Triển khai áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam

Người sử dụng lao động cũng có thể khấu trừ chi phí Kế hoạch hưu trí Canada/Kế hoạch hưu trí Quebec (viết tắt là CPP/QPP), bảo hiểm lao động (viết tắt là EI) và bảo hiểm cha mẹ của tỉnh/khu vực (viết tắt là PPIP) vào tổng lương của người lao động. Người sử dụng lao động sau đó gửi những khoản khấu trừ này cho cơ quan thuế.

Những người đóng thuế quá cao hoặc bị khấu trừ quá nhiều vào thu nhập sẽ được CRA hoàn lại dựa trên bản kê khai thuế nộp hàng năm.

Nói chung, bản kê khai thuế TNCN trong năm đặc biệt phải được nộp cho CRA vào đúng hoặc trước ngày 30/4 của năm kế tiếp.

1.2. Cách tính thuế cơ bản.

Người đóng thuế TNCN phải báo cáo tổng thu nhập trong năm của họ. Các khoản khấu trừ được cho phép khi xác định thu nhập thực, như các khoản khấu trừ cho các Kế hoạch tiết kiệm hưu trí đã đăng kí (Registered Retirement Saving Plan), công đoàn, chi phí chăm sóc trẻ em, và thua lỗ đầu tư kinh doanh. Thu nhập ròng dược dùng để tính trợ cấp xã hội khi đã thẩm định thu nhập do chính phủ liên bang và tỉnh/khu vực trợ cấp. Các khoản khấu trừ thêm được cho phép khi xác định thu nhập bị đánh thuế, như thâm hụt vốn, chia đôi lãi vốn tính cả thu nhập, và khấu trừ đặc biệt đối với công dân ở phía bắc Canada. Các khoản khấu trừ này cho phép thu nhập được tách riêng biệt với thuế.

Thuế phải nộp trước kỳ hạn hoãn thanh toán được xác định áp dụng cho bốn khung thuế và thuế suất. Khấu trừ thuế không hoàn lại sau đó được khấu trừ vào thuế phải nộp trước kỳ hạn hoãn thanh toán đối với các khoản khác nhau như lương cơ bản. Kế hoạch hưu trí của Canada/Quebec (Canada/Quebec Pension Plan), bảo hiểm lao động, khuyết tật, các chi phí giảng dạy, giáo dục và y tế. Các khoản khấu trừ thuế được tính bằng cách nhân thu nhập (ví dụ: lương cơ bản trong năm 2008 là $ 9.600 CDN) với mức thuế thấp nhất. Cơ chế này được thiết kế với mục đích đem lại phụ cấp công bằng cho người đóng thuế mà không xem xét đến mức thuế mà họ phải trả.

Khấu trừ thuế không hoàn lại đối với các hoạt động quyên góp từ thiện được tính ở mức thuế thấp nhất $200 CDN cho lần đầu tiên trong năm, và ở mức thuế cao nhất đối với phần vượt quá $200 CDN. Cách khấu trừ thuế này được thiết kế để khuyến khích nhiều hoạt động từ thiện hơn nữa.

Các hình thức khấu trừ thuế khác được đưa ra để xác nhận thuế đã được nộp nhằm tránh thu nhập bị đánh thuế hai lần:

 Khấu trừ thuế cổ tức dùng để công nhận thuế đã đóng ở mức thuế áp dụng cho doanh nghiệp dựa trên thu nhập do doang nghiệp Canada trả cho cổ đông; và

 Khấu trừ thuế nước ngoài dùng để công nhận thuế đã đóng cho chính phủ nước ngoài dựa trên thu nhập do công ty nước ngoài trả.

1.3. Thuế TNCN của các tỉnh/khu vực.

Các tỉnh/khu vực đã ký kết các hợp đồng thu thuế TNCN với chính phủ liên bang (gọi là “thỏa thuận giữa các tỉnh”, có nghĩa bao gồm tất cả các tỉnh/khu vực ngoại trừ Quebec) phải áp dụng định nghĩa “thu nhập bị đánh thuế” liên bang dựa trên nền tảng định nghĩa thuế của các tỉnh /khu vực. Điề này có nghĩa là các tỉnh/khu vực không được phép đưa ra hoặc phớt lờ các khoản khấu trừ liên bang khi tính thu nhập bị đánh thuế dựa trên định nghĩa thuế của các tỉnh/khu vực.

