Quản lý thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật Việt Nam qua thực tiễn Thành phố Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

KHOA LUẬT

LÊ HƯƠNG LY

QUảN Lý THUế THU NHậP Cá NHÂN THEO PHáP LUậT VIệT NAM QUA THựC TIễN

THàNH PHố BắC KạN, TỉNH BắC KạN

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

KHOA LUẬT

LÊ HƯƠNG LY

QUảN Lý THUế THU NHậP Cá NHÂN THEO PHáP LUậT VIệT NAM QUA THựC TIễN

THàNH PHố BắC KạN, TỉNH BắC KạN

Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8380101.05

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. TRƯƠNG THỊ KIM DUNG

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Luận văn là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các kết quả nêu trong Luận văn chưa được công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Các số liệu, ví dụ và trích dẫn trong Luận văn đảm bảo tính chính xác, tin cậy và trung thực. Tôi đã hoàn thành tất cả các môn học và đã thanh toán tất cả các nghĩa vụ tài chính theo quy định của Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội.

Vậy tôi viết Lời cam đoan này đề nghị Khoa Luật xem xét để tôi có thể bảo vệ Luận văn.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

NGƯỜI CAM ĐOAN

Lê Hương Ly

MỤC LỤC

Trang

Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục

Danh mục các từ viết tắt Danh mục các bảng

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 8

1.1. Những vấn đề lý luận về quản lý thuế TNCN 8

1.1.1. Vài nét về thuế TNCN 8

1.1.2. Khái niệm quản lý thuế TNCN 13

1.1.3. Mục tiêu của hoạt động quản lý thuế TNCN 14

1.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế TNCN 16

1.2. Những vấn đề lý luận pháp luật về quản lý thuế TNCN 19

1.2.1. Khái niệm pháp luật về quản lý thuế TNCN 19

1.2.2. Vai trò của pháp luật về quản lý thuế TNCN 20

1.2.3. Các bộ phận hợp thành pháp luật về quản lý thuế TNCN 21

1.2.4. Pháp luật về quản lý thuế TNCN của một số quốc gia trên thế giới và

kinh nghiệm với Việt Nam 27

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 33

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN

TẠI THÀNH PHỐ BẮC KẠN, TỈNH BẮC KẠN 34

2.1. Thực trạng pháp luật về quản lý thuế TNCN ở Việt Nam 34

2.1.1. Về quản lý đối tượng nộp thuế TNCN 34

2.1.2. Về quản lý đăng ký thuế, mã số thuế TNCN 37

2.1.3. Về quản lý kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế TNCN 41

2.1.4. Về quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế TNCN 45

2.1.5. Về quản lý miễn thuế, giảm thuế TNCN, giảm trừ gia cảnh 47

2.1.6. Về kiểm tra thuế, thanh tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNCN 54

2.1.7. Về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế TNCN 61

2.1.8. Về ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế TNCN 63

2.2. Thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế TNCN tại Thành

phố Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn 65

2.2.1. Khái quát về Thành phố Bắc Kạn và Chi cục thuế Thành phố Bắc

Kạn, tỉnh Bắc Kạn 65

2.2.2. Thực tiễn thực hiện công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế Thành phố Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn 67

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 78

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT Ở VIỆT NAM 79

3.1. Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN 79

3.1.1. Phát triển, bổ sung các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế

năm 2019 theo hướng rõ ràng, cụ thể, đáp ứng được nhu cầu thực tiễn 79

3.1.2. Xây dựng các quy định mới trong Luật thuế TNCN có sự thống nhất, đồng bộ với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan 80

3.1.3. Bổ sung quy định về quản lý thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 82

3.1.4. Xây dựng cơ chế quản lý theo hướng thắt chặt kiểm soát, tăng cường giám sát về nguồn gốc, lượng thu nhập nhận được trên thực tế đối với

các nguồn thu 83

3.1.5. Hoàn thiện pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính từ đó đưa ra chế tài xử phạt đủ sức răn đe đối với các đối tượng có hành vi vi phạm

pháp luật thuế 83

3.2. Giải pháp nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật quản lý thuế TNCN 84

3.2.1. Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế TNCN đối với NNT và cán bộ quản lý thuế TNCN 84

3.2.2. Ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế và hoàn thiện các quy định của pháp luật về dịch vụ thuế điện tử 86

3.2.3. Tăng cường hoạt động thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật

về thuế TNCN 87

3.2.4. Thúc đẩy hoạt động đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho công chức quản lý thuế TNCN 89

3.2.5. Xây dựng cơ chế phối hợp giữa các cơ quan trong quản lý thuế TNCN 91

3.3. Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thực hiện pháp luật quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế Thành phố Bắc Kạn, tỉnh

Bắc Kạn 92

3.3.1. Đối với UBND Thành phố Bắc Kạn 92

3.3.2. Đối với Chi cục thuế Thành phố Bắc Kạn 93

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 95

KẾT LUẬN 96

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

CCT: CNTT: CQNN: CQT: MST: NNT: NSNN: TNCN:

UBND:

Chi cục Thuế

Công nghệ thông tin Cơ quan nhà nước Cơ quan thuế

Mã số thuế Người nộp thuế

Ngân sách nhà nước Thu nhập cá nhân

Ủy ban nhân dân