Pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam

KẾT LUẬN

Nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam trong những năm qua đã có sự phát triển mạnh mẽ và ngày càng hội nhập sâu rộng với nền kinh tế thế giới. Trong bối cảnh toàn cầu hoá và hội nhập quốc tế đã trở thành một xu hướng khách quan trong tiến trình phát triển kinh tế thế giới, Việt Nam không ngừng nỗ lực từng bước tham gia vào quá trình hội nhập cùng với việc thực hiện các cam kết quốc tế về thuế với các nước trên thế giới và trong khu vực. Trong quá trình cải cách hệ thống chính sách thuế nói chung và pháp luật quản lý thuế nói riêng, bên cạnh việc đáp ứng yêu cầu phù hợp với những thay đổi của hoàn cảnh thực tế của Việt Nam còn phải tuân thủ những điều khoản mà Việt Nam đã ký kết khi tham gia vào các tổ chức quốc tế và khu vực, đồng thời phải có sự tương đồng với pháp luật các nước. Pháp luật quản lý thuế TNDN nói riêng và pháp luật quản lý thuế nói chung là một bộ phận không thể thiếu của hệ thống pháp luật thuế, là một trong những công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng. Vì vậy, vấn đề hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNDN là một vấn đề lớn, có tầm quan trọng song do hiểu biết của bản thân còn hạn chế, bản khoá luận mới chỉ trình bày được một số vấn đề chung nhất về pháp luật quản lý thuế TNDN và giải pháp hoàn thiện.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Michel Bouvier (2005), Nhập môn luật thuế đại cương và lý thuyết thuế, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội.

2. PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng (2006), Quản lý Ngân sách Nhà nước, Nxb Thống Kê, Hà Nội.

3. TS. Nguyễn Văn Tuyến (2008), “Các nguyên tắc cơ bản của PL thuế và mô hình cấu trúc của hệ thống pháp luật Thuế”, Tạp chí Nhà nước và pháp luật, Số 8(244)- 2008.

4. Ts. Nguyễn Thị Thương Huyền (2008), “Luật quản lý thuế và những vấn đề cần bàn thêm”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, Số 19(135), tr.51-55.

5. Nguyễn Thị Mỹ Linh (2009), Giáo Trình Thuế Thực Hành-Lý Thuyết, Bài Tập Và Bài Giải, Nxb Thống Kê, Hà Nội.

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 94 trang tài liệu này.

6. Trường Đại học Luật Hà Nội (2010), Giáo trình Luật thuế Việt Nam (Tái bản lần thứ 4 có sửa đổi, bổ sung), Nhà xuất bản Công an nhân dân, Hà Nội.

7. TS.Nguyễn Thị Lan Hương (2012), “Sửa đổi luật quản lý thuế nhằm điều hòa quyền, lợi ích giữa nhà nước và người nộp thuế”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, Số 9(217), tr.26-29;51.

8. Ts.Nguyễn Thị Lan Hương (2013), “Về bảo vệ quyền của người nộp thuế trong Luật Quản lý thuế”, Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, Luật học, Tập 29, Số 1, tr.42-50.

9. TS.Nguyễn Thị Lan Hương (2015), Pháp luật Thuế: Lý luận, lịch sử, thực trạng và so sánh, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội.

10. Ts.Lê Thị Thanh Huyền (2014), “Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành chính thuế, hải quan tại một số nước”, Tạp chí Tài chính, Số 8, tr. 37 – 39.

11. Ths.Bùi Thái Quang (2015), “Quản lý rủi ro trong quản lý thuế và kinh nghiệm cho Việt Nam”, Tạp chí Tài chính số 619, tr.47 – 49.

12. Nguyễn Thị Cúc – Chủ tịch hội tư vấn Thuế Việt Nam (2014), “Tạo bước đột phá trong cải cách thủ tục hành chính thuế”, Tạp chí Tài chính số 8 – 2014, tr.10.

13. Đinh Hải Yến (2011), Pháp luật về ưu đãi thuế TNDN ở Việt Nam – Thực trạng và giải pháp, Luận văn Thạc sĩ ngành Luật kinh tế, Khoa Luật (ĐHQGHN), Hà Nội.

14. Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam – Những vấn đề lý luận và thực tiễn, Luận án tiến sĩ chuyên ngành Luật kinh tế, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội.

15. Đặng Thị Xuyên (2014), Thực hiện pháp luật về thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Sầm Sơn, Thanh Hóa, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Khoa Luật (ĐHQG Hà Nội), Hà Nội.

16. Chu Thị Ngọc (2014), Xử lý vi phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Luật kinh tế, Khoa Luật (ĐHQG Hà Nội), Hà Nội.

17. Ts.Phạm Tiến Hưng (2012), “Luật Quản lý thuế: Kết quả và những vấn đề sửa đổi, bổ sung”, Tạp chí Tài chính Online ngày 01/10/2012, link: http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/nghien-cuu-dieu-tra/luat-quan-ly-thue-ket- qua-va-nhung-van-de-sua-doi-bo-sung-14026.html, truy cập ngày 23/4/2016.

