Sự hòa hợp giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế trong trình bày báo cáo tài chính - 7

Phương pháp lập BCLCTT

a)

Phương pháp trực tiếp

b)

Phương pháp gián tiếp

D8

Báo cáo luồng tiền trên cơ sở thuần

a)

Thu tiền và chi trả tiền hộ khách hàng; Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn; Nhận và trả các khoản tiền gửi có kỳ hạn với ngày đáo hạn cố định; Gửi tiền và rút tiền gửi từ các tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính khác; Cho vay và thanh toán các khoản cho vay đó với khách hàng

THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

E1

Cấu trúc bản TMBCTC

a)

Bản TMBCTC của một doanh nghiệp cần phải: Đưa ra các thông tin về cơ sở dùng để lập báo cáo tài chính và các chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện quan trọng; Trình bày các thông tin theo quy định của các chuẩn mực kế toán mà chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác; Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực và hợp lý. Bản TMBCTC phải được trình bày một cách có hệ thống. Mỗi khoản mục trong BCĐKT, BCKQHĐKD, BCLCTT cần được đánh dấu dẫn tới các thông tin liên quan trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính.

E2

Trình bày chính sách kế toán và các cải tiến hàng năm

a)

Phần về các chính sách kế toán trong Bản TMBCTC phải trình bày những điểm sau đây: Các cơ sở đánh giá được sử dụng trong quá trình lập BCTC; Mỗi chính

sách kế toán cụ thể cần thiết cho việc hiểu đúng các BCTC.

b)

Thay đổi chính sách kế toán

Một DN cần phải trình bày một báo cáo thứ 3 về tình hình tài chính như BCTC của kỳ trước vào lúc đầu kỳ để so sánh yêu cầu tối thiểu rằng DN phải công bố tối thiểu hai BCTC, hai báo cáo lời hoặc lỗ và lợi nhuận tổng hợp khác, hai BC

riêng về lời hoặc lỗ, hai BCLCTT, hai báo cáo TĐVCSH, và các TMBCTC.

c)

Công bố các quyết định

DN phải công bố các quyết đinh mà nhà quản trị đã đưa ra trong quá trình áp dụng các chính sách kế toán đối với các chính sách có ảnh hưởng rò rệt nhất đối với những khoản mục ghi nhận trong BCTC. Các ví dụ được trích dẫn trong IAS 1 bao gồm các quyết định của ban giám đốc trong việc xác định:

i) Tài sản tài chính là các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn;

ii) Khi nào phần lớn rủi ro và lợi ích chủ sở hữu của tài sản tài chính và tài sản thuê tài chính được chuyển giao cho đơn vị khác;

iii) Về bản chất, doanh thu bán hàng cụ thể là các thỏa thuận tài chính và vì thế không ghi nhận tăng doanh thu và

iv) Về bản chất, mối quan hệ giữa thực thể và một đơn vị hoạt động cho mục đích đặc biệt nào được xem là được kiểm soát bởi thực thể.

Các ước tính không chắc chắn

Một DN phải công bố thông tin về các giả định DN hướng về tương lai, và các nguồn tài chính khác của các ước tính không chắc chắn vào cuối kỳ báo cáo, có một nguy cơ đáng kể của kết quả là một sự điều chỉnh trọng yếu với giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả trong vòng năm tài chính tiếp theo. Đối với những tài sản và nợ phải trả, cần phải thuyết minh chi tiết về: bản chất của chúng, và giá trị ghi sổ của chúng tại thời điểm cuối kỳ báo cáo

e)

Thuyết minh vốn

Mục tiêu, chính sách và quy trình quản lý vốn của đơn vị; Dữ liệu định lượng về những gì mà DN có liên quan như vốn; Liệu các DN đã tuân thủ bất kỳ các yêu cầu về vốn; Nếu DN không tuân thủ, thì hậu quản của việc không tuân thủ như vậy;

f)

Công cụ tài chính Puttable

Tóm tắt dữ liệu định lượng về số tiền được phân loại như vốn; Mục tiêu, chính sách và quy trình quản lý nợ phải trả của đơn vị để mua lại hoặc chuộc lại các công cụ khi cần phải như vậy bởi chủ sở hữu của các công cụ, bao gồm bất kỳ thay đổi từ giai đoạn trước; Các dòng tiền dự kiến chuộc lại hoặc mua lại của khối công cụ tài chính; và Thông tin về làm thế nào các dòng chảy tiền mặt dự kiến chuộc lại hoặc mua lại là xác định.

