Tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế của Việt Nam

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 284 trang tài liệu này.

Ban kiểm soát

Đối tượng khác (Chi tiết: …………………………………………………)

15.13 Việc bổ nhiệm và miễn nhiệm các kiểm toán viên nội bộ trong công ty do ai quyết

5/15

10/15

định?

Đại hội cổ đông

Chủ tịch hội đồng quản trị Ban kiểm soỏt

Trưởng bộ phân Kiểm toán nội bộ

Đối tượng khác (Chi tiết: Ban giám đốc…………………………………………………)

2/15

13/15

15.14 Kiểm toán nội bộ có thực hiện kiểm toán hoạt động như đánh giá hiệu quả của một giao dịch, một tác nghiệp, nghiệp vụ của bộ phận, phòng ban, một chi nhánh (ví dụ: mua hàng, tuyển dụng lao động,…) nào không?

Có (Chi tiết: ……………………………………………………………..) Không có

Chỉ kiểm toán báo cáo tài chính

15.15 Kiểm toán nội bộ có thực hiện kiểm toán kiểm toán hoạt động thì những hoạt động nào thường được tiến hành kiểm toán

....Hiệu quả của chi phí, hiệu quả của nghiệp vụ tồn quỹ...

5/15

15/15

15.16 Nếu có kiểm toán báo cáo tài chính thì thời điểm kiểm toán là? Cuối năm tài chính trước khi quyết toán

Sau khi quyết toán được duyệt Chỉ theo yêu cầu

15.17 Kiểm toán nội bộ có xây dựng qui trình cho hoạt động kiểm toán không?

14/15

Có Không 1/15

Qui trình kiểm toán chung được xây dựng cho các cuộc kiểm tóan tập trung chủ yếu vào kiểm tóan báo cáo tài chính và kiểm toán tuân thủ.

15/15

2/15

15/15

15.18 Kiểm toán nội bộ kiểm toán dựa trên cơ sở nào khi thực hiện kiểm toán? Chuẩn mực thực hành cho kiểm toán nội bộ

Chuẩn mực kế toán, chế độ tài chính hiện hành Chuẩn mực cho kiểm toán độc lập

Luật Kiểm toán Nhà nước

Quy chế kiểm toán nội bộ của công ty

Khác (Chi tiết: ……………………………………………………………)

15.19 Ông/bà có thể cho biết sai phạm được kiểm toán viên phát hiện, ngăn chặn và xử lý có giá trị vào khoảng bao nhiêu trong năm vừa qua?

Không nhận được câu trả lời chính xác

15.20 Ông/bà có thể ước tính trung bình chi phí cho hoạt động kiểm toán khoảng bao nhiêu (triệu VNĐ)?

3,5 triệu/ tháng/NV (phần Net)

Chi phí lương cho nhân viên

Các chi phí khác

15.21 Xin vui lòng đánh giá theo mức độ từ cao xuống thấp với 5- Rất cao, 4–Cao, 3- Trung bình, 2- Thấp, 1 – Rất thấp

5	4	3	2	1
Chi phí hoạt động cho kiểm toán nội bộ so với tổng chi phí của công ty			2/15	13/15
Hiệu quả hoạt động của kiểm toán nội bộ khi cung cấp thông tin phục vụ cho nhà quản lý	1/15	14/15
Sự phù hợp về cách thức tổ chức quy trình của kiểm toán nội bộ tập đoàn đối với các đơn vị thành viên		8/15	2/15	5/15
Kiểm toán nội bộ của công ty đã phối hợp với các cơ quan kiểm toán bên ngoài (kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước) với hiệu quả là		13/15	2/15

15.22 Ông/bà đánh giá như thế nào về những chính sách của Nhà nước về kiểm toán nội bộ?

3/15

12/15

Phù hợp với thực tế Quá chung chung Không vận dụng được

Đề xuất cụ thể: Cần có cơ quan chuyên về đào tạo và cấp chứng chỉ cho KTVNB

15.23 Theo ông/bà thì Nhà nước có nên thực hiện quản lý Nhà nước đối với tổ chức kiểm toán nội bộ hay không? (Ví dụ tổ chức mô hình, ban hành chuẩn mực?...)

