Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT –

CHI NHÁNH CẦN THƠ

Giáo viên hướng dẫn:

THS: NGUYỄN QUANG NHƠN

Sinh viên thực hiện:

NGUYỄN THỊ BÍCH TIỀN MSSV: 12D340301088

LỚP: ĐHKT7

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 121 trang tài liệu này.

Cần Thơ, 2016

LỜI CẢM ƠN

Qua bốn năm học tập và rèn luyện tại trường Đại học Tây Đô, đã giúp em tích lũy được vốn kiến thức chuyên môn; và sau thời gian ba tháng thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, em đã được tiếp cận với thực tế, được học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn được nâng cao. Đó là nhờ sự hướng dẫn, giảng dạy nhiệt tình của quý thầy cô Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; và sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong công ty kiểm toán Sao Việt.

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy, cô Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, và tất cả các quý thầy, cô đã và đang công tác tại trường, những người đã tận tình giảng dạy chúng em trong suốt thời gian học tập tại trường, đặc biệt là Thầy Nguyễn Quang Nhơn, người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện và hoàn thành khóa luận này.

Em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, đến các anh chị kiểm toán viên đang công tác tại công ty đã tận tình hướng dẫn, chỉ dạy, giúp đỡ cho em trong thời gian thực tập tại quý công ty.

Do những hạn chế về mặt thời gian và đặc biệt là những hạn chế về mặt kiến thức của bản thân nên đề tài không tránh khỏi có những sai sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý thầy cô và các anh chị trong công ty kiểm toán để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn. Và đó cũng là hành trang quý giá giúp em bổ sung, hoàn thiện kiến thức của mình trong công việc sau này.

Em xin gởi lời chúc đến quý thầy cô và các anh chị trong công ty kiểm toán luôn dồi dào sức khỏe và luôn thành công trong công việc và cuộc sống.

Cần Thơ, Ngày 09 tháng 4 năm 2016

Sinh viên

Nguyễn Thị Bích Tiền

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan những gì tôi viết trong đề tài là do chính tôi thực hiện. Nội dung của đề tài không giống với bất cứ đề tài đã được thực hiện trước đó. Các số liệu sử dụng trong đề tài là hoàn toàn trung thực. Nếu có sai phạm tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm.

Cần Thơ, Ngày 09 tháng 4 năm 2016

Sinh viên

Nguyễn Thị Bích Tiền

TÓM TẮT KHÓA LUẬN

Báo cáo tài chính của doanh nghiệp có thể được rất nhiều người sử dụng, và dĩ nhiên người sử dụng cần có được những thông tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá về thực trạng tài chính, cũng như hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để đưa ra các quyết định kinh tế mang lại lợi ích cao nhất có thể. Nền kinh tế trong và ngoài nước ngày càng phát triển, tính cạnh tranh giữa các doanh nghiệp và người sử dụng thông tin tài chính ngày càng cao, luôn đòi hỏi các thông tin tài chính phải đáng tin cậy và minh bạch đã tạo nên hệ quả khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy, rủi ro về thông tin cũng gia tăng, vì vậy kiểm toán độc lập ra đời để khắc phục các rủi ro về thông tin tài chính, đặc biệt là kiểm toán khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính.

Kiểm toán khoản mục doanh thu là một phần hành kiểm toán quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Doanh thu là một yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thông qua đó chỉ tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp được xác định một cách chính xác. Bởi vậy doanh thu ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ, ảnh hương đến quyết định cho vay hay đầu tư của những đối tượng quan tâm bên ngoài doanh nghiệp, ảnh hưởng đến sự quản lý của Nhà nước cũng như công tác điều hành của Ban lãnh đạo doanh nghiệp. Các công ty kiểm toán trong quá trình hoạt động, luôn không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu. Nhận thấy được tầm quan trọng trong công tác kiểm toán khoản mục này, cùng với mục tiêu hiểu rò hơn thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ” đã được thực hiện.

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn viii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền

Qua đề tài giúp cho nhà quản lý có cái nhìn đúng đắn hơn về thực trạng kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục doanh thu nói riêng của công ty hiện nay. Nội dung chủ yếu của đề tài là giới thiệu khái quát về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu, sau đó, đánh giá và hoàn thiện quy trình của Công ty SVC. Qua việc phân tích, tác giả thấy được những điểm mạnh cũng như những hạn chế đang còn tồn tại của Công ty SVC. Từ đó, tác giả đã đề ra một số giải pháp và ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản mục doanh thu nói riêng và BCTC nói chung ở hiện tại và trong tương lai.

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ix SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1

1.1 Đặt vấn đề 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1

1.2.1 Mục tiêu chung 1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1

1.3 Phương pháp nghiên cứu 2

1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 2

1.3.1.1 Số liệu sơ cấp 2

1.3.1.2 Số liệu thứ cấp 2

1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 2

1.3.2.1 Phương pháp so sánh 2

1.3.2.2 Phương pháp phân tích 2

1.4 Phạm vi nghiên cứu 3

1.4.1 Giới hạn về nội dung 3

1.4.2 Giới hạn về không gian 3

1.4.3 Giới hạn về thời gian 3

1.4.4 Đối tượng nghiên cứu 3

1.5 Cấu trúc đề tài 3

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 4

2.1 Phương pháp luận 4

2.1.1 Khái niệm về kiểm toán và các vấn đề có liên quan 4

2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán 4

2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan 4

2.1.2 Một số vấn đề chung về kế toán doanh thu 7

2.1.2.1 Khái niệm về doanh thu 7

2.1.2.2 Thời điểm xác nhận doanh thu 8

2.1.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán doanh thu 8

2.1.3 Một số vấn đề chung về kiểm toán khoản mục doanh thu 9

2.1.3.1 Đặc điểm và một số trường hợp gian lận, sai sót có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục doanh thu 9

2.1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 11

2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC 11

2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 11

2.2.1.1 Tiền kế hoạch 11

2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 13

2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 16

2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ 16

2.2.2.2 Thu thập bằng chứng kiểm toán 16

2.2.2.3 Lựa chọn các phần tử thử nghiệm 16

2.2.2.4 Thực hiện các thử nghiệm 17

2.2.2.5 Lập hồ sơ kiểm toán 19

2.2.3 Hoàn thành kiểm toán 19

2.3 Phương pháp nghiên cứu 21

2.3.1 Phương pháp phân tích, mô tả, tổng hợp 21

2.3.2 Phương pháp quan sát 21

2.3.3 Phương pháp liệt kê 21

2.3.4 Phương pháp so sánh, đối chiếu 21

2.3.5 Phương pháp phân tích biến động 21

2.3.6 Phương pháp phân tích đối ứng 22

2.3.7 Phương pháp chọn mẫu 22

2.3.8 Phương pháp kiểm tra chi tiết 22

2.3.9 Phương pháp đánh giá 22

CHƯƠNG 3: ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN SAO VIỆT VÀO THỰC TẾ

...............................................................................................................................22

3.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 22

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 22

3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy 24

3.1.3 Các dịch vụ của công ty 26

3.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán 26

3.1.3.2. Dịch vụ tư vấn 26

3.1.3.3. Dịch vụ khác 27

3.1.4 Tình hình hoạt động của công ty 27

3.1.4.1. Đặc điểm khách hàng 27

3.1.4.2. Kết quả hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2013-2015) 28

3.1.5 Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển 30

3.1.5.1 Thuận lợi 30

3.1.5.2 Khó khăn 29

3.1.5.3. Định hướng phát triển 31

3.2 Thực hiện quy trình Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia 32

3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 32