Trích Bhxh, Bhyt, Kpcđ Vào Chi Phí Sản Xuất Kinh Doanh

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 338

- Bên nợ: Kết chuyển GTST thừa vào các TK liên quan theo quan điểm ghi trong biên bản sử lý.

+ BHXH phải trả cho CNV

+ KPCĐ chi trả đơn vị

+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho chi phí quản lý quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.

+ Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện vào TK 511 trong 515 ( tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia)

+ Phản ánh số chênh lệch tỷ giá hội thoại danh sách trong kỳ và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản đã hoàn thành vào doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.

- Các khoản đã phải trả phải nộp khác

+ Bên có: Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa có người nhận)

+ Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể trong và ngoài đơn vị theo quyết định ghi trong biên bản xử lý cho sử dụng ngay được người nhận.

+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào cổ phần sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Trích BHXH, BHYT khấu trừ vào lương của CNV

+ Các khoản thanh toán với CNV về tiền nhà, điện, nước, đơn vị CNV ở tập thể.

+ BHXH & KPCĐ vượt chi được cấp bù

+ Ghi nhận doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ.

+ Phản ánh số khoảng cách chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ, ở hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản khi hoàn thanh đầu tư để phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính

- Các khoản phải trả khác

+ Số dư cuối tháng bên có: Số tiền còn phải trả, phải nộp BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích nhưng chưa nộp cho cơ quan quản lý trong số để lại cho đơn vị chưa chi hết.

+ Giá trị tài sản phát hiện thừa chờ xử lý

Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán.

+ Chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản. Khi hoàn thành, đầu tư chưa xử lý tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính.

* Chú ý: TK 338 có thể có số dư bên nợ phản ánh các khoản đã trả, đã nộp khác lớn hơn các khoản phải trả, phải nộp khác.

- TK 338 có 6 TK Cấp 2:

+ TK 338.1: Tài sản thừa chờ xử lý

+ TK 338.2: KPCĐ

+ TK 338.3: BHXH

+ TK 338.4: BHYT

+ TK 338.7: Doanh thu chưa thực hiện

+ TK 338.8: Phải trả, phải nộp khác Trình độ hạch toán TK 338

1. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

Nợ TK 622

Nợ TK 627

Nợ TK 641

Nợ TK 241

Có TK 338

2. BHXH, BHYT khấu trừ vào lương của công nhân viên

Nợ TK 334

Có TK 338

3. Chi tiêu kinh phí công đoàn tại doanh nghiệp

Nợ TK 338

Có TK 111, 112

4. BHXH vượt chi được cấp bù

Nợ TK 111, 112

Có TK 338

5. BHXH trả cho công nhân viên

Nợ TK 338

Có TK 334

Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương

Nộp BHXH, BHYT,

TK 334 TK 338 TK 622, 627, 641,

Khấu trừ lương,

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

TK 111, 112

TK 335

TL NP thực tế phải

TK 111,

KPCĐ vượt chi được

Chương II:

Thực tế công tác kế toántiền lương

và các khoản trích theo tiền lương tại Công ty tnhh trình việt anh

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty tnhh Trình Việt Anh

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển

Công ty tnhh trình việt anh đặt tại văn phòng chính tại trục đường số 37 Bùi Ngọc Dương – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội.

Công ty tnhh trình việt anh là một doanh nghiệp tư nhân. Hiện nay doanh nghiệp được phép đặt trụ sở chính tại số 37 Bùi Ngọc Dương – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội.

Là một doanh nghiệp với quy mô nhỏ, Công ty tnhh trình việt anh đã tính tăng bộ máy hành chính và đội ngũ cán bộ công nhân viên từ 125 đến 135 người trong đó có 30 kỹ sư, 25 trung cấp, 40 công nhân kỹ thuật và 45 công nhân cấp bậc.

Bảng 1: Các chỉ tiêu của Công ty tnhh ánh ngọc

STT

Chỉ tiêu	Năm 2004	Năm 2005	Năm 2006
1	Doanh thu	7.100.000.000	7.263.000.000	7.539.000.000
2	Lợi nhuận	720.000.000	735.000.000	800.000.000
3	Tổng nộp ngân sách	2.880.000.000	2.940.000.000	3.200.000.000
4	Tổng số công nhân	285	314	330
5	Thu nhập bình quân	7.158.000	7.188.000	8.320.000
6	Nguyên giá TSCĐ	8.715.000.000	9.777.000.000	11.835.600.000
7	Tổng vốn kinh doanh	9.050.000.000	10.000.000.000	12.000.000.000