Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt

3.2.1.1 Tìm hiểu khái quát về khách hàng 32

3.2.1.2 Mục đích kiểm toán của đơn vị khách hàng 35

3.2.1.3 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ 36

3.2.1.4 Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty 39

3.2.1.5 Đánh giá rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu 43

3.2.2 Giai đoạn thực hiện Kiểm toán. 48

3.2.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm soát

......................................................................................................................48 3.2.2.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản.....................................................52

3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 64

3.3 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu thực tế với quy trình kiểm toán mẫu của VACPA. 65

3.3.1 Giống nhau 65

3.3.2 Khác nhau 65

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ 68

4.1 Đánh giá ưu điểm, nhược điểm của quy trình kiểm toán doanh thu 68

4.1.1 Ưu điểm 68

4.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 68

4.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 68

4.1.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 69

4.1.2 Nhược điểm 70

4.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 70

4.1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 70

4.1.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 71

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ 72

4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 72

4.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 73

4.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 74

CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74

5.1 Kết luận 74

5.2 Kiến nghị 75

5.2.1 Đối với công ty được kiểm toán 75

5.2.2 Đối với Công ty SVC 76

5.2.3 Đối với các cơ quan có liên quan 76

5.2.4 Đối với Hội doanh nghiệp kiểm toán viên hành nghề (VACPA) 77

TÀI LIỆU THAM KHẢO xiii

PHỤ LỤC xiv

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: BẢNG MA TRẬN RỦI RO PHÁT HIỆN… 14

Bảng 2.2: BẢNG ƯỚC TÍNH PM 14

Bảng 3.1: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

SVC QUA 3 NĂM… 26

Bảng 3.2: BẢNG GÓP VỐN ĐIỀU LỆ CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG

GIA DO CÁC THÀNH VIÊN GỐP VỐN… 31

Bảng 3.3: BẢNG PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA 34

Bảng 3.4: BẢNG CÂU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA 38

Bảng 3.5: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN… 40

Bảng 3.6: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (PM)… 44

Bảng 3.7: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU… 51

Bảng 3.8: BẢNG PHÂN TÍCH DOANH THU THEO TỪNG THÁNG………53 Bảng 3.9: BẢNG SO SÁNH DOANH THU TRÊN SỔ CÁI, SỔ CHI TIẾT VÀ

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH… 55

Bảng 3.10: ĐỐI CHIẾU DOANH THU TỪNG THÁNG TRÊN SỔ SÁCH VÀ

TỜ KHAI THUẾ GTGT… 57

Bảng 3.11: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG THEO TÀI

KHOẢN ĐỐI ỨNG 58

Bảng 3.12: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG… 59

Bảng 3.13: BẢNG TỔNG HỢP THU NHẬP KHÁC THEO TÀI KHOẢN ĐỐI

ỨNG 59

Bảng 3.14: BẢNG TỔNG HỢP CÁC SAI SÓT… 63

Bảng 3.15: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ SAU KIỂM TOÁN 64

Bảng 4.1: BẢNG KẾ HOẠCH LÀM VIỆC THEO QUY MÔ KHÁCH

HÀNG… 74

DANH MỤC CÁC HÌNH

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức của SVC… 23

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCKT

Báo cáo kiểm toán

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 121 trang tài liệu này.

BCTC	Báo cáo tài chính
BH & CCDV	Bán hàng và cung cấp dịch vụ
CBTSXK	Chế biến thủy sản xuất khẩu
CĐKT	Cân đối kế toán
DT	Doanh thu
GTGT	Giá trị gia tăng
HĐKD	Hoạt động kinh doanh
HĐTC	Hoạt động tài chính
HTK	Hàng tồn kho
HTKSNB	Hệ thống kiểm soát nội bộ
NL	Nguyên liệu
KQHĐKD	Kết quả hoạt động kinh doanh
KTV	Kiểm toán viên
LNKT	Lợi nhuận kế toán
PM	Mức trọng yếu tổng thể
SDĐK	Số dư đầu kì
SVC	Công ty TNHH kiểm toán Sao Việt
TE	Mức trọng yếu khoản mục
TK	Tài khoản
TNHH	Trách nhiệm hữu hạn
TNDN	Thuế thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ	Tài sản cố định
VACPA	Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
VND	Đồng Việt Nam
VSA	Chuẩn mực kiểm toán
VT	Vật tư

