Hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

----------------------

NGUYỄN MINH PHƯƠNG

HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM

LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ

HÀ NỘI - 2016

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

----------------------

NGUYỄN MINH PHƯƠNG

HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM

Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng Mã số: 62.34.02.01

LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: 1. TS. NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG

2. GS.TS. NGUYỄN VĂN TIẾN

HÀ NỘI - 2016

LỜ I CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình khoa học do chính tôi nghiên cứu và thực hiện. Các thông tin, số liệu được sử dụng trong luận án hoàn toàn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng. Luận án không trùng lặp với bất kỳ công trình nghiên cứu nào đã được công bố.

Hà Nội, ngày 23 tháng 8 năm 2016

Nghiên cứu sinh

Nguyễn Minh Phương

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 13

1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 13

1.1.1. Các quan niệm về kiểm toán nội bộ 13

1.1.2. Quy tắc đạo đức và ứng xử của kiểm toán nội bộ 17

1.1.3. Chuẩn mực kiểm toán nội bộ 18

1.2. KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 20

1.2.1. Cơ cấu tổ chức 21

1.2.2. Nội dung kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại 25

1.2.3. Phương pháp tiếp cận của kiểm toán nội bộ 29

1.2.4. Quy trình kiểm toán nội bộ 32

1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 42

1.3.1. Nhân tố khách quan 42

1.3.2. Nhân tố chủ quan thuộc ngân hàng 43

1.4. HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 46

1.4.1. Khái niệm hoàn thiện Kiểm toán nội bộ trong ngân hàng 46

1.4.2. Sự cần thiết hoàn thiện kiểm toán nội bộ 48

1.5. KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TCTD VÀ BÀI HỌC RÚT RA 49

1.5.1. Kinh nghiệm quốc tế về kiểm toán nội bộ tại các tổ chức tín dụng 49

1.5.2. Kinh nghiệm trong nước về kiểm toán nội bộ tại các tổ chức tín dụng 60

1.5.3. Bài học kinh nghiệm rút ra 62

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 65

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 66

2.1. KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 66

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam 66

2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Agribank 68

2.1.3. Mô hình tổ chức và mạng lưới hoạt động của Agribank 69

2.1.4. Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của Agribank 71

2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK 80

2.2.1. Cơ sở pháp lý của hoạt động kiểm toán nội bộ 80

2.2.2. Thực trạng về cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ 82

2.2.3. Thực trạng về nội dung kiểm toán nội bộ 86

2.2.4. Thực trạng về phương pháp tiếp cận trong kiểm toán nội bộ 88

2.2.5. Thực trạng về quy trình kiểm toán nội bộ 90

2.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK 112

2.3.1. Quy trình khảo sát 112

2.3.2. Đánh giá độ tin cậy và đánh giá thang đo 114

2.3.3. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kiểm toán nội bộ tại Agribank 117

2.4. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK 120

2.4.1. Những kết quả đạt được trong kiểm toán nội bộ tại Agribank 120

2.4.2. Hạn chế 122

2.4.3. Nguyên nhân của các hạn chế 129

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 135

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 136

3.1. ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA AGRIBANK TRONG THỜI GIAN TỚI...136 3.1.1. Định hướng và mục tiêu của các hoạt động chung 136

3.1.2. Định hướng hoàn thiện công tác kiểm toán, kiểm soát nội bộ 138

3.1.3. Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức, hoạt động kiểm toán nội bộ tại Agribank...138

3.1.4. Yêu cầu đối với công tác kiểm toán nội bộ tại Agribank 139

3.2. GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK 140

3.2.1. Hoàn thiện nội dung kiểm toán 141

3.2.2. Hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán 142

3.2.3. Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ 146

3.2.4. Nâng cao trách nhiệm của Hội đồng thành viên, Ban điều hành trong việc thiết lập và vận hành một hệ thống KSNB hiệu lực, hiệu quả 148

3.2.5. Tăng cường sự phối hợp của các đơn vị được kiểm toán 152

3.2.6. Kiện toàn về nhân sự 155

3.2.7. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy 158

3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK 160

3.3.1. Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 160

3.3.2. Kiến nghị với Chính phủ và với cơ quan quản lý nhà nước 162

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 163

KẾT LUẬN 164

DANH MỤC CÁC TỪ

Từ viết tắt

Nguyên nghĩa
KSNB	Kiểm soát nội bộ
KTKSNB	Kiểm tra kiểm soát nội bộ
KTNB	Kiểm toán nội bộ
KTV	Kiểm toán viên
KTVNB	Kiểm toán viên nội bộ
NHNN	Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
Agribank	Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
NHTM	Ngân hàng thương mại
NH	Ngân hàng
TCTD	Tổ chức tín dụng
TSC	Trụ sở chính
QLRR	Quản lý rủi ro