Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty liên doanh điều hành Hoàng Long

3.2. Kiến nghị

Sau khi tìm hiểu về tình hình kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long, em có một vài kiến nghị như sau:

- Để giải quyết vấn đề mã số thuế, theo em nên thống nhất một trong hai hướng giải quyết sau:

 Hiện giờ mỗi Bên Nhà thầu có một mã số thuế riêng gồm 13 ký tự, 10 ký tự đầu là mã số thuế của HLJOC, 3 ký tự còn lại là mã số phụ của từng Nhà thầu. Do vậy, HLJOC được kiến nghị làm việc với cơ quan Thuế để xin các Bên Nhà thầu có thể nộp thuế dưới mã số thuế riêng của các Bên Nhà thầu với 10 ký tự đầu là mã số thuế của HLJOC. Phương pháp nộp thuế này tạo điều kiện cho cả cơ quan Thuế và HLJOC dể dàng theo dõi và đối chiếu các khoản thuế đã khai và nộp.

 Các Nhà thầu và HLJOC thống nhất với nhau quy trình kê khai, nộp thuế. Cụ thể, ngay sau khi nộp thuế, các Bên Nhà thầu sẽ thông báo và gửi cho HLJOC bản sao của các chứng từ nộp tiền. Quy trình sẽ giúp cho HLJOC theo dõi được số thuế các Bên Nhà thầu đã nộp và dễ dàng đối chiếu với các cơ quan Thuế khi cần.

Đối với thuế TNDN, sau khi nhận được thông báo số tiền phải nộp, các Bên Nhà thầu sẽ nộp thuế theo mã số thuế riêng gồm 13 ký tự như đã nêu ở trên. Tuy nhiên, cũng tương tự như thuế GTGT đầu ra ở trên, do các Bên Nhà thầu không thông báo cho HLJOC sau khi đã nộp thuế nên HLJOC cũng đã gặp rất nhiều khó khăn khi đối chiếu thuế với cơ quan Thuế. Vì vậy, HLJOC cũng được kiến nghị làm việc với các Bên Nhà thầu để yêu cầu họ cung cấp bản sao các chứng từ nộp tiền ngay sau khi nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước.

- Chuyển số tiền GTGT đầu vào từ HLJOC sang TLJOC.

Để tránh rủi ro TLJOC sẽ không được chấp nhận khấu trừ thuế phát sinh tại HLJOC, HLJOC và TLJOC được kiến nghị làm việc với cơ quan Thuế để tìm ra cơ chế chuyển thuế GTGT từ HLJOC sang TLJOC. Chẳng hạn, HLJOC và TLJOC có thể xin cơ chế chuyển thuế GTGT từ HLJOC sang TLJOC bằng thông báo xác nhận từ HLJOC tương tự như giấy báo nợ (debit note) trong đó HLJOC sẽ xác nhận số thuế GTGT đầu vào phát sinh tại HLJOC và số tiền thuế GTGT của TLJOC đối với khoản thuế GTGT đầu vào đó. Giấy xác nhận sẽ được lập mỗi lần HLJOC xuất hoá đơn trong đó có phần thuế GTGT mà HLJOC đã chi hộ. HLJOC sẽ chịu trách nhiệm toàn bộ đối với việc kê khai, nộp thuế hoá đơn GTGT đầu vào chi hộ cho TLJOC.

- Các kế toán viên cũng như các chuyên viên cần quản lý riêng rẽ các chứng từ sử dụng đơn vị tính là USD với các chứng từ sử dụng đơn vị VNĐ, phải chú ý cẩn thận cách viết số, dấu ngăn cách giữa các phần (“.” “,”) khác với quy ước viết số của Việt Nam, cập nhật kịp thời tỷ giá USD/VNĐ, nắm các trường hợp và cách hạch toán, trình bày văn bản để tránh nhầm lẫn gây hậu quả nghiêm trọng, tổn thất cho công ty.

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 98 trang tài liệu này.

Hy vọng những kiến nghị của em sẽ giúp ích ít nhiều cho công tác kế toán thuế của công ty Hoàng Long sau này.

KẾT LUẬN

Công ty Hoàng Long JOC là nhà điều hành lớn thứ hai Việt Nam với bề dày hoạt động trong mảng Thăm dò và khai thác Dầu khí. Đồng hành với sự phát triển này là một cơ cấu tổ chức khoa học và liên kết chặt chẽ. Sau 15 năm hoạt động, công ty đã khai thác được những mẻ dầu khí chất lượng, xây dựng được niềm tin vững chắc trong ngành, đóng góp cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và ngành Dầu khí Việt Nam nói riêng. Hiện công ty tiếp tục triển khai các kế hoạch khai thác mới và liên kết với các công ty khác, mở rộng hoạt động thăm dò và khai thác dầu khí.

Là một loại hình công ty đặc thù nên để phát triển như ngày hôm nay, phải nói Ban Quản trị công ty Hoàng Long đã có những chính sách, những hướng đi đúng đắn, đã lập ra những thể thức kế toán phù hợp với môi trường Việt Nam, đồng thời đáp ứng nhu cầu của các Bên Nhà thầu. Nhìn lại, tuy hệ thống kế toán công ty đang trong quá trình hoàn thiện, còn nhiều thiếu sót nhưng không thể phủ nhận vai trò của nó trong việc giúp Ban Quản trị vận hành công ty tốt, khởi tạo uy tín với các bạn hàng, đối tác.

