Hạn Chế Và Hướng Nghiên Cứu Tiếp Theo 119832

hành thông tư số 18/2016/TT-NHNN nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 21/2012/TT-NHNN ngày 18/6/2012. Tuy nhiên, chưa phù hợp với điều lệ về tổ chức và hoạt động của NHCSXH tại quyết định của thủ tướng chính phủ số 16/2003/QĐ-TTG ngày 22 tháng 01 năm 2003.

 Hoàn thiện các văn bản hướng dẫn thi hành Luật KTNN:

(i) Nghị quyết của Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định vị trí làm việc, cơ cấu chức danh công chức của KTNN; (ii) Nghị quyết của Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định về tiêu chuẩn Tổng KTNN; (iii) Nghị định của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của Kiểm toán nội bộ tại các cơ quan, tổ chức, đơn vị có quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước; (iv) Quyết định của Tổng KTNN quy định về trưng cầu giám định chuyên môn trong hoạt động kiểm toán của KTNN; (v) Quyết định của Tổng KTNN quy định về giải quyết kiến nghị của đơn vị được kiểm toán;

(vi) Quyết định của Tổng KTNN quy định về sử dụng cộng tác viên kiểm toán.

 Hoàn thiện hệ thống chuẩn mực, quy trình kiểm toán

 Ban hành Nghị định của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán nhà nước. Một trong những nguyên nhân cơ bản của tình trạng nêu trên là do Nhà nước chưa có quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực này. Vì vậy, việc sớm ban hành Nghị định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán nhà nước là rất cần thiết. Việc xây dựng Nghị định của Chính phủ về xử phạt hành chính trong lĩnh vực kiểm toán nhà nước cần tập trung vào 03 nhóm hành vi vi phạm sau đây:

Thứ nhất, hành vi của đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan vi phạm các điều cấm, vi phạm các nghĩa vụ pháp lý theo quy định của Luật Kiểm toán nhà nước trong quá trình thực hiện kiểm toán;

Thứ hai, trong việc thực hiện kết luận, kiến nghị của KTNN, hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực KTNN;

Thứ ba, trong công khai kết quả kiểm toán, hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực KTNN.

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 65 trang tài liệu này.

3.2.2. Giải pháp vi mô

3.2.2.1. Nhóm giải pháp nghiệp vụ

Nâng cao công tác phối hợp trong hoạt động kiểm toán. Từ thực trạng kiểm toán các ngân hàng có vốn nhà nước chi phối và kết quả khảo sát chuyên gia cho thấy các trường hợp sai phạm với số tiền lớn thường nằm ở phần kiểm toán hồ sơ tín dụng, cụ thể ở các nội dung chính sau:

 Kiểm tra trước cho vay : Hồ sơ pháp lý; Hồ sơ tài sản đảm bảo; Hồ sơ kinh tế

 Kiểm tra trong khi cho vay

 Kiểm tra sau khi cho vay

3.2.2.2. Nhóm giải pháp hỗ trợ

Đẩy mạnh hợp tác quốc tế về hoạt động kiểm toán liên quan đến lĩnh vực kiểm toán ngân hàng trung ương của các quốc gia trên thế giới. Cần có những biện pháp hữu hiệu kiểm soát chất lượng kiểm toán và hạn chế cạnh tranh tiêu cực trong hoạt động kiểm toán.

3.3. HẠN CHẾ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO

Một là, đề tài chỉ thực hiện nghiên cứu các hoạt động KTNN tại NHTW ba NHTM có vốn nhà nước chi phối là NHNo, NHCT, NHNT và NHCSXH

Hai là, các số liệu được kiểm toán là các số liệu thứ cấp và công tác kiểm toán NHTW và các ngân hàng có vốn nhà nước chi phối luôn phải tuân thủ theo các Luật, Nghị định và Thông tư, tuy nhiên trong thực tế vấn đề đồng bộ trong các văn bản này chưa cao dẫn đến các kết luận của KTNN chưa thực sự thỏa đáng.

Do đó, hướng nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng nghiên cứu ra toàn bộ các ngân hàng có vốn nhà nước chi phối, có thể nghiên cứu mở rộng phạm vi cả nước và trong khu vực để có thể có cái nhìn bao quát, toàn diện về hoạt động kiểm toán của KTNN góp phần ổn định HTTC một cách toàn diện hơn.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3

Trong chương 3 tác giả đã trình bày định hướng nâng cao chất lượng kiểm toán, và trình bày các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán NHTW và các ngân hàng có vốn nhà nước chi phối của KTNN Việt Nam

cả đối với cơ quan quản lý KTNN Việt Nam, đối với Chính phủ trong việc điều hành, quản lý NHTW và các ngân hàng có vốn nhà nước chi phối. Nghiên cứu cũng nêu ra các giải pháp nghiệp vụ theo hướng chuyên sâu để nâng cao năng lực, trình độ của các KTV trong việc kiểm toán hồ sơ tín dụng tại các ngân hàng, nhằm nâng cao chất lượng trong khâu tổ chức thực hiện khoa học trong hoạt động kiểm toán tại NHTW và các ngân hàng có vốn nhà nước chi phối tại Việt Nam.

CÁC CÔNG TRÌNH CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ

1- Bài viết “một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán đối với ngân hàng thương mại” đăng trên tạp chí kế toán và kiểm toán số tháng 7/2013.

2- Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường “ Tác động của thuế thu nhập đến hoạch định cấu trúc tài chính của các công ty cổ phần tại Việt Nam”.

3- Bài viết “ Giải pháp hạn chế nợ xấu tại các ngân hàng thương mại Việt Nam” đăng trên tạp chí Phát triển và Hội nhập số tháng 03-04/2016.

4- Đề tài nghiên cứu cấp cơ sở năm 2017 “ xây dựng hướng dẫn kiểm toán hoạt động đối với quỹ đầu tư pháp triển địa phương.

5- Tham gia biên soạn sách chuyên khảo “ tiến Việt Nam và hoạt động của ngân hàng nhà nước”.

6- Bài viết “ Nâng cao chất lượng kiểm toán ngân hàng chính sách xã hội của Kiểm toán nhà nước Việt Nam” đã gửi đăng tại tạp chí nghiên cứu hoa học kiểm toán và được Hội đồng biên tập thông qua năm 2019

MINISTRY OF EDUCATION STATE BANK OF VIETNAM BANKING UNIVERSITY, HO CHI MINH CITY

TRUONG DUC THANH

BANK AUDIT’S CONTRIBUTIONS TOWARDS THE STABILITY OF VIETNAMESE FINANCIAL SYSTEM

DOCTOR OF PHILOSOPHY IN ECONOMICS THESIS SUMMARY

Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng

Major: Finance – Banking Code : 9.34.02.01

Instructors: Assoc. Prof. LE THI MAN HO CHI MINH CITY - 2019

SUMMARY

This thesis examines the activities of the State Auditor (KTNN) in the auditing of the central bank (NHTW), commercial banks with state capital and social policy bank (NHCSXH). The study uses qualitative methods of interpretation, induction, descriptive statistics and meta analysis to systematize the theory related to the State Audit in the auditing relationship with central banks, NHNo, NHCT, NHNT and NHCSXH by KTNN.

The thesis presented and systematized theories related to auditing, financial system and auditing activities in the field of auditing state-owned financial institutions as a basis for the interpretation of the results obtained. The study used both primary and secondary data sources. Primary data are collected through a survey of experts (KTNN) about the audit activities at the central bank, NHNo, NHCT, NHNT and NHCSXH by KTNN. Secondary data are collected from financial statements, audit reports as well as Vietnamese laws, decrees and circulars to analyze the status, advantages and disadvantages of KTNN in auditing of specific activities when auditing the central bank, NHNo, NHCT, NHNT and NHCSXH by KTNN.

The thesis also clarifies the advantages and disadvantages of the activities of KTNN in auditing central banks, NHNo, NHCT, NHNT and NHCSXH. However, KTNN’s activities for banking audit still have some shortcomings such as auditing figures presented in financial statements which are secondary data. In addition, the audit of the central bank and the banks dominated by state capital must always comply with the laws, decrees and circulars, but in reality the synchronization issues in these documents are not adequate, leading to the unsatisfactory conclusions by KTNN.

From the results of the research, the author also presents the orientation and solutions to improve the quality of central bank audits and state-owned banks, for state agencies and the Government in the administration and management of banks. The study also pointed out professional solutions to enhance the capacity and qualifications of state auditors in auditing activities at the central bank and state- owned banks in Vietnam.

INTRODUCTION

1. THE NECESSITY OF THE TOPIC

In recent years, banks have constantly expanded and diversified their business activities, and the risks in the operation of the banking system also tend to increase. Therefore, the establishment and effective operations of a banking system to minimize risks is an important task for the audit industry, contributing to the stability of the national financial system. For a country, if the audit activities are good, the country's economic potentials in general and financial stability in the field of auditing of state-owned banks in particular will be improved. In the period of 2010-2018, the total discipline requests from the State Audit in the field of finance and banking reached over VND 2,177 billion, thus increasing state budget revenue of over VND 1,770 billion, reducing recurrent expenditures of over VND 32 billion. KTNN also proposed the amendment of 72 documents and the transfer dossiers of 5 cases to investigating bodies. The audit of restructuring the credit institution system in the period of 2010 - 2015 has detected and made comments and recommendations on macro-monetary policies for Vietnam's financial system such as NPLs, outstanding issues of the group of “VND-zero banks”, assessment of the capital adequacy ratio of the whole credit system, the cross-ownership status, the financial status of a number of unprofitable financial institutions, and the capital loss that leaves serious consequences.

Currently, researches on auditing and improving audit quality often focus on auditing activities or internal controls such as Nguyen Huu Phuc (2009), Do Trung Dung and Cu Hoang Dieu (2017), Nguyen Thanh Hue (2018), .. It can be seen that the context of overseas and domestic research on KTNN contributes to the stability of financial system posing two issues to consider. Firstly, domestically and abroad there have been no studies addressing this issue. Secondly, in Vietnam, this field of research is challenging due to the difficulty in accessing documents and research data, as well as information security, thus leaving this field unattended. Therefore, it is not possible to establish a reference basis for policymakers and state agencies on banking activities as well as for researchers, universities on KTNN for the operations of the banking system. Therefore, the author chose the topic: "Bank audit’s contributions towards the stability of Vietnamese financial system" as an in-depth study of banking and finance.

2. LITERATURE REVIEW AND RESEARCH GAPS

2.1 Domestic and international literature review

The international studies on the relationship between auditing and the stages in the financial system, particularly in the banking sector, are limited, including the

following studies: Goulart (2007); Dantas, J. A. et al (2014); Dinu, Vasile and Nedelcu, Mariana (2015); Varchenko O., et al (2018); Atilla Arda et al (2018).

In Vietnam, the research on KTNN with regard to the stabilizion of the financial system is very limited, most of which are conducted on improving the organization, operating processes in an effort to improve the KTNN’s quality as follows:

+ Ministry-level scientific research project of Nguyen Thanh Hue, on "Improving audit quality control activities of the Chief State Auditor", which was completed in 2018.

+ “Strengthening audit quality control in order to improve the quality and effectiveness of budget audit of ministries and branches”, 2017, ministry-level scientific research project co-chaired by author Do Trung Dung and Cu Hoang Dieu.

+ "Implementing state budget audit conducted by the State Audit of Vietnam", 2009, PhD dissertation of the author Nguyen Huu Phuc, successfully defended at the National Economics University.

+ "Orientation and solutions for reforming the state budget audit in the context of implementation of the revised State Budget Law" 2004, a ministry-level scientific research project led by the author Vuong Dinh Hue.

+ "Improving the implementation of the budget audit at ministerial level", 2000, PhD thesis of author Mai Vinh, successfully defended at the National Economics University.

In addition, there are other related studies such as Vuong Van Quang, 2013 on "Perfecting the Regulation on quality control of the State Audit"; Ministry-level scientific research project of Vu Thi Thu Huyen, 2019 on "Improving the audit of budget spending activities of ministries and branches". The research on financial stability in Vietnam is still limited, including Vu Nhu Thang (2014); Truong Van Phuoc (2017); Phan Thi Linh and Tran Thi Van Tra (2019).

In general, the researches in Vietnam only mentioned issues in auditing activities of KTNN and did not delve into the banking sector regulated by the state, namely the central bank and banks governed by the state. Up to now, there have not been any scientific projects, both domestic and international ones, to study the activities of KTNN in an effort to increase the stability of the national financial system. Therefore, the author chose this topic for research.

2.2 Research gaps

Current research gaps include:

There have been no studies in Vietnam on the central bank audit activities with a comprehensive view of all the specific activities at the central bank, especially the central bank audit with regard to the goal of monetary stability and systematic control of credit institutions. Based on the research results, the author makes recommendations to improve the system of legal documents related to the Central Bank as well as to improve the quality of audits, contributing to stabilizing Vietnam's financial system in terms of general management of the banking system.

(ii) There has been no research in Vietnam on auditing activities at state-owned banks, in particular at NHNo, NHCT, NHNT and NHCSXH with specific characteristics in leading the market of rural credits, employment stabilization programs, educational incentivization through the NHCSXH's interest rate schemes

... The thesis considers the role of these banks particularly important for the process of Vietnam's economic development.

(iii) There has been no research in Vietnam on auditing activities at NHCSXH with specific characteristics including credit activities targeting individuals receiving social beneficiaries from the state, contributing to the repulsion of shadow credit products and contributes to stabilizing the country's financial system.

3 RESEARCH OBJECTIVES

- Studying the relationship between KTNN with regard to the operations of thebanking system in the stability of the national financial system.

- Analyzing the actual situation of the KTNH of the KTNN in Vietnam.

- Develop solutions to improve KTNN’s quality in ensuring the stability of the operations of Vietnamese banking system.

4 RESEARCH QUESTIONS

-What is the relationship between KTNN and the operations of the banking system and the stability of the national financial system?

-What is the status of bank audit by KTNN in Vietnam?

-What are the solutions to contribute to improving KTNN’s quality in the operations of the banking system to stabilize the Vietnamese financial system?

5 SUBJECTS AND SCOPE OF THE STUDY

Research object: The research object is bank auditing by KTNN.

Scope of research: The effective regulations on audit activities on the territory of

Gửi bình luận