Kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG ĐOÀN

NGUYỄN HÙNG ĐẠI

KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI HỌC VIỆN Y DƯỢC HỌC CỔ TRUYỀN VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

MÃ SỐ: 834 03 01

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. ĐINH THỊ MAI

HÀ NỘI, NĂM 2021

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ “Kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam” là công trình nghiên cứu độc lập do tác giả thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS, TS Đinh Thị Mai. Luận văn chưa được công bố trong bất cứ công trình nghiên cứu nào. Các số liệu, nội dung được trình bày trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc rò ràng, hợp lệ và đảm bảo tuân thủ các quy định về bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ.

Tôi xin chịu trách nhiệm về toàn bộ nội dung của luận văn thạc sỹ.

Tác giả luận văn

Nguyễn Hùng Đại

LỜI CẢM ƠN

Trước hết, cho phép tôi được gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS. TS Đinh Thị Mai

- Nguyên Phó hiệu trưởng - Giảng viên cao cấp Khoa Kế toán - Trường Đại học Công đoàn đã rất nhiệt tình và trách nhiệm hướng dẫn về mặt khoa học để tôi có thể hoàn thành luận văn này.

Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy cô giáo Khoa Kế toán - Trường Đại học Công đoàn đã có những ý kiến đóng góp sâu sắc, thẳng thắn và tận tình giúp đỡ để tôi hoàn thành công trình nghiên cứu của mình.

Tôi cǜng xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới lãnh đạo, cán bộ, viên chức, người lao động Ban Giám đốc Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam, Trưởng phòng Tài chính Kế toán, các anh chị em phòng Tài chính Kế toán Học viện đã tạo điều kiện và cung cấp thông tin, sổ sách, tài liệu kế toán phục vụ cho quá trình nghiên cứu và viết luận văn. Tôi xin cảm ơn Quý phòng về sự nhiệt tình, nghiêm túc, đóng góp ý kiến quý báu để tôi hoàn thành bản luận văn.

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn gia đình, đồng nghiệp, những người bạn thân thiết đã thường xuyên động viên, tạo điều kiện giúp đỡ tôi những lúc khó khăn nhất để tôi vượt qua và hoàn thành công trình nghiên cứu khoa học này.

Xin trân trọng cảm ơn!

MỤC LỤC

Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục

Danh mục các chữ viết tắt Danh mục sơ đồ

Danh mục các phụ lục

MỞ ĐẦU 1

1. Tính cấp thiết của đề tài 1

2. Tổng quan tình hình nghiên cứu 2

3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài 4

4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4

5. Phương pháp nghiên cứu 4

6. Những đóng góp của đề tài nghiên cứu 5

7. Kết cấu của luận văn 5

Chương 1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 6

1.1. Khái quát chung về kiểm soát nội bộ 6

1.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ 6

1.1.2. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ 9

1.1.3. Lợi ích của kiểm soát nội bộ 10

1.1.4. Các yếu tố cấu thành nên kiểm soát nội bộ 12

1.2. Đơn vị sự nghiệp công lập và sự hình thành kiểm soát nội bộ trong đơn vị

sự nghiệp công lập 20

1.2.1. Khái niệm và phân loại đơn vị sự nghiệp công lập 20

1.2.2. Đặc điểm hoạt động và tổ chức quản lý của đơn vị sự nghiệp công lập 22

1.2.3. Sự hình thành kiểm soát nội bộ trong đơn vị sự nghiệp công lập 24

1.2.4. Đặc điểm hoạt động thu chi trong đơn vị sự nghiệp công lập 26

1.3. Kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi trong đơn vị sự nghiệp công lập 33

1.3.1. Môi trường kiểm soát 33

1.3.2. Đánh giá rủi ro hoạt động thu chi 35

1.3.3. Hệ thống thông tin và truyền thông 38

1.3.4. Hệ thống kiểm soát 39

1.3.5. Hoạt động giám sát 41

Tiểu kết chương 1 43

Chương 2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI HỌC VIỆN Y DƯỢC HỌC CỔ TRUYỀN VIỆT NAM 44

2.1. Đặc điểm hoạt động và tổ chức quản lý của Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam 44

2.1.1. Sự hình thành và phát triển của Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam... 44

2.1.2. Đặc điểm hoạt động của Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam 45

2.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lý của Học viện Y dược học cổ truyền Việt Nam 46

2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Học viện 48

2.1.5. Đặc điểm hoạt động thu chi tại Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam có

ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ 52

2.1.6. Kết quả hoạt động tài chính của Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam.. 60

2.2. Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Học viện Y

Dược học cổ truyền Việt Nam 61

2.2.1. Môi trường kiểm soát 61

2.2.2. Đánh giá rủi ro 64

2.2.3. Hoạt động kiểm soát 65

2.2.4. Thông tin và truyền thông 66

2.2.5. Giám sát 67

2.3. Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Học viện Y

Dược học cổ truyền Việt Nam 69

2.3.1. Kết quả đạt được 69

2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân 70

Tiểu kết chương 2 76

Chương 3. HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI HỌC VIỆN Y DƯỢC HỌC CỔ TRUYỀN VIỆT NAM 77

3.1. Phương hướng mục tiêu phát triển và yêu cầu hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam 77

3.1.1. Phương hướng mục tiêu phát triển 77

3.1.2. Yêu cầu hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Học viện Y Dược học cổ truyền Việt Nam 84

3.2. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại Học viện Y

Dược học cổ truyền Việt Nam 86

3.2.1. Hoàn thiện về môi trường kiểm soát 86

3.2.2. Hoàn thiện về đánh giá rủi ro 86

3.2.3. Hoàn thiện về hệ thống thông tin, truyền thông 87

3.2.4. Hoàn thiện về hệ thống kiểm soát 87

3.2.5. Hoàn thiện giám sát 92

3.3. Điều kiện để thực hiện các giải pháp 92

3.3.1. Nhà nước và các cơ quan hữu quan 92

3.3.2. Bộ Y tế 93

3.3.3. Học viện 94

KẾT LUẬN 96

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT

Chữ viết tắt	Giải nghĩa
1	BCTC	Báo cáo tài chính
2	BTC	Bộ Tài chính
3	BHXH	Bảo hiểm xã hội
4	BHYT	Bảo hiểm y tế
5	BHTN	Bảo hiểm thất nghiệp
6	KPCĐ	Kinh phí công đoàn
7	CBVC	Cán bộ viên chức
8	HCSN	Hành chính sự nghiệp
9	HĐSN	Hoạt động sự nghiệp
10	KBNN	Kho bạc Nhà nước
11	KPCĐ	Kinh phí công đoàn
12	KSNB	Kiểm soát nội bộ
13	NSNN	Ngân sách Nhà nước
14	SNCL	Sự nghiệp công lập
15	SXKD	Sản xuất kinh doanh
16	TKKT	Tài khoản kế toán
17	TNTT	Thu nhập tăng thêm
18	TSCĐ	Tài sản cố định
19	XDCB	Xây dựng cơ bản