18. Nhật Minh (2016), “Nhiều doanh nghiệp vào tầm ngắm thanh, kiểm tra thuế”, Thời báo Tài chính Việt Nam Online ngày 7/3/2016, link: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2016-03-04/nhieu-doanh- nghiep-vao-tam-ngam-thanh-kiem-tra-thue-29298.aspx, truy cập ngày 20/4/2016.

19. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội.

20. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Hà Nội.

21. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, Hà Nội.

22. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13, Hà Nội.

23. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội.

24. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13 Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế, Hà Nội.

25. Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/ND-CP Qui định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội.

26. Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Qui định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế, Hà Nội.

27. Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, Hà Nội.

28. Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế, Hà Nội.

29. Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, Hà Nội.

30. Thủ tướng Chính phủ (2014), Chỉ thị số 24 CT-TT ngày 05/08/2014 của Thủ tưởng Chính phủ về tăng cường cải cách về thủ tục quản lý hành chính trong lĩnh vực Thuế, Hải quan, Hà Nội.

31. Bộ Tài chính (2012), Thông tư 80/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế, Hà Nội.

32. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, Hà Nội.

33. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 166/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, Hà Nội.

34. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 215/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính thuế, Hà Nội.

35. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013,Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011, Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 và Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày

18/06/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, Hà Nội.

36. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 110/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính về hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế, Hà Nội.

37. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thuế thu nhập Doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, Hà Nội.

38. Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 742/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 về việc ban hành quy chế giải quyết đơn khiếu nại tại cơ quan thuế các cấp, Hà Nội.

39. Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 về việc Ban hành quy trình Thanh tra thuế, Hà Nội.

40. Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TC ngày 20/5/2015 về việc Ban hành quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội.

41. Chi cục thuế Tp.Thanh Hóa (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 và Nhiệm vụ, biện pháp năm 2016 của Chi cục thuế TP.Thanh Hóa, Thanh Hóa.

42. Tổng kết công tác tài chính, ngân sách năm 2015, đăng tại http://www.customs.gov.vn/Lists/TinHoatDong/, truy cập ngày 20/4/2016.

43. Số liệu thống kê cuả Tổng cục Thông kê về Tình hình kinh tế - xã hội năm 2015, đăng tại https://www.gso.gov.vn/, truy cập ngày 20/4/2016.

PHỤ LỤC

(Trích Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2015 – Chi cục thuế Tp.Thanh Hóa)

1.Công tác Kê khai - Kế toán thuế & Tin học năm

Năm 2015 do thực hiện tốt các ứng dụng tin học và làm tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nên đã kiểm soát được tình hình kê khai thuế của NNT. Số lượng hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn tăng lên so với những năm trước.

+ Số lượt Tờ khai thuế GTGT phải nộp: 11.769 lượt; số đã nộp 11.396 lượt, đạt 97,0%; xử lý phạt hành vi chậm nộp tờ khai 179 hồ sơ; số tiền phạt 178.9 tr.đồng;

+ Số Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm phải nộp: 2.389 lượt; số đã nộp 2.291 lượt; đạt 96,1 %; xử lý phạt hành vi chậm nộp 14 hồ sơ; số tiền phạt 16,5 tr.đồng;

+ Số Hồ sơ khác phải nộp: 1.434 lượt; số đã nộp 1.378 lượt; đạt 96,1%; xử lý phạt hành vi chậm nộp 24hồ sơ; số tiền phạt 23,9 tr.đồng;

Tính đến hết kỳ kê khai thuế Quý 3/2015 có 2.735 DN kê khai thuế qua mạng Internet, đạt 99,2% số DN phải kê khai thuế và có 2.476 DN đăng ký nộp thuế điện tử đạt 89,8% số đơn vị đang hoạt động KD;

Tiếp nhận phân loại Hồ sơ hoàn thuế, thoái trả tiền thuế: Tổng số hồ sơ đề nghị hoàn thuế và thoái trả tiền thuế là 137 hồ sơ. Trong đó:

+ 15 Hồ sơ hoàn thuế GTGT;

+ 82 Hồ sơ hoàn thuế TN cá nhân;

+ 10 Hồ sơ hoàn thoái trả tiền thuế do nộp thừa.

Công tác hoàn thuế, thoái trả tiền thuế kịp thời đúng quy trình và đúng quy định của Luật quản lý thuế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, người nộp thuế, giảm bớt khó khăn, bổ sung nguồn vốn, góp phần thúc đẩy SXKD phát triển.

2. Công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Thực hiện chỉ đạo của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, Chi cục đã tham mưu cho UBND Thành Phố chỉ đạo Kho bạc Nhà nước, Phòng Tài chính - Kế hoạch thực hiện

khấu trừ 2% đối với hoạt động xây dựng cơ bản, đồng thời khấu trừ tiếp số tiền thuế mà DN nợ quá 90 ngày.