Các chính phủ của tỉnh/khu vực đưa ra cả khấu trừ thuế không hoàn lại và khấu trừ thuế hoàn lại cho người đóng thuế đối với các chi phí cố định. Các tỉnh/ khu vực cũng áp dụng thuế phụ thu và đưa ra điều khoản giảm thuế cho những người có thu nhập cao.

Cơ quan thuế Canada thu thuế TNCN dựa trên các hợp đồng thỏa thuận giữa các tỉnh/khu vực và sau đó chuyển số tiền thuế này cho các cơ quan đại diện. Mẫu đơn thuế của các tỉnh/khu vực được tách riêng với mẫu đơn thuế liên bang, và người đóng thuế chỉ cần nộp thuế một lần – cho CRA – đối với

cả hai loại thuế. Tương tự, nếu người đóng thuế được hoàn thuế, họ sẽ nhận được một tờ séc hoặc tờ chuyển khoản ngân hàng cho việc hoàn thuế của cả liên bang và tỉnh/khu vực. Thông tin về mức thuế của tỉnh được đăng tải trên trang web của Cơ quan thuế.

1.4. Quebec

Quebec quản lý hệ thống thuế TNCN riêng của tỉnh, và do đó tỉnh miễn xác định định nghĩa thu nhập bị đánh thuế. Tuy nhiên để duy trì sự thuận tiện cho người đóng thuế, Quebec sẽ so sánh ở nhiều khía cạnh trong việc áp dụng các định nghĩa của hệ thống thuế liên bang.

1.5. Suất thuế biên liên bang cá nhân.

Những thuế suất biên liên bang sau đây của chính phủ Canada đăng tải trên trang web của Cơ quan thuế Canada. Không bao gồm thuế thu nhập của tỉnh (thấp nhất là 10% ở Alberta; cao hơn ở các tỉnh khác)

Suất thuế biên thu nhập bị đánh thuế liên bang của Canada

2009

(dự tính)

$0 - $38,832

$38,832-

$77,664

$77,664 -

$126,264

Cao hơn

$126,264

15%

22%

26%

29%

2008

$0 -

$9,600

$9,601 -

$37,885

$37,886 -

$75,769

$75,770 -

$123,184

Cao hơn

$123,184

15%

22%

26%

29%

2007

$0 -

$9,600

$9,600 -

$37,178

$37,178 -

$74,357

$74,357 -

$120,887

cao hơn

$120,887

15%

22%

26%

29%

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 134 trang tài liệu này.

2006

$0 - $8,839	$8,839 - $36,378	$36,378 - $72,756	$72,756 - $118,285	cao hơn $118,285
0%	15.25%	22%	26%	29%
2005	$0 - $8,648	$8,648 - $35,595	$35,595 - $71,190	$71,190 - $115,739	cao hơn $115,739
2005	0%	15%	22%	26%	29%
2004	$0 - $8,012	$8,012 - $35,000	$35,000 - $70,000	$70,000 - $113,804	cao hơn $113,804
2004	0%	16%	22%	26%	29%
2003	$0 - $7,756	$7,756 - $32,183	$32,183 - $64,368	$64,368 - $104,648	cao hơn $104,648
2003	0%	16%	22%	26%	29%
2002	$0 - $7,634	$7,634 - $31,677	$31,677 - $63,354	$63,354 - $103,000	cao hơn $103,000
2002	0%	16%	22%	26%	29%
2001	$0 - $7,412	$7,412 - $30,754	$30,754 - $61,509	$61,509 - $100,000	cao hơn $100,000
2001	0%	16%	22%	26%	29%
2000	$0 - $7,231	$7,231 - $30,004	$30,004 - $60,009	Cao hơn $60,009
2000	0%	17%	25%	29%
1999	$0 - $6,794	$6,794 - $29,590	$29,590 - $59,180	Cao hơn $59,180
1999	0%	17%	26%	29%

