Đơn Vị Tổ Chức Học Tập, Đào Tạo, Bồi Dưỡng Chuyên Môn Cho Ktnb Ngân Hàng

0

Hiểu biết cơ bản

72/72

Hiểu và vận dụng có sự trợ giúp của người khác

65/72

Hiểu, vận dụng độc lập để giải quyết tình huống

38/72

0

Trường/ trung tâm đào tạo nguồn nhân lực của NHTMNN

65/72

Đào tạo chéo giữa các NHTMNN về KTNB

0

Từ bên ngoài

38/72

72/72

Xây dựng chương trình kiểm tra, đánh giá chất lượng mẫu

0

Thời hiệu kiểm toán:

Cán bộ thực hiện:

Nguyễn Thị A

Ngày thực

hiện:

15/4/2012

Cán bộ duyệt:

Trần Văn B

Ngày duyệt:

16/4/2012

PHẠM VI KIỂM TOÁN: Kiểm toán hoạt động Kế toán tài chính (trong đó làm rõ nội dung, phương pháp, quy trình và các thủ tục kiểm toán hoạt động kế toán tài chính).

Thủ tục kiểm toán

Có

Không

Ghi

chú

Tham

chiếu

A.

CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN

Mục tiêu: Tìm hiểu về hoạt động của Chi nhánh, các thông tin cơ bản và các vấn đề cần chú ý

Nhận dạng các khu vực có rủi ro.

Thủ tục:

Thu thập tài liệu

1. Quy định chung liên quan tới hoạt động tài chính kế toán:

- Các quy định của NHNN, NGÂN HÀNG và các quy định của pháp luật liên quan tới quản lý tài chính, kế toán…

- Các quy định về quản lý nguồn vốn, tài sản

2. Quy định liên quan tới hoạt động tài chính kế toán của chi nhánh:

- Mô hình tổ chức, chức năng nhiệm vụ, phạm vi hoạt động của phòng/ bộ phận tài chính kế toán

- Phân công công việc các cán bộ trong phòng/ bộ phận

- Các quy định về quản lý nguồn vốn, tài sản

- Các quy định về nộp, chấm đối chiếu chứng từ, báo cáo của các phòng ban/ chi nhánh

- Bảng phân quyền truy cập hệ thống

- Các Báo cáo tài chính (cân đối tài chính, cân đối tài khoản…)

- Các thông tin liên quan tới hoạt động TCKT của chi nhánh từ các phòng quản ls chức năng tại trung ương (KTTC, KTV…)

TSCĐ

- Bảng kê TSCĐ, bảng tính khấu hao, sổ theo dõi tài sản

- Danh mục tài sản mua sắm mới/ thanh ký

trong kỳ kiểm toán

Vật liệu

- Bảng kiểm kê/ đối chiếu vật liệu định kỳ

- Bảng kê số lượng và giá trị vật liệu nhập/ xuất trong kỳ

- Bảng kê khai thuế phải nộp hàng tháng

- Các bảng tính thuế kèm theo

Các quỹ

- Doanh số tăng/ giảm trong kỳ

- Hồ sơ xử lý tổn thất từ quỹ DPTC trong kỳ

Tiền gửi- Tiền vay

- Danh mục hợp đồng tiền gửi - tiền vay của CN với TW (do CN, phòng Kế toán vốn TW cung cấp), mức lãi suất, tiền gửi/ vay, kỳ hạn…

- Các quy định của NGÂN HÀNG liên quan tới phê duyệt tiền gửi - vay, hạn mức, bảng lãi suất hiện hành

- Số liệu thu chi, lãi tiền gửi - tiền vay giữa CN với TW trong kỳ do CN, phòng Kế toán vốn

TW cung cấp

Soát xét phân tích

- Rà soát các các khoản mục bất thường

- Từ Báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán, xem xét số dư của các tài khoản, tìm ra các tài khoản có số dư bất thường (TK trung gian có số dư, các cặp TK đối ứng nhưng số dư nợ, có không bằng nhau…)

1. Đánh giá cơ cấu tổ chức có phù hợp với các chức năng, nhiệm vụ của bộ phận Kế toán tài chính, có sự chồng chéo giữa các khâu không? Có đảm bảo cơ chế kiểm tra chéo? Có đảm bảo các chốt kiểm soát

2. Đánh giá nhân sự (số lượng, sự thay đổi nhân sự trong năm…) có ảnh hưởng tới công việc? (có đảm bảo lượng người đảm trách các phần việc khi có người nghỉ, chuyển nhân sự…)

3. Đánh giá bảng phân quyền có phù hợp với cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ được phân công không? Xem xét các chốt kiểm soát được phân quyền như thế nào?