Ở đây, nói về kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tuy không phải là để tài mới nhưng nó lại là một đề tài lạ chưa được khai thác một cách toàn diện, cụ thể khi thực hiện tại công ty Hoàng Long JOC. Ngoài những điểm giống về cách hạch toán các tài khoản và kê khai thuế hiện hành thì kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN có những điểm khác biệt sau, mà trong tình hình hiện nay bị chi phối nhiều bởi hoạt động chia sẻ chi phí với Thăng Long JOC:

- Hệ thống tài khoản kế toán riêng do công ty lập ra, có tham khảo hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam và Quốc tế, và đã được Bộ Tài chính phê duyệt.

- Đồng tiền sử dụng để hạch toán, kê khai gồm USD và VNĐ tuỳ trường hợp cụ thể.

- Công ty phải tự khai, tự nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài để đảm bảo rằng nhà thầu nước ngoài tránh rủi ro do thay đổi chính sách thuế và nhận đủ số tiền được ghi trên hợp đồng.

- Cách tính thuế TNDN phức tạp do đặc thù ngành nghề đã được quy định trong HĐDK cũng như Thông tư 32/2009/TT-BTC.

- Thuế TNDN không có tài khoản theo dõi mà công ty chỉ thay mặt các Bên Nhà thầu kê khai cho cơ quan thuế, phần nộp thuế thì các Bên Nhà thầu tự nộp theo định kỳ, sau đó thông báo số tiền đã nộp cho công ty Hoàng Long JOC.

- Việc mã số thuế khi kê khai thuế và khi nộp thuế không đồng nhất gây khó khăn cho cơ quan thuế và bên phía Hoàng Long JOC, đồng thời cũng dẫn đến rủi ro không được hoàn thuế GTGT đầu vào cho Thăng Long JOC, cần phải xem xét.

Sự khác biệt này là do đặc điểm ngành nghề và hình thức thành lập của công ty quy định. Công ty buộc phải thực hiện theo để phù hợp với luật pháp trong nước, tuân theo Hợp đồng Dầu khí và dễ dàng báo cáo, trao đổi với các Bên Nhà thầu nước ngoài, dưới sự phê duyệt của Bộ Tài chính.

Sau khi liên tục gửi công văn và được Bộ Tài chính trả lời, tuy nhiên công ty Hoàng Long vẫn chưa có văn bản chính thức quy định cách làm cho một số vấn đề đã nêu trong phần Nhận xét, em đã đi đến một vài kiến nghị sau:

- Thống nhất một mã số thuế khi kê khai và nộp thuế, quy định trình tự kê khai, nộp thuế giữa các bên một cách rõ ràng, tránh gây tổn thất, rủi ro cho các bên tham gia hoặc làm việc với cơ quan thuế để các Nhà thầu được nộp thuế với mã số thuế riêng, dễ kiểm soát.

- Làm việc với cơ quan thuế để xin chuyển số tiền GTGT đầu vào từ HLJOC sang TLJOC, có giấy tờ xác nhận số thuế GTGT phát sinh giữa mỗi bên, đảm bào quyền lợi khấu trừ thuế GTGT cho Thăng Long JOC.

- Quản lý các chứng từ sử dụng đơn vị tính là USD riêng rẽ với các chứng từ sử dụng đơn vị VNĐ để tránh gây sai sót, nhầm lẫn trong ghi chép.

Mong rằng những ý kiến đóng góp trên đây của em sẽ giúp cho công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty hoàn thiện hơn.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Văn bản hành chính nhà nước:

- Nghị định 209/2013/NĐ-CP, Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật GTGT

- Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN

- Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý Thuế và Luật sửa đổi

- Thông tư 32/2009/TT-BTC, Hướng dẫn thực hiện quy định đối với các tổ chức cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí theo quy định của Luật Dầu khí.

- Thông tư 156/2013/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.

- Thông tư 219/2013/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng.

- Thông tư 60/2012/TT-BTC, Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam

Sách:

PGS.TS Võ Văn Nhị (Năm 2010), “Kế toán tài chính” - NXB Tài chính Website:

http://niceaccounting.com/HTTK/3/333.html www.webketoan.com www.gdt.gov.vn/wps/portal www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn

PHỤ LỤC

Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài tháng 3/2014 Tờ khai thuế GTGT tháng 4/2014

Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra tháng 4/2014 Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào tháng 4/2014

Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào được khấu trừ tháng 4/2014

Bàng phân bổ thuế GTGT cho địa phương tháng 4/2014 Hoá đơn GTGT đầu ra tháng 4/2014

Tờ khai thuế TNDN tạm tính đối với dầu khí tháng 3/2014

Tờ khai thuế tài nguyên tạm tính đối với dầu khí tháng 3/2014 Tờ khai quyết toán thuế TNDN đối với dầu khí 2013

Phụ lục chi tiết nghĩa vụ thuế của các nhà thầu dầu khí

Phụ lục Sản lượng và doanh thu xuất bán dầu khí năm 2013

Công văn số 9968/BTC- TCT Về việc sử dụng hoá đơn, chứng từ khi chia sẻ hoạt động dầu khí.