Nhìn vào bảng có thể thấy thuế suất thuế TNCN liên bang của Canada có 4 mức thuế suất cơ bản và phương pháp tính cũng là phương pháp lũy tiến. Ví dụ: Thu nhập chịu thuế của bạn năm 2009 là 150,000$. Thì thuế TNCN theo Luật thuế TNCN Liên bang của Canada sẽ là: 15% của phần thu nhập đầu tiên phải chịu thuế là 38,882$ cộng với 22% của 38,882$ chịu thuế tiếp theo cộng 26% của 48,600$ chịu thuế tiếp cộng với 29% của phần thu nhập vượt quá 126,264$:

38,832 x 15% + 38,832 x 22% + 48,600 x 26% + (150,000 – 126,264)

x 29% = 33,8873 $

1.6. Thu nhập không bị đánh thuế

Một số hình thức thu nhập không bị đánh thuế TNCN ở Canada như là:

 Tậng phẩm và thừa kế;

 Trúng sổ xố;

 Trúng thưởng ở những trò giải trí đơn giản;

 Trợ cấp đình công;

 Tiền bồi thường do tỉnh/khu vực thanh toán cho nạn nhân của các vụ phạm tội hoặc tai nạn xe cộ*;

 Trợ cấp hưu trí;

 Thu nhập từ các tổ chức quốc tế mà Canada là thành viên như Liên hợp quốc và các cơ quan trực thuộc;

 Trợ cấp thương tật do chiến tranh;

 Trợ cấp RCMP hoặc tiền bồi thường thương tích, khuyết tật, hoặc tử*;

 Thu nhập của thổ dân – các dân tộc sinh sống đầu tiên ở Canada, nếu các cộng đồng này vẫn còn tồn tại.

 Lãi vốn dựa trên doanh thu tại nơi thường trú chính của người đóng thuế;

 Các khoản khấu trừ thuế hoặc trợ cấp trẻ em của tỉnh và trợ cấp gia đình của tỉnh Quebec;

 Khấu trừ thuế dịch vụ hàng hóa hoặc thuế doanh thu cân đối (viết tắt là GST/HST) hoặc khấu trừ thuế doanh thu của tỉnh Quebec;

 Trợ cấp thuế trẻ em Canada.

Trên đây là những điều sơ lược nhất về thuế TNCN của Canada. Có thể đánh giá đây là một hệ thống thuế khá tiến bộ và hiện đại, áp dụng phổ biến ở các nước phát triển hiện nay. Và thuế TNCN Canada có khá nhiều khác biệt so với thuế TNCN của Việt Nam hiện hành.

2. Thuế TNCN Trung Quốc.

Luật thuế TNCN Trung Quốc được ban hành và áp dụng từ 10/9/1980, sau đó được bổ sung sửa đổi vào năm 1994, năm 1999, năm 2005 và năm 2007. Luật thuế TNCN Trung Quốc giới thiệu sau đây là Luật thuế TNCN đã được sửa đổi bổ sung vào năm 1999.

2.1. Đối tượng nộp thuế.

Cá nhân là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Cộng hòa nhân dân Trung Quốc có thu nhập chịu thuế đều là đối tượng phải nộp thuế TNCN. Đối tượng cư trú phải nộp thuế TNCN đối với toàn bộ thu nhập có được ở trong nước và nước ngoài. Đối tượng không cư trú chỉ phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập có được tại Trung Quốc.

Đối tượng cư trú tại Trung Quốc bao gồm:

 Các cá nhân có nhà ở hoặc chỗ ở cố định tại Trung Quốc.

 Các cá nhân không có nhà ở hoặc chỗ ở cố định tại Trung Quốc nhưng có thời gian lưu trú tại Trung Quốc trong thời gian từ 1 năm trở lên.

Cá nhân được coi là cư trú tại Trung Quốc trong thời gian từ 1 năm trở lên nếu người đó có mặt tại Trung Quốc trong 365 ngày trong 01 năm dương lịch. Việc xác định những ngày mà một người lưu trú tại Trung Quốc không bao gồm thời gian vắng mặt tạm thời. Thời gian vắng mặt tạm thời được xác định là một lần vắng mặt tại Trung Quốc trong khoảng thời gian không quá 30 ngày, hoặc là nhiều lần vắng mặt nhưng tổng số thời gian vắng không quá 90 ngày.