14/15

Có Không 1/15

Đề xuất cụ thể……………………………………………………………………………………………………….

15.24 Theo ý kiến ông/bà thì có cần thiết phải "tiêu chuẩn hoá" đối với kiểm toán viên nội bộ và tiến tới cấp chứng chỉ kiểm toán viên nội bộ không?

Có 7/15 Không 8/15

15.25 Cho tới thời điểm hiện tại, kiểm toán nội bộ còn tồn tại và hoạt động ở công ty không?

15/15

Có Không 0/15

1/15

15/15

15.26 Theo ông/bà thì kiểm toán nội bộ nên tổ chức trong những loại doanh nghiệp nào? Các doanh nghiệp nhà nước nói chung

Các tổng công ty, Tập đoàn hay Công ty có qui mô lớn

Khác (chi tiết:……………………………………………………………)

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

45/51

6/51

16 Ông/bà đánh giá như thế nào về vai trò của kiểm toán trong hoạt động quản lý? Rất quan trọng (theo nghĩa là bắt buộc phải có)

Khá quan trọng (ảnh hưởng đáng kể tới việc ra quyết định) Không quan trọng (không hề ảnh hưởng tới ra quyết định)

44/51

34/51

17 Theo ông/bà thì việc sử dụng thông tin kiểm toán nói chung ở công ty của mình như thế nào? Khi cần báo cáo với cấp trên

Khi cần đi vay vốn của ngân hàng

46/51

12/51

Định kỳ khi kết thúc năm tài chính

Yêu cầu của đối tác về báo cáo tài chính

Khác (chi tiết: ………………………………………………………………………………..)

18 Theo ông/bà thì có sự khác biệt giữa thông tin và mục đích của cuộc kiểm toán do ba tổ chức kiểm toán thực hiện là Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nhà nước và Kiểm toán nội bộ thực hiện?

48/51

Có Không 3/51

48/51

3/51

19 Theo ông/bà thì kiểm toán nội bộ cần phải có sự độc lập như thế nào trong công ty?

Độc lập với các bộ phận khác trong công ty và trực thuộc giám đốc

Độc lập với các bộ phận khác và trực thuộc hội đồng quản trị

Độc lập hoàn toàn

Khác (chi tiết:…………………………………………………………………………………)

23/51

2/51

26/51

20 Theo ông/bà biết thì đến nay Nhà nước có ban hành những văn bản hướng dẫn về qui trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong đơn vị chưa?

Có rồi Chưa có Không rõ

21 Theo ông/bà thì hoạt động của ban kiểm soát có giống như kiểm toán nội bộ không?

34/51

17/51

Có Không

22 Theo ông bà thi có thể thuê ngoài tiến hành hoạt động kiểm toán nội bộ không?

23/51

28/51

Có Không

23 Theo ông/bà thì Nhà nước có nên có những văn bản bắt buộc công ty phải tổ chức kiểm toán nội bộ hay không?

15/51

36/51

Có Không

24 Ông/bà có nghĩ rằng việc thuê công ty kiểm toán ở bên ngoài kiểm toán thì vẫn cần thiết phải tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ?

23/51

28/51

Có Không

25 Theo ông/bà thì tổ chức một bộ phận kiểm toán nội bộ sẽ phức tạp và tốn kém?

40/51

11/51

Có Không

26 Theo ông/bà thì công ty của ông bà có thể phải đối mặt với những rủi ro nào trong hoạt động kinh doanh? Thị trường cạnh tranh toàn cầu, các chiến lược kinh doanh là yếu tố then chốt thành công của các doanh nghiệp, rủi ro do rào cản ngành thấp…

27 Ông/bà có nghĩ rằng với qui mô như công ty mình thì sẽ rất khó để có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm không?

18/51

33/51

Có Không

46/51

28 Định kỳ ở công ty ông/bà có tiến hành đánh giá về tính hiệu quả của các hoạt động hay một bộ phận, một chi nhánh hay không?