4. Soát xét các khoản mục trên BCTC để phát hiện các khoản mục rủi ro:

 Các khoản mục chiếm tỷ trọng lớn

 Các khoản mục có thay đổi lớn trong kỳ

 Các giao dịch phát sinh bất thường

 Các gia dịch có tính chất thường xuyên, hàng ngày

 Kiểm tra các nguyên tắc hạch toán của các tài khoản xem có đảm bảo đúng quy định không:

- Các cặp tài khoản có tính chất đối ứng

nhưng số dư nợ - có không khớp nhau (CCLD đang dùng - Giá trị CCLD đang dùgn đã ghi vào chi phí; TK đầu tư mua sắm TSCĐ và nhận vốn đầu tư mua sắm TSCĐ; TK TW cấp vốn (TSCĐ) và CN nhận vốn; TK Hao mòn TSCĐ và chi khấu hao)

- Công thức về TSCĐ có đảm bảo không?

- Các khoản mục tài sản có phát sinh nhưng tài khoản hao mòn không phát sinh

- Các tài khoản không được phép để số dư cuối kỳ nhưng có số dư (tài khoản trung gian…)

5. Đánh giá quá trình lập BCTC, kiểm soát, đối chiếu các khoản mục của BCTC của phòng KTTC với các bộ phận liên quan

6. Đánh giá việc xử lý các khoản tồn đọng (ai theo dõi, thời gian tồn đọng, lý do chưa xử lý)

Đánh giá rủi ro

B

GHI LẠI HỆ THỐNG

I

Phỏng vấn cán bộ các phòng

- Tìm hiểu vấn đề phân công công việc trong phòng (bố trí sắp xếp cán bộ, khối lượng công việc, năng lực chuyên môn)

- Những thay đổi về nhân sự tại phòng và Ban lãnh đạo

- Các vấn đề liên quan đến rủi ro:

 Số lượng và năng lực của các cán bộ có đáp ứng được công việc về thời gian, chất lượng

 Việc bố trí cán bộ có khó khăn gì không? Nếu có cán bộ nghỉ thì có người làm thay không?

 Có khó khăn gì trong việc hạch toán, lập báo cáo, thu thập/ lưu trữ chứng từ

 Cán bộ phòng có thường xuyên được cập nhật, đào tạo các văn bản chế độ mới?

 Việc gửi/ trao đổi thông tin (điều chỉnh sai sót) báo cáo tài chính giữa TW và CN có kịp thời không?

 Chương trình có hay bị lỗi không? Có các công việc nào phải làm tay không? Chương trình có dễ sử dụng không?

 Có những biện pháp gì để ngăn chặn các rủi ro trên?

Lập sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán, quy trình

xử lý chứng từ hạch toán kế toán, chấm đối chiếu (chứng từ, báo cáo…), lập báo cáo

C

KIỂM THỰC HỆ THỐNG

- Quan sát toàn bộ quy trình phân bổ khấu hao, tính và lập báo cáo thuế, chấm đối chiếu, lập báo cáo vào cuối tháng

- Chọn mẫu bảng phân bổ, đối chiếu, báo cáo của các tháng trước.

- Xác định những bằng chứng kiểm soát trong các chứng từ này.

- Đánh giá hệ thống trên hai khía cạnh:

+ So sánh giữa quy trình và thực tế thực hiện;

+ So sánh giữa quy trình thực tế và quy trình NGÂN HÀNG ban hành

D.