Những cá nhân được coi là cư trú tại Trung Quốc từ 1 đến dưới 5 năm chỉ phải nộp thuế TNCN trên khoản thu nhập có được tại Trung Quốc và tại nước ngoài trong thời gian người đó được coi là đối tượng cư trú.

Những cá nhân có nhà ở, chỗ ở cố định tại Trung Quốc và cá nhân định cư tại Trung Quốc từ 5 năm trở lên phải nộp thuế TNCN trên toàn bộ thu nhập có được ở trong nước và nước ngoài, không phân biệt thu nhập đó đã được miễn thuế tại Trung Quốc.

2.2. Thu nhập chịu thuế và thuế suất với từng loại thu nhập chịu thuế.

(1) Thu nhập từ tiền công, tiền lương:

Thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế TNCN của Trung Quốc bao gồm: tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp độc hại hoặc làm việc ở nước ngoài, các khoản phụ cấp sinh hoạt và xe cộ, các khoản hoàn thuế và tiền thưởng. Các khoản thu nhập không chịu thuế bao gồm trợ cấp nhà ở do người sử dụng lao động chi trả, trợ cấp thôi việc, chi phí di chuyển và thay đổi nghề nghiệp, và khoản tiền trả cho chi phí đi lại trong địa phương. Khoản tiền ăn, tiền giặt là và chi trả cho người giúp việc sẽ phải chịu thuế nếu được chi trả dưới hình thức các khoản trợ cấp, ngược lại sẽ không phải chịu thuế nếu có chứng từ chứng minh.

Các chi phí được khấu trừ: Mỗi tháng, mỗi cá nhân được phép cho khấu trừ 800 RMB (nhân dân tệ) vào thu nhập chịu thuế ròng.

Đối với người nộp thuế không có chỗ ở trong nước Trung Quốc mà nhận được thu nhập về tiền công tiền lương trong nước Trung Quốc và người có chỗ ở trong nước Trung Quốc mà nhận được thu nhập về tiền công tiền lương ở nước ngoài Trung Quốc, thì khi tính số thu nhập phải chịu thuế về tiền công, tiền lương, ngoài việc được trừ 800 RMB chi phí theo tháng còn được trừ thêm một khoản chi phí là 3200 RMB. Như vậy Trung Quốc áp dụng chung 1 biểu thuế, người nước ngoài mức khởi điểm được trừ thêm 3200 RMB.

Đối với những người lao động không cư trú tại Trung Quốc và những người có hành nghề cả ở trong nước và nước Trung Quốc thì thu nhập chịu thuế được xác định tương ứng với tỷ lệ thu nhập phát sinh tại Trung Quốc nếu được cơ quan thuế địa phương chấp thuận. Ví dụ: nếu một người có 50% thời gian làm việc tại Trung Quốc thì 50% tiền lương của người đó phải chịu thuế

TNCN tại Trung Quốc. Tuy nhiên, để được áp dụng cách tính nêu trên, người đó phải có chứng từ tài liệu chứng minh.

Bảng 1 – Biểu thuế suất lũy tiến từng phần 9 cấp

Số cấp

Thu nhập chịu thuế tháng (RMB)	Thuế suất (%)
1	Phần không vượt quá 500 RMB	5
2	Phần vượt quá 500 đến 2.000 RMB	10
3	Phần vượt quá 2.000 đến 5.000 RMB	15
4	Phần vượt quá 5.000 đến 20.000 RMB	20
5	Phần vượt quá 20.000 đến 40.000 RMB	25
6	Phần vượt quá 40.000 đến 60.000 RMB	30
7	Phần vượt quá 60.000 đến 80.000 RMB	35
8	Phần vượt quá 80.000 đến 100.000 RMB	40
9	Phần vượt quá 100.000 RMB	45

(Nguồn: Luật thuế TNCN của Trung Quốc năm 1999)

(2) Thu nhập về sản xuất kinh doanh của hộ công thương cá thể:

Thu nhập chịu thuế của hộ công thương cá thể trong năm là tổng số thu nhập về sản xuất kinh doanh trong năm trừ đi giá thanh toán chi phí và tổn thất có liên quan tới thu nhập chịu thuế. Căn cứ vào biểu thuế lũy tiến từng phần 5 cấp để tính số thuế phải nộp, biểu thuế như sau: