn
64	31/01	BK911	...................	511	911	18802059884
65	31/01	BK911	Kết chuyển Doanh thu thuần TLAC	511	911	4291509990
			Kết chuyển Doanh thu thuần TLKLM
			Tổng cộng			23093569872	23093569872

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

5. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

* Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có quy mô tương đối lớn do vậy số lượng khách hàng đông, đồng thời trong thời buổi cạnh tranh thị trường để thu hút thêm nhiều lượt khách công ty đã áp dụng hình thức giảm giá hàng bán đối với những khách hàng mua thường xuyên, ổn định, mua với số lượng lớn và thanh toán ngay hoặc thanh toán trước hạn. Tuy nhiên hiện nay hầu hết các khách hàng của Công ty số lượng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanh toán nhanh trước thời hạn còn ít do vậy các nghiệp vụ về giảm giá là rất ít. Do đó khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán Công ty đã hạch toán để ghi giảm trực tiếp vào TK511. Khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu tính trên % giảm giá

Nợ TK3331 : VAT tính trên doanh thu giảm Có TK1111, 1121 : Tổng số tiền giảm

Tháng 1 năm 2005, Công ty không có nghiệp vụ liên quan đến giảm giá

hàng bán.

* Trong trường hợp sản phẩm của Công ty không đảm bảo về chất lượng, sai quy cách... khách hàng lập biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm và gửi đơn đề nghị trả lại số sản phẩm đó. Được sự đồng ý của giám đốc, thủ kho sẽ nhập kho số sản phẩm đó, khách hàng sẽ trả lại hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. Nếu khách hàng đã thanh toán tiền hàng, kế toán tổng hợp kiêm kế toán về tiền mặt sẽ viết phiếu chi trả lại tiền mặt căn cứ vào lượng hàng nhập lại và đơn giá ghi trên hoá đơn. Nếu khách hàng chưa thanh toán thì kế toán từ vào khoản phải thu của khách hàng.

- Trường hợp hàng bán bị trả lại ngay trong kỳ:

+ Khi nhận được số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi:

Nợ TK155 : Thành phẩm

Có TK632 : Giá vốn hàng bán

ghi:

+ Thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại, kế toán

Nợ TK531 : Hàng bán bị trả lại

Nợ TK3331 : VAT hàng bán bị trả lại

Có TK1111, 1121, 131 :Tổng trị giá bán của hàng bị trả lại

+ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại

Nợ TK511: Doanh thu bán các thành phẩm Có TK531: Hàng bán bị trả lại

- Trường hợp hàng bán bị trả lại vào kỳ kế toán sau:

+ Khi nhận được số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi:

Nợ TK155: Thành phẩm

Có TK911: Xác định kết quả kinh doanh

+ Thanh toán với người mua hàng về số tiền hàng bán bị trả lại, ghi:

Nợ TK531: Hàng bán bị trả lại

Có TK1111, 1121, 131

+ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:

Nợ TK511: Doanh thu bán hàng

Có TK531: Hàng bán bị trả lại

Trong tháng 1 Công ty không có hàng bán bị trả lại.

Bảng số 10

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

SỔ CÁI TK531

Tháng 1 năm 2005

Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại

Đơn vị tính: đồng

Ngày CT

Số hiệu

Nội dung chứng

từ

Tài khoản

đối ứng

Số tiền

Nợ

Số tiền

Có

Nợ

Có

Gửi bình luận