KIỂM TRA CHI TIẾT

I

Tài sản cố định và công cụ lao động

- Đối chiếu số liệu giữa các bảng kê (Danh mục TSCĐ, Bảng tính khấu hao), sổ phụ và báo cáo tài chính, đảm bảo sự khớp đúng về số liệu

- Phỏng vấn, lập ghi chú về quy trình quản lý,

hạch toán, theo dõi TS

1. Thủ tục mua sắm đúng quy định

- Chọn mẫu một số nghiệp vụ mua sắm tài sản (giá trị lớn), kiểm tra bộ hồ sơ mua sắm, đảm bảo mua sắm đầy đủ thủ tục (kế hoạch mua sắm được duyệt (chung toàn ngành hoặc bổ sung); tờ trình được phê duyệt; đấu thầu/chào hàng cạnh

tranh/chỉ định thầu; hợp đồng; hóa đơn…)

2. Tài sản được ghi

nhận kịp thời

- Đối chiếu ngày trên Biên bản nghiệm thu/Bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng với ngày ghi nhận trên số sách kế toán, đảm bảo tài sản được ghi nhận kịp thời.

- Kiểm tra, đảm bảo việc hạch toán thuế GTGT của TS đúng quy định

- Đối với tài sản mua sắm, xây dựng hoàn thành qua nhiều giai đoạn:

+ Đối chiếu ngày nhận được hóa đơn thanh toán cho từng giai đoạn với ngày ghi nhận tăng tài sản

- Đối chiếu nguyên giá tăng TSCĐ với Nguồn mua sắm tài sản, đảm bảo tài sản và nguồn mua sắm được ghi nhận phù hợp, kịp thời. Nếu có chênh lệch, yêu cầu kế toán phụ trách giải thích

rõ nguyên nhân.

- Phỏng vấn cán bộ phụ trách về sự hiểu biết của kế toán về quy định của nguyên giá TSCĐ theo chế độ và hướng dẫn của NGÂN HÀNG

- Chọn mẫu, kiểm tra tới chứng từ gốc, đảm bảo tài sản đó ghi nhận phù hợp và thỏa mãn điều kiện ghi nhận TS

- Kiểm tra đảm bảo giá trị còn lại của tài sản cố định toàn hệ thống không lớn hơn 50% vốn tự có của NGÂN HÀNG (tổng hợp kiểm tra toàn ngành, không thực hiện thủ tục này tại các chi

nhánh)

4. Quản

lý, theo dõi tài sản

- Phỏng vấn cán bộ phụ trách về các quy định phân loại, thống kê, đánh số tài sản, theo dõi, ghi chép thẻ tài sản

- Chọn mẫu từ thẻ tài sản, kiểm tra sự phân loại, đánh mã tài sản, theo dõi, cập nhật thông tin về tài sản, ký kiểm soát.

- Chọn mẫu, đối chiếu một số tài sản từ thẻ tài sản lên sổ chi tiết và ngược lại

- Mượn Bảng theo dõi CCLĐ xuất dùng đã phân bổ hết vào chi phí, kiểm tra sự theo dõi, quản lý, cập nhật thông tin kịp thời của tài sản (hỏng,

mất, chuyển bộ phận…)

5. Khấu hao TSCĐ được trích đầy đủ và đúng tỷ lệ

- Phỏng vấn kế toán phụ trách về sự hiểu biết của kế toán về quy định của khấu hao TSCĐ theo chế độ và hướng dẫn của NGÂN HÀNG

- Chọn mẫu, kiểm tra tỷ lệ khấu hao áp dụng với chế độ kế toán, tính toán lại khấu hao, so

sánh với số khấu hao đã trích.

6. TSCĐ

hết khấu hao không được theo dõi đầy đủ trên thẻ tài sản và sổ sách, cuối kỳ, được

kiểm kê

đầy đủ

- Phỏng vấn kế toán phụ trách về việc theo dõi, quản lý tài sản cố định hết khấu hao

- Kiểm tra danh mục tài sản cố định/sổ theo dõi tài sản cố định, Biên bản kiểm kê. Chọn mẫu một số TSCĐ hết khấu hao từ Biên bản kiểm kê, đối chiếu lên sổ kế toán và ngược lại.