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU

1.1 Đặt vấn đề

Trong những năm gần đây, nền kinh tế thị trường đang theo xu hướng mở cửa và hội nhập vào nền kinh tế thế giới, để đáp ứng nhu cầu thông tin tài chính các doanh nghiệp phải công khai minh bạch và đáng tin cậy, hoạt động kiểm toán độc lập đã ra đời và ngày càng phát triển. Kiểm toán không chỉ mang lại niềm tin cho những người sử dụng thông tin tài chính mà còn là công cụ hữu hiệu giúp các doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành trong quá trình hoạt động kinh doanh, bên cạnh đó kiểm toán còn cung cấp thông tin đáng tin cậy cho các nhà đầu tư để họ có phương hướng đầu tư đúng đắn, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của mọi loại hình doanh nghiệp. Doanh thu trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một trong các cơ sở để xác định các chỉ tiêu quan trọng, do đó việc phản ảnh sai lệch doanh thu sẽ dẫn đến các chỉ tiêu như lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận, tỷ suất doanh thu... sẽ bị phản ảnh sai lệch.

Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán khoản mục doanh thu, cùng với quá trình thực tập và làm quen với thực tế kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ, tôi quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp của mình.

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty SVC, từ đó đánh giá ưu và nhược điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty, đồng thời đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện cho quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC.

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC.

- Thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia.

- Phân tích quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC.

- Đánh giá ưu và nhược điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC.

- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC.

1.3 Phương pháp nghiên cứu

1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu

1.3.1.1 Số liệu sơ cấp

- Quan sát trực tiếp công việc kiểm toán của nhân viên kiểm toán tại công ty SVC để tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu.

- Lập bảng câu hỏi về các khoản doanh thu để tìm hiểu về tình hình doanh thu của đơn vị được kiểm toán có đúng quy định không.

1.3.1.2 Số liệu thứ cấp

- Thu thập quy trình, chương trình kiểm toán các khoản mục doanh thu quy định tại Công ty SVC thông qua việc trực tiếp tham gia kiểm toán tại công ty khách hàng.

- Số liệu được thu thập tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia trong quá trình tiến hành kiểm toán BCTC cho kỳ kế toán niên độ bắt đầu từ ngày 01/01/2015 và kết thúc vào ngày 31/12/2015.

- Tham khảo hồ sơ kiểm toán năm 2014 được lưu trữ tại công ty SVC đối với công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia. Các bảng BCTC: bảng cân đối kế toán, báo cáo KQHĐKD và các sổ sách kế toán có liên quan.

1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu

1.3.2.1 Phương pháp so sánh

So sánh doanh thu năm 2015 so với năm 2014, phân tích chênh lệch năm nay tăng hay giảm so với năm trước để đưa ra sự khác biệt, hay những biến động của các đối tượng nghiên cứu.

Đối chiếu doanh thu phát sinh năm nay với sổ chi tiết, sổ cái….

1.3.2.2 Phương pháp phân tích

Chủ yếu dùng phương pháp phân tích tỷ lệ để đưa ra những biến động về số tương đối (tỷ lệ thay đổi biểu hiện dưới dạng %) lẫn số tuyệt đối (sự thay đổi

biểu hiện bằng con số cụ thể). Từ đó sẽ đưa ra những định hướng kiểm toán, tìm hiểu nguyên nhân của những biến động đó.

1.4 Phạm vi nghiên cứu

1.4.1 Giới hạn về nội dung

Khóa luận chỉ nghiên cứu việc vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC, để đưa ra những ý kiến nhằm đánh giá lại quy trình kiểm toán được thực hiện tại công ty SVC.

1.4.2 Giới hạn về không gian

Khóa luận được thực hiện tại Công ty SVC và tham gia kiểm toán thực tế tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia.

1.4.3 Giới hạn về thời gian

Thời gian nghiên cứu đề tài từ 04/01/2016 đến 09/04/2016

Số liệu thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/2015 và kết thúc vào ngày 31/12/2015.

Số liệu được thu thập từ báo cáo KQHĐKD năm 2013, năm 2014 và năm 2015 của công ty SVC.

1.4.4 Đối tượng nghiên cứu

Do thời gian thực tập tại công ty là có hạn nên đề tài chỉ tập trung đi sâu vào phân tích và hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ.

1.5 Cấu trúc đề tài

Chương 1 Giới thiệu. Chương 2 Cơ sở lý luận.

Chương 3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty kiểm toán Sao Việt.

Chương 4 Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh

thu.

Chương 5 Kết luận và kiến nghị.