Các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định duy trì khách hàng tại các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam

kế toán, BCTC hoặc thực tiễn kinh doanh hoặc của các công ty trong một hoặc nhiều ngành mà nó có hoạt động quan trọng.

+ Các yếu tố khác: Các dấu hiệu cho thấy có RRKT cao ảnh hưởng tới DTKH như khách hàng nhận YKKT năm trước không phải là YKCNTP, YKKT về liên tục, sự tăng trưởng của khách hàng bất thường, tỷ lệ nợ phải thu & HTK/TS cao, có dấu hiệu điều chỉnh lợi nhuận.

Câu hỏi thứ 3: tình trạng, khả năng tài chính là câu hỏi đặt ra khi đưa ra quyết định. Tình hình tài chính khách hàng có thể gây khó khăn trong thanh toán phí kiểm toán không. Các yếu tố rủi ro về điều kiện tài chính khách hàng như kết quả hoạt động hiện tại cho thấy có rủi ro; nợ cao; thu nhập giảm sút đáng kể (lịch sử và dự kiến) và/hoặc biến động bất ngờ trong thu nhập; khó khăn trong việc đáp ứng các hợp đồng vay, bao gồm cả khả năng phát sinh các vi phạm hợp đồng vay nợ). Rủi ro tài chính có thể được đánh giá qua hệ số Zscore. Ngoài yếu tố rủi ro tài chính, việc khách hàng thường xuyên thay đổi CTKT cũng là một dấu hiệu cho thấy có RRKD khách hàng cần xem xét trong quá trình này. Khách hàng thường xuyên thay đổi CTKT có thể đo lường qua số lần thay đổi CTKT từ khi niêm yết/số năm mà công ty niêm yết.

Câu hỏi thứ 4: Về RRKD của CTKT, tính chính trực của NQL, khả năng thực hiện của CTKT là các nhân tố quan trọng cần xem xét trong quyết định. Trong công ty, thách thức để thực hiện, tính chính trực NQL là những vấn đề cần cân nhắc, ảnh hưởng chính đến việc ra quyết định DTKH. Các câu hỏi thường đặt ra: Nhóm kiểm toán có hiểu rõ bản chất giao dịch và quan hệ giữa đơn vị & các đơn vị khác,

đặc biệt nếu các đơn vị khác được trình bày là bên thứ ba trong khi

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 276 trang tài liệu này.

thực tế họ là các bên liên quan. Nhóm kiểm toán có kinh nghiệm tích lũy cần thiết và/hoặc kiến thức về khách hàng để thực hiện hợp đồng này không. Có bất kỳ thông tin báo chí/truyền thông bất lợi nào về hối lộ hoặc tham nhũng liên quan đến công ty không?

Câu hỏi thứ 5: Các dấu hiệu cần lưu ý liênquan tới tính chính trực của NQL khách hàng như: có liên quan đến các sự cố bị cáo buộc là hoạt động bất hợp pháp, xuyên tạc; tham gia vào các hoạt động mà không bị cho là bất hợp pháp, nhưng có thể nghi ngờ cho công ty; khách hàng có tiền sử gặp khó khăn và tranh chấp với nhà cung cấp không; hành động hoặc nhận xét của ban quản lý đưa ra câu hỏi hoặc lo ngại về tính chính trực của ban quản lý, tổ chức lại hoặc thay thế quản lý hoặc thay thế giữa các điều hành chủ chốt hoặc cơ cấu quản lý phức tạp không cần thiết; Ban giám đốc trước đây đã không ghi nhận tất cả các điều chỉnh kiểm toán được đề xuất trong năm được xác định hoặc kỳ tiếp theo; Giám đốc điều hành, các thành viên của nhóm quản lý chủ chốt có danh tiếng tiêu cực; có phần thưởng cao bất thường bắt nguồn từ giá cổ phiếu hoặc thu nhập được báo cáo hoặc các biện pháp tài chính quan trọng khác so với các đồng nghiệp của họ; chứng tỏ khả năng chấp nhận rủi ro cao bất thường, có các vấn đề cá nhân nghiêm trọng; các Giám đốc điều hành đưa ra những tuyên bố gây hiểu lầm nghiêm trọng về các khía cạnh chính của hoạt động kinhdoanh, sản phẩm hoặc công nghệ của đơn vị cho các nhà đầu tư, giới truyền thông hoặc những người khác; công ty là bị đơn trong một số hành vi pháp lý quan trọng.