Có 5/51 Không

Phụ lục 2.23: Tổ chức KTNB tại các đơn vị thành viên của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam

Năm

1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Tổng số đơn vị có KTNB	47	52	51	47	47	42	40
- Đơn vị có phòng KTNB	7	9	11	11	13	17	15
- Đơn vị có phòng KTNB	21	19	21	19	19	13	13
- Đơn vị có Kiểm toán viên nội bộ	19	24	19	17	15	12	12
Tổng số kiểm toán viên nội bộ	102	110	126	116	133	128	118

(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác KTNB – Tập đoàn BCVT Việt Nam)

Phụ lục 2.24: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát thông qua phỏng vấn trực tiếp

1. Nội dung: Mô hình tổ chức KTNB

Tập đoàn

Mô hình tổ chức KTNB	Hình thức tổ chức	Slg đvị trong tập đoàn có KTNB/ Tổng số đvị thành viên
Tập đoàn dầu khí Quốc gia Việt Nam	Một phòng, ban	Tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán	14
Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam	Một phòng, ban	Tổ chức theo hình thức tập trung	1
Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản	- Một phòng, ban - Một tổ kiểm toán - Kiểm toán trong phòng thanh tra	Tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán	37
Tập đoàn Tài chính Bảo Việt	- Một phòng, ban - Một tổ kiểm toán	- Tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán

Tập đoàn

Số lượng KTVNB tại công ty mẹ	Số lượng KTVNB tại các công ty con	Có huy động KTVNB của các công ty con khác vào cuộc kiểm toán hay không?	Mức độ phù hợp của biên chế KTNB so với yêu cầu công việc
Tập đoàn dầu khí Quốc gia Việt Nam	05	55	Có	Có
Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam	09	0	Không	Không
Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản	05	89	Có	Có

2. Nội dung về công tác KTNB

Tập đoàn

Lĩnh vực kiểm toán thường thực hiện	Kiểm toán nội bộ thực hiện những loại kiểm toán nào theo thời điểm kiểm toán?	Phương thức tiến hành	Phương pháp kiểm toán
Tập đoàn	- Kiểm toán hoạt	- Kiểm toán	- Kiểm toán	- Quan sát,
dầu khí	động	thường xuyên	toàn diện	kiểm kê thực
Quốc gia	- Kiểm toán tuân thủ	- Kiểm toán		tế, xác minh
Việt Nam		trước		(cả bên trong
		Kiểm toán sau		và bên ngoài
				tập đoàn)
				- Xác minh tài
				liệu, đối chiếu

			Luật và quy định - Tính toán, so sánh và phân tích
Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam	- Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán báo cáo tài chính (Ranh giới giữa ba lĩnh vực không rõ ràng)	- Kiểm toán thường xuyên. - Kiểm toán định kỳ	Chọn mẫu kiểm toán	- Kiểm kê, xác nhận, điều tra, phân tích, phỏng vấn, quan sát
Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản	- Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán báo cáo tài chính	- Kiểm toán thường xuyên. - Kiểm toán định kỳ	Chọn mẫu kiểm toán	Kiểm kê, xác nhận, điều tra, phân tích, quan sát, phỏng vấn
Tập đoàn Công nghiệp tàu thủy	- Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán báo cáo tài chính - Kiểm toán hoạt động	- Kiểm toán thường xuyên. - Kiểm toán định kỳ	Chọn mẫu kiểm toán	Kiểm kê, xác nhận, điều tra, phân tích, quan sát, phỏng vấn

Phụ lục 2.25: Mô hình tổ chức của một số tập đoàn

Mô hình tổ chức Tập đoàn công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam

Công ty mẹ - Tập đoàn TKV

Ban Kiểm soát

Hội đồng quản trị

Các Ban Chức năng

Các đơn vị trong cơ cấu Công ty mẹ

Các công ty con nhà nước

Các công ty con cổ phần

Các công ty con hoạt động sự nghiệp

Các công ty con TNHH

một thành viên

Các công ty con TNHH

hai thành viên

Tổng giám đốc Các Phó TGĐ

Ban Kiểm soát

Hội đồng quản trị

Tổng giám đốc Các Phó TGĐ

Các Ban Chức năng

Mô hình tổ chức Tập đoàn Cao su Việt Nam


Công ty liên kết		Công ty con		Đơn vị HCSN


Công ty con do Tập đoàn góp 100% vốn điều lệ			Công ty con do Tập đoàn góp 50% vốn điều lệ