- Phỏng vấn kế toán phụ trách về sự hiểu biết của kế toán về quy định của thanh lý TSCĐ theo chế độ và hướng dẫn của NGÂN HÀNG

- Chọn mẫu, kiểm tra hồ sơ thanh lý TSCĐ, đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ và quy định:

 Tờ trình thanh lý được duyệt

 Quyết định thành lập tổ thanh lý

 Quyết định xử lý thanh lý (phương thức thanh lý phù hợp với phê duyệt, thủ tục theo đúng quy định của Nhà nước và NGÂN HÀNG (bán trực tiếp, đấu giá…), xử lý hạch toán về

thu thanh lý, xuất tài sản theo quy định

8. Thủ tục kiểm kê được thực hiện đầy đủ, thành phần tham gia kiểm

kê đúng

theo quy định

- Phỏng vấn kế toán về các quy định và hướng dẫn kiểm kê của NN, NH và phòng

- Xem biên bản kiểm kê, kiểm tra thành phần, chữ ký của ban kiểm kê. Chọn mẫu tài sản, đối chiếu lên trên sổ theo dõi và ngược lại.

- Xem xét, đánh giá việc xử lý thừa thiếu kiểm kê so với quy định

II

Vật liệu

1. Giá trị vật liệu không được hạch toán phù

hợp với

chứng từ gốc và kịp thời

In sao kê tài khoản, chọn mẫu, kiểm tra tới chứng từ gốc, đảm bảo giá trị vật liệu ghi sổ phù hợp với giá trị trên chứng từ gốc và kịp thời (nhập NVL: hóa đơn; xuất NVL: bảng tổng hợp nhập xuất tồn)

2. Phê duyệt mua/xuất vật liệu không được thực hiện đúng

quyền hạn

- Phỏng vấn cán bộ kế toán về các văn bản quy định thẩm quyền phê duyệt mua/ xuất dùng NVL

- Chọn mẫu nghiệp vụ mua NVL, đảm bảo việc phê duyệt đúng thẩm quyền (kết hợp kiểm tra với thủ tục 1)

- Chọn mẫu nghiệp vụ xuất dùng NVL, đảm

bảo việc phê duyệt đúng thẩm quyền

- Chọn mẫu nghiệp vụ xuất/ nhập NVL, kiểm tra tới phiếu nhập/ xuất, đảm bảo các nghiệp vụ nhập/ xuất đều được lập Phiếu nhập/ xuất (kết hợp kiểm tra với thủ tục 1+2)

- Xem xét ngày trên Phiếu nhập/ Bảng tổng hợp xuất VL, đối chiếu với ngày hạch toán trên sao kê, đảm bảo nghiệp vụ được hạch toán kịp thời (kết hợp kiểm tra với thủ tục 1+2)

4. Định kỳ đối chiếu vật liệu

tồn kho

với sổ

sách kế toán

- Kiểm tra thẻ kho, đảm bảo kế toán ký xác nhận trên thẻ kho

- Kiểm tra sự khớp đúng số liệu giữa thẻ kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn và sổ kế toán, kiểm tra ký xác nhận số liệu của thủ kho trên Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

III

Tài khoản trung gian

1. Tuân thủ nguyên tắc hạch toán

- In cân đối tài khoản, đối chiếu các cặp tài khoản trung gian tương ứng, kiểm tra số dư, đảm bảo các tài khoản trung gian được tất toán hết số dư.

- Yêu cầu cán bộ phụ trách cung cấp các bảng sao kê chi tiết các món tồn đọng vào cuối các tháng, đảm bảo các khoản tồn đọng được ghi rõ nguyên nhân và tổng số tiền các khoản chi tiết khớp với số dư tài khoản trung gian. Kiểm tra dấu hiệu kiểm soát trên Bảng sao kê.

- Rà soát sao kê tài khoản, chọn mẫu một số nghiệp vụ hạch toán không phải là bút toán hạch toán tự động, kiểm tra tới chứng từ, đảm bảo

hạch toán đúng nội dung tài khoản.

2. Phân công theo dõi tài khoản

- Kiểm tra việc phân công theo dõi các tài khoản trung gian, đảm bảo tài khoản trung gian có cán bộ quản lý, được thực hiện đối chiếu thường xuyên…

IV

Tạm ứng nội bộ NGÂN HÀNG

- Phỏng vấn cán bộ phụ trách về các quy định tạm ứng: đối tượng được tạm ứng, trường hợp được tạm ứng, thẩm quyền phê duyệt tạm ứng.

Lập WPs về quy trình tạm ứng