- Tham mưu cho UBND thành phố Thanh Hóa, thành lập Ban chỉ đạo thu NSNN gồm các cơ quan: Thuế, Tài chính kế hoạch, Kho bạc Nhà nước, Công an, Tài nguyên môi trường. Ban chỉ đạo đã hoạt động tích cực, có hiệu quả, góp phần hoàn thành dự toán thu và giảm số thuế nợ đọng trong năm.

- Chỉ đạo xây dựng kế hoạch thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, giao chỉ tiêu thu nợ đến từng cán bộ, lấy chỉ tiêu thu nợ làm tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế, mức độ hoàn thành nhiệm vụ trong tháng, quý; tăng cường các biện pháp thu hồi nợ thuế theo chỉ đạo của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa và UBND Thành Phố, kết quả thu nợ làm cơ sở bình xét hàng quý, hàng năm đối với cán bộ công chức trong đơn vị.

Thực hiện thông tư 215/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính về về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. Theo đó Chi cục đã ban hành

1.473 lượt Quyết định cưỡng chế đối với 155 trường hợp nợ thuế đã quá 90 ngày, trong đó cưỡng chế qua tài khoản tại các tổ chức tín dụng, ngân hàng là 133 trường hợp; cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng 22 trường hợp. Phối hợp với đài truyền thanh Thành phố công khai danh tính 250 lượt DN có số thuế nợ đọng lớn, quá 90 ngày.

Kết quả thu nợ năm 2015 nộp NSNN là 51.198,3 triệu đồng, trong đó:

+ Bằng biện pháp QLN thông thường: 31.846 triệu đồng;

+ Bằng biện pháp cưỡng chế qua tài khoản 117 trường hợp; nộp NS: 18.460 trđ;

+ Bằng biện pháp cưỡng chế hóa đơn 02 trường hợp; nộp NS 892,3 trđ.

3.Công tác kiểm tra thuế

Trong năm 2015, trên cơ sở kế hoạch thanh tra, kiểm tra được Cục thuế phê duyệt, Chi cục đã bố trí nhân lực triển khai thực hiện có hiệu quả công tác kiểm tra thuế. Qua kiểm tra tại cơ quan thuế và trụ sở NNT đã phát hiện các vi phạm của DN và xử lý 39,4 tỷ đồng:

+ Truy thu thuế và xử lý phạt: 18,9 tỷ đồng;

+ Giảm lỗ: 12,9 tỷ đồng;

+ Giảm khấu trừ: 7,6 tỷ đồng;

Trong đó:

* Kiểm tra tại cơ quan thuế:

+ Tổng số hồ sơ kiểm tra: 6.005 hồ sơ;

+ Số hồ sơ chấp nhận: 5.954 hồ sơ;

+ Số hồ sơ điều chỉnh: 51hồ sơ; điều chỉnh tăng số thuế phải nộp: 1,3 tỷ đồng; giảm số thuế được khấu trừ: 0,2 tỷ đồng;

* Phối hợp với Cục thuế thanh tra và kiểm tra tại trụ sở NNT: 159 đơn vị, số tiền thuế truy thu và phạt: 6,2 tỷ đồng; giảm khấu trừ: 2,4 tỷ đồng; giảm lỗ: 2,3 tỷ đồng.

* Chi cục tổ chức kiểm tra tại trụ sở NNT: 515 đơn vị, số tiền thuế truy thu và phạt: 11,4 tỷ đồng; giảm khấu trừ: 5,2 tỷ đồng; giảm lỗ: 10,6 tỷ đồng.

4. Công tác kiểm tra nội bộ

- Theo chỉ đạo của Cục thuế và yêu cầu nhiệm vụ của toàn đơn vị, Chi cục đã lập kế hoạch và thực hiện công tác kiểm tra nội bộ theo kế hoạch, chương trình công tác. Trong năm 2015, kiểm tra nội bộ đối với 05 lượt đội thuế, giải quyết 5 đơn khiếu nại, tố cáo; Phúc tra 1.158 lượt hộ tự nghỉ kinh doanh, tự bỏ, xin thôi KD. Thực hiện kiểm tra 02 chuyên đề về Quản lý thuế đối với 02 đội thuế. Phối hợp với các đội kiểm tra thuế, kiểm tra tại trụ sở NNT 70 DN, xử lý truy thu thuế và phạt là: 1,9 tỷ đồng.

- Qua công tác kiểm tra nội bộ đã góp phần chấn chỉnh, nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ, công chức trong đơn vị, ý thức tuân thủ pháp luật của NNT, góp phần giữ vững kỷ cương, kỷ luật của Ngành thuế cũng như Phát luật Nhà nước.

TP. Thanh Hoá, ngày 15 tháng 01 năm 2016.