BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
PHAN TRUNG KIÊN
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG VIỆT NAM
LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ
Hà Nội – 2008
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
PHAN TRUNG KIÊN
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG VIỆT NAM
Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán và Phân tích
Mã số: 62.34.30.01
LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
1. GS. TS. Nguyễn Quang Quynh
2. PGS. TS. Ngô Trí Tuệ
Hà Nội - 2008
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan Luận án này là công trình của riêng tôi. Số liệu sử dụng trong Luận án là trung thực. Những kết quả của Luận án chưa từng được công bố trong bất cứ công trình nào khác.
Tác giả của Luận án
Phan Trung Kiên
LỜI CẢM ƠN
Tác giả xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới GS. TS. Nguyễn Quang Quynh, PGS. TS. Ngô Trí Tuệ - người hướng dẫn khoa học, đã nhiệt tình hướng dẫn Tác giả hoàn thành Luận án.
Tác giả xin trân trọng cảm ơn sự hỗ trợ quí báu trong quá trình thu thập tài liệu, thu thập bảng câu hỏi phỏng vấn của các nhà quản lý của các tổng công ty (TCT) Công trình Giao thông 4, TCT Xây dựng Trường Sơn, TCT xây dựng Bạch Đằng, TCT cổ phần Xuất Nhập khẩu xây dựng Việt Nam, Công ty Licogi 12, TCT Đầu tư Phát triển Hạ tầng Đô thị, TCT Xây dựng Hà Nội,...; Tác giả cũng cảm ơn các đồng nghiệp trong Khoa Kế toán, các KTV và nhà quản lý trong các Công ty kiểm toán, Bộ Tài chính, Bộ Giao thông Vận tải, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn đã hỗ trợ tìm kiếm tài liệu cũng như góp ý cho Tác giả sửa chữa Luận án.
Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới vợ, con và bố mẹ đã động viên, giúp đỡ Tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành Luận án.
Phan Trung Kiên
MỤC LỤC
Trang
Trang phụ bìa ii
Lời cam đoan iii
Lời cảm ơn iv
Mục lục v
Danh mục chữ viết tắt vi
Danh mục bảng, sơ đồ và biểu đồ vii
MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH 7 NGHIỆP
1.1. Kiểm toán nội bộ trong hệ thống quản lý doanh nghiệp 7
1.2. Tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp 18
1.3. Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội bộ tại một số nước trên thế giới 47
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG VIỆT NAM
2.1. Đặc điểm chung của các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam ảnh hưởng tới tổ chức kiểm toán nội bộ
2.2. Thực trạng tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam
CHƯƠNG 3. PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG VIỆT NAM
3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp xây dựng Việt Nam
3.2. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp xây dựng Việt Nam
3.3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp xây dựng Việt Nam
3.4. Kiến nghị thực hiện giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp xây dựng Việt Nam
53
53
81
121
121
131
136
177
KẾT LUẬN 182
DANH MỤC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ viii
TÀI LIỆU THAM KHẢO ix
PHỤ LỤC x
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Viết đầy đủ (Tiếng Việt) | Viết đầy đủ (Tiếng Anh) | |
DN | Doanh nghiệp | |
DNNN | Doanh nghiệp nhà nước | |
DNXD | Doanh nghiệp xây dựng | |
CSDL | Cơ sở dẫn liệu | Assertions |
GAAP | Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi | Generally Accepted Accounting Principles |
GAAS | Chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận rộng rãi | Generally Accepted Auditing Standards |
GDP | Tổng sản phẩm quốc nội | Gross Domestic Products |
IAG | Văn bản hướng dẫn kiểm toán quốc tế | International Auditing Guilines |
IFAC | Liên đoàn kế toán quốc tế | Intarnational Federation Accounting Commettee |
IIA | Viện kiểm toán viên nội bộ | Institute of Internal Auditors |
INTOSAI | Tổ chức quốc tế của các cơ quan kiểm toán tối cao | International Organization of Supreme Audit Institutions |
KSNB | Kiểm soát nội bộ | |
KTNB | Kiểm toán nội bộ | |
KTV | Kiểm toán viên | |
SPPIA | Chuẩn mực thực hành kiểm toán chuyên nghiệp cho kiểm toán nội bộ | Standards of Professional Practice for Internal Auditor |
TCT | Tổng công ty | |
VAS | Chuẩn mực kế toán Việt Nam | Vietnamese Accounting Standard |
VSA | Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam | Vietnamese Standard of Auditing |
Có thể bạn quan tâm!
-
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam - 2 -
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam - 3 -
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam - 4
Xem toàn bộ 255 trang tài liệu này.
DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ
Danh mục bảng
Tên bảng | Trang | |
Bảng Số 1.1 | So sánh kiểm toán tài chính và kiểm toán hoạt động | 16 |
Bảng Số 1.2 | Các biểu tượng sử dụng trong lưu đồ | 27 |
Bảng Số 1.3 | Ưu nhược điểm tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ sử dụng cơ | 41 |
sở tại địa phương | ||
Bảng Số 2.1 | Số lượng doanh nghiệp ở Việt Nam giai đoạn 2000 – 2005 | 54 |
Bảng Số 2.2 | Tổng hợp số lượng các tổng công ty nhà nước Việt Nam | 57 |
Bảng Số 2.3 | Vốn đầu tư theo ngành kinh tế | 58 |
Bảng Số 2.4 | Đầu tư trực tiếp nước ngoài được cấp phép năm 1988-2005 | 59 |
vào các ngành | ||
Bảng Số 2.5 | Số lượng doanh nghiệp xây dựng Việt Nam giai đoạn 2000- | 59 |
2005 | ||
Bảng Số 2.6 | Danh sách các TCT xây dựng được khảo sát về tổ chức kiểm | 85 |
toán nội bộ | ||
Bảng Số 2.7 | Kế hoạch kiểm toán năm 2007 của Tổng công ty CTGT 4 | 90 |
Bảng Số 2.8 | Nội dung kiểm toán nội bộ các khoản mục | 93 |
Bảng Số 2.9 | Tổng hợp kết quả kiểm toán đối với khoản mục trên báo cáo | 96 |
kết quả kinh doanh | ||
Bảng Số 2.10 | Tổng hợp kết quả kiểm toán đối với các khoản mục trên bảng | 96 |
cân đối kế toán | ||
Bảng Số 2.11 | Kết quả kiểm toán hiệu quả sử dụng lao động tại Công ty thi | 99 |
công cơ giới – TCT xây dựng Đường Thuỷ | ||
Bảng Số 3.1 | Tăng trưởng kinh tế qua các thời kỳ | 122 |
Bảng Số 3.2 | Chuyển dịch cơ cấu kinh tế qua các thời kỳ | 123 |
Bảng Số 3.3 | Nội dung KTNB theo lĩnh vực hoạt động | 152 |
Bảng Số 3.4 | Mẫu trình bày một chương trình kiểm toán nội bộ | 156 |
Mẫu giấy làm việc của kiểm toán viên nội bộ | 158 | |
Bảng Số 3.6 | Tiêu chí đánh giá hiệu quả đối với các hoạt động có thể đo | 161 |
lường được | ||
Bảng Số 3.7 | Tiêu chí đánh giá nâng cao hiệu năng | 163 |
Bảng Số 3.8 | Tiêu chí về hệ thống quản lý và các phương pháp thực hành | 164 |
quản lý | ||
Bảng Số 3.9 | Doanh thu một số tổng công ty xây dựng Việt Nam | 168 |
Bảng Số 3.10 | Kêt quả điều tra số lượng kiểm toán viên nội bộ tại Mỹ | 175 |
Bảng Số 3.5
Danh mục sơ đồ
Tên sơ đồ | Trang | |
Sơ đồ 1.1 | Trình tự tổ chức công tác kiểm toán nội bộ | 21 |
Sơ đồ 1.2 | Trình tự thực hiện việc kết thúc kiểm toán | 33 |
Sơ đồ 1.3 | Tổ chức phòng kiểm toán nội bộ theo lĩnh vực | 38 |
Sơ đồ 1.4 | Tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ theo chức năng song song | 39 |
Sơ đồ 1.5 | Kiểm toán nội bộ theo khu vực | 40 |
Sơ đồ 1.6 | Tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ điển hình | 42 |
Sơ đồ 1.7 | Tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ tương lai | 43 |
Sơ đồ 2.1 | Tổ chức bộ máy quản lý trong doanh nghiệp xây dựng | 68 |
Sơ đồ 2.2 | Mô hình tổ chức quản lý của các tổng công ty nhà nước | 69 |
Sơ đồ 2.3 | Tổ chức phòng kiểm toán nội bộ trực thuộc Tổng giám đốc | 100 |
Sơ đồ 2.4 | Mô hình tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ trực thuộc Tổng | 101 |
giám đốc trong Tổng công ty xây dựng Việt Nam | ||
Sơ đồ 2.5 | Tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ thuộc phòng kế toán trong | 103 |
tổng công ty xây dựng Việt Nam | ||
Sơ đồ 3.1 | Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong qui trình tổ chức | 143 |
công tác kiểm toán nội bộ ở tổng công ty xây dựng | ||
Sơ đồ 3.2 | Vị trí phòng kiểm toán nội bộ trong bộ máy tổ chức tổng công | 170 |
ty xây dựng |
Tổ chức bộ phận KTNB theo mô hình bán phân tán | 171 | |
Sơ đồ 3.4 | Tổ chức bộ phận KTNB tập trung | 173 |
Sơ đồ 3.5 | Tổ chức bộ phận KTNB có sử dụng nhân viên nghiệp vụ | 174 |