Câu hỏi thứ 6: Số lượng KTV được kiểm toán cho công ty có lợi ích công chúng của CTKT trong năm là một trong những chỉ tiêu cho thất

khả năng thực hiện kiểm toán của CTKT.

Câu hỏi thứ 7: Các yếu tố thuộc đặc điểm BQT của khách hàng như tính độc lập, chuyên môn tài chính, kinh nghiệm, quy mô và tần suất cuộc họp của HĐQT và UBKT, khách hàng có bộ phận KTNB. Trong các yếu tố này việc khách hàng có bộ phận KTNB là một yếu tố có ảnh hưởng tới quyết định DTKH.

Câu hỏi thứ 8: Mức độ chuyên ngành của CTKT được đo lường

thông qua thị phần.

Phụ lục 11: Các công ty trong mẫu‌

Mã CK	Sàn	TT	Mã CK	Sàn	TT	Mã CK	Sàn
1	AAA	HoSE	222	HPG	HoSE	443	SAF	HNX
2	AAM	HoSE	223	HPM	HNX	444	SAM	HoSE
3	AAV	HNX	224	HQC	HoSE	445	SAV	HoSE
4	ABT	HoSE	225	HRC	HoSE	446	SBA	HoSE
5	ACC	HoSE	226	HSG	HoSE	447	SBT	HoSE
6	ACL	HoSE	227	HT1	HoSE	448	SBV	HoSE
7	ACM	HNX	228	HTC	HNX	449	SC5	HoSE
8	ADC	HNX	229	HTI	HoSE	450	SCD	HoSE
9	ADS	HoSE	230	HTL	HoSE	451	SCI	HNX
10	AGM	HoSE	231	HTP	HNX	452	SCR	HoSE
11	ALT	HNX	232	HTT	HoSE	453	SCS	HoSE
12	AMC	HNX	233	HTV	HoSE	454	SD2	HNX
13	AMD	HoSE	234	HU1	HoSE	455	SD4	HNX
14	AME	HNX	235	HU3	HoSE	456	SD5	HNX
15	AMV	HNX	236	HUT	HNX	457	SD6	HNX
16	ANV	HoSE	237	HVG	HoSE	458	SD9	HNX
17	APC	HoSE	238	HVN	HoSE	459	SDA	HNX
18	API	HNX	239	HVT	HNX	460	SDC	HNX

APP	HNX	240	HVX	HoSE	461	SDG	HNX
20	ARM	HNX	241	IBC	HoSE	462	SDN	HNX
21	ASM	HoSE	242	ICG	HNX	463	SDT	HNX
22	ASP	HoSE	243	IDC	HNX	464	SDU	HNX
23	AST	HoSE	244	IDI	HoSE	465	SEB	HNX
24	ATG	HoSE	245	IDJ	HNX	466	SED	HNX
25	ATS	HNX	246	IDV	HNX	467	SFC	HoSE
26	BAX	HNX	247	IJC	HoSE	468	SFG	HoSE
27	BBC	HoSE	248	IMP	HoSE	469	SFI	HoSE
28	BBS	HNX	249	INC	HNX	470	SFN	HNX
29	BCC	HNX	250	INN	HNX	471	SGCO	HNX
30	BCE	HoSE	251	ITA	HoSE	472	SGD	HNX
31	BCG	HoSE	252	ITC	HoSE	473	SGH	HNX
32	BDB	HNX	253	ITD	HoSE	474	SGN	HoSE
33	BED	HNX	254	ITQ	HNX	475	SGR	HoSE
34	BFC	HoSE	255	JVC	HoSE	476	SGT	HoSE
35	BHN	HoSE	256	KBC	HoSE	477	SHA	HoSE
36	BII	HNX	257	KDC	HoSE	478	SHI	HoSE
37	BKC	HNX	258	KDH	HoSE	479	SHN	HNX
38	BLF	HNX	259	KDM	HNX	480	SHP	HoSE
39	BMC	HoSE	260	KHP	HoSE	481	SIC	HNX
40	BMP	HoSE	261	KHS	HNX	482	SII	HoSE
41	BPC	HNX	262	KKC	HNX	483	SJ1	HNX
42	BRC	HoSE	263	KLF	HNX	484	SJC	HNX
43	BSC	HNX	264	KMR	HoSE	485	SJD	HoSE
44	BST	HNX	265	KMT	HNX	486	SJE	HNX
45	BTP	HoSE	266	KOS	HoSE	487	SJF	HoSE
46	BTS	HNX	267	KPF	HoSE	488	SJS	HoSE
47	BTT	HoSE	268	KSB	HoSE	489	SKG	HoSE

BTW	HNX	269	KSD	HNX	490	SMA	HoSE
49	BWE	HoSE	270	KSK	HNX	491	SMB	HoSE
50	BXH	HNX	271	KSQ	HNX	492	SMC	HoSE
51	C32	HoSE	272	KST	HNX	493	SMN	HNX
52	C47	HoSE	273	KTT	HNX	494	SMT	HNX
53	C69	HNX	274	KVC	HNX	495	SPI	HNX
54	C92	HNX	275	KHS	HNX	496	SPM	HoSE
55	CAG	HNX	276	KHP	HoSE	497	SPP	HNX
56	CAN	HNX	277	L10	HoSE	498	SRA	HNX
57	CAP	HNX	278	L14	HNX	499	SRC	HoSE
58	CAV	HoSE	279	L18	HNX	500	SRF	HoSE
59	CCI	HoSE	280	L35	HNX	501	SSC	HoSE
60	CCL	HoSE	281	L43	HNX	502	SSM	HNX
61	CDC	HoSE	282	L61	HNX	503	ST8	HoSE
62	CDN	HNX	283	L62	HNX	504	STC	HNX
63	CEE	HoSE	284	LAF	HoSE	505	STG	HoSE
64	CEO	HNX	285	LAS	HNX	506	STK	HoSE
65	CET	HNX	286	LBE	HNX	507	STP	HNX
66	CHP	HoSE	287	LBM	HoSE	508	SVC	HoSE
67	CIA	HNX	288	LCD	HNX	509	SVI	HoSE
68	CIG	HoSE	289	LCG	HoSE	510	SVN	HNX
69	CII	HoSE	290	LCM	HoSE	511	SVT	HoSE
70	CJC	HNX	291	LCS	HNX	512	SZL	HoSE
71	CKV	HNX	292	LDG	HoSE	513	TA9	HNX
72	CLC	HoSE	293	LDP	HNX	514	TAC	HoSE
73	CLG	HoSE	294	LEC	HoSE	515	TBC	HoSE
74	CLH	HNX	295	LGCO	HoSE	516	TBX	HNX
75	CLL	HoSE	296	LGL	HoSE	517	TC6	HNX
76	CLM	HNX	297	LHC	HNX	518	TCD	HoSE

CLW	HoSE	298	LHG	HoSE	519	TCH	HoSE
78	CMC	HNX	299	LIG	HNX	520	TCL	HoSE
79	CMG	HoSE	300	LIX	HoSE	521	TCM	HoSE
80	CMS	HNX	301	LM7	HNX	522	TCO	HoSE
81	CMV	HoSE	302	LM8	HoSE	523	TCR	HoSE
82	CMX	HoSE	303	LO5	HNX	524	TCS	HNX
83	CNG	HoSE	304	LSS	HoSE	525	TCT	HoSE
84	COM	HoSE	305	LUT	HNX	526	TDC	HoSE
85	CPC	HNX	306	MAC	HNX	527	TDG	HoSE
86	CRE	HoSE	307	MAS	HNX	528	TDH	HoSE
87	CSC	HNX	308	MBG	HNX	529	TDM	HoSE
88	CSM	HoSE	309	MCC	HNX	530	TDN	HNX
89	CSV	HoSE	310	MCF	HNX	531	TDW	HoSE
90	CTB	HNX	311	MCG	HoSE	532	TEG	HoSE
91	CTC	HNX	312	MCO	HNX	533	TET	HNX
92	CTD	HoSE	313	MCP	HoSE	534	TFC	HNX
93	CTF	HoSE	314	MDC	HNX	535	THB	HNX
94	CTI	HoSE	315	MDG	HoSE	536	THG	HoSE
95	CTP	HNX	316	MEC	HNX	537	THI	HoSE
96	CTT	HNX	317	MEL	HNX	538	THS	HNX
97	CTX	HNX	318	MHC	HoSE	539	THT	HNX
98	CVN	HNX	319	MHL	HNX	540	TIG	HNX
99	CVT	HoSE	320	MIM	HNX	541	TIP	HoSE
100	CX8	HNX	321	MKV	HNX	542	TIX	HoSE
101	D11	HNX	322	MPT	HNX	543	TJC	HNX
102	D2D	HoSE	323	MSC	HNX	544	TKC	HNX
103	DAD	HNX	324	MSN	HoSE	545	TKU	HNX
104	DAE	HNX	325	MST	HNX	546	TLD	HoSE
105	DAG	HoSE	326	MWG	HoSE	547	TLG	HoSE

106

DAH	HoSE	327	NAF	HoSE	548	TLH	HoSE
107	DAT	HoSE	328	NAG	HNX	549	TMB	HNX
108	DBC	HoSE	329	NAP	HNX	550	TMC	HNX
109	DBD	HoSE	330	NAV	HoSE	551	TMP	HoSE
110	DBT	HNX	331	NBB	HoSE	552	TMS	HoSE
111	DC2	HNX	332	NBC	HNX	553	TMT	HoSE
112	DC4	HNX	333	NBP	HNX	554	TMX	HNX
113	DCL	HoSE	334	NBW	HNX	555	TNA	HoSE
114	DCM	HoSE	335	NCT	HoSE	556	TNC	HoSE
115	DGCO	HNX	336	NDN	HNX	557	TNG	HNX
116	DGW	HoSE	337	NDX	HNX	558	TNI	HoSE
117	DHA	HoSE	338	NET	HNX	559	TNT	HoSE
118	DHC	HoSE	339	NFC	HNX	560	TPC	HoSE
119	DHG	HoSE	340	NGCO	HNX	561	TPH	HNX
120	DHM	HoSE	341	NHA	HNX	562	TPP	HNX
121	DHP	HNX	342	NHC	HNX	563	TRA	HoSE
122	DHT	HNX	343	NHH	HoSE	564	TRC	HoSE
123	DIC	HoSE	344	NHP	HNX	565	TS4	HoSE
124	DID	HNX	345	NKG	HoSE	566	TSB	HNX
125	DIG	HoSE	346	NLG	HoSE	567	TSC	HoSE
126	DIH	HNX	347	NNC	HoSE	568	TST	HNX
127	DL1	HNX	348	NSC	HoSE	569	TTB	HoSE
128	DLG	HoSE	349	NSH	HNX	570	TTC	HNX
129	DMC	HoSE	350	NST	HNX	571	TTE	HoSE
130	DNC	HNX	351	NT2	HoSE	572	TTH	HNX
131	DNM	HNX	352	NTL	HoSE	573	TTT	HNX
132	DNP	HNX	353	NTP	HNX	574	TTZ	HNX
133	DNY	HNX	354	NVL	HoSE	575	TV2	HoSE
134	DP3	HNX	355	NVT	HoSE	576	TV3	HNX

135

DPC	HNX	356	OCH	HNX	577	TV4	HNX
136	DPG	HoSE	357	OGCO	HoSE	578	TVC	HNX
137	DPM	HoSE	358	ONE	HNX	579	TVD	HNX
138	DPR	HoSE	359	OPC	HoSE	580	TVT	HoSE
139	DPS	HNX	360	PAC	HoSE	581	TXM	HNX
140	DQC	HoSE	361	PAN	HoSE	582	TYA	HoSE
141	DRC	HoSE	362	PBP	HNX	583	UDC	HoSE
142	DRH	HoSE	363	PC1	HoSE	584	UIC	HoSE
143	DRL	HoSE	364	PCE	HNX	585	UNI	HNX
144	DS3	HNX	365	PCG	HNX	586	V12	HNX
145	DSN	HoSE	366	PCT	HNX	587	V21	HNX
146	DST	HNX	367	PDB	HNX	588	VAF	HoSE
147	DTA	HoSE	368	PDC	HNX	589	VAT	HNX
148	DTD	HNX	369	PDN	HoSE	590	VBC	HNX
149	DTL	HoSE	370	PDR	HoSE	591	VC1	HNX
150	DTT	HoSE	371	PEN	HNX	592	VC2	HNX
151	DVP	HoSE	372	PET	HoSE	593	VC3	HNX
152	DXG	HoSE	373	PGCO	HoSE	594	VC6	HNX
153	DXP	HNX	374	PGD	HoSE	595	VC7	HNX
154	DXV	HoSE	375	PGS	HNX	596	VC9	HNX
155	DZM	HNX	376	PGT	HNX	597	VCC	HNX
156	EBS	HNX	377	PHC	HoSE	598	VCF	HoSE
157	ECI	HNX	378	PHP	HNX	599	VCG	HNX
158	EID	HNX	379	PHR	HoSE	600	VCM	HNX
159	ELC	HoSE	380	PIA	HNX	601	VCS	HNX
160	EMC	HoSE	381	PIC	HNX	602	VDL	HNX
161	EVE	HoSE	382	PIT	HoSE	603	VDP	HoSE
162	EVG	HoSE	383	PJC	HNX	604	VE1	HNX
163	FCM	HoSE	384	PJT	HoSE	605	VE2	HNX