E3

Các thông tin khác

a)

Doanh nghiệp cần cung cấp các thông tin sau đây, trừ khi các thông tin này đã được cung cấp trong các tài liệu khác đính kèm báo cáo tài chính được công bố: i)Trụ sở và loại hình pháp lý của doanh nghiệp, quốc gia đã chứng nhận tư cách pháp nhân của doanh nghiệp và địa chỉ của trụ sở doanh nghiệp (hoặc của cơ sở kinh doanh chính, nếu khác với trụ sở);

ii)Phần mô tả về tính chất của các nghiệp vụ và các hoạt động chính của DN; iii)Tên của công ty mẹ và công ty mẹ của cả tập đoàn;

iv)Số lượng công nhân viên tại thời điểm cuối niên độ hoặc số lượng công nhân viên bình quân trong niên độ.

E4

Thông tin về cổ tức

a)

Trình bày trong BCKQHĐKD

b)

Trình bày trong BCTĐVCSH

c)

Trình bày trong TMBCTC

E5

Thông tin về vốn cổ phần

a)

Trình bày trong BCĐKT

b)

Trình bày trong BCTĐVCSH

c)

Trình bày trong TMBCTC

a

b

c

d

e

∑g

JACC

(%)

ABSE

(%)

AD

Hòa hợp về trình bày BCTC

30

13

4

0

17

34

63,8

36,2

0,72

I

1

0

0

0

0

0

100

0

0

II

1

0

0

0

0

0

100

0

0

III

1

0

0

0

0

0

100

0

0

IV

1

1

0

0

1

2

50

50

1

V

0

1

0

0

1

2

0

100

2

A1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

A2

0

1

0

0

1

2

0

100

2

A3

3

0

0

0

0

0

100

0

0

A4

2

0

0

0

0

0

100

0

0

A5

1

0

0

0

0

0

100

0

0

A6

0

1

1

0

2

4

0

100

2

A7

1

0

0

0

0

0

100

0

0

B1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

B2

3

1

0

0

1

2

75

25

0,5

B3

0

1

1

0

2

4

0

100

2

B4

1

0

0

0

0

0

100

0

0

C1

1

1

0

0

1

2

50

50

1

D1

0

1

1

0

2

4

0

100

2

D2

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D3

1

1

1

0

2

4

33

67

1,3

D4

0

2

0

0

2

4

0

100

2

D5

1

0

0

0

0

2

100

0

0

D6

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D7

2

0

0

0

0

0

100

0

0

D8

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E2

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E3

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E4

1

1

0

0

1

2

50

50

1

E5

1

1

0

0

1

2

50

50

1

a

b

c

d

e

∑ g

JACC

(%)

ABSE

(%)

AD

Hòa hợp về trình bày

BCTC

30

18

4

0

22

44

57,7

42,3

0,85

I

1

0

0

0

0

0

100

0

0

II

1

0

0

0

0

0

100

0

0

III

1

0

0

0

0

0

100

0

0

IV

1

1

0

0

1

2

50

50

1

V

0

1

0

0

1

2

0

100

2

A1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

A2

0

1

0

0

1

2

0

100

2

A3

3

0

0

0

0

0

100

0

0

A4

2

2

0

0

2

4

50

50

1

A5

1

0

0

0

0

0

100

0

0

A6

0

1

1

0

2

4

0

100

2

A7

1

0

0

0

0

0

100

0

0

B1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

B2

3

1

0

0

1

2

75

25

0,5

B3

0

1

1

0

2

4

0

100

2

B4

1

0

0

0

0

0

100

0

0

C1

1

1

0

0

1

2

50

50

1

D1

0

1

1

0

2

4

0

100

2

D2

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D3

1

1

1

0

2

4

33

67

1,3

D4

0

1

0

0

1

2

0

100

2

D5

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D6

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D7

2

0

0

0

0

0

100

0

0

D8

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E2

1

3

0

0

3

6

25

75

1,5

E3

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E4

1

1

0

0

1

2

50

50

1

E5

1

1

0

0

1

2

50

50

1

a

b

c

d

e

∑

JACC

(%)

ABSE

(%)

AD

Hòa hợp về trình bày BCTC

28

24

6

0

30

6g0

48,3

51,7

1,03

I

0

1

1

0

2

4

0

100

2

II

1

0

0

0

0

0

100

0

0

III

1

0

0

0

0

0

100

0

0

IV

1

1

0

0

1

2

50

50

1

V

0

1

0

0

1

2

0

100

2

A1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

A2

0

1

0

0

1

2

0

100

2

A3

3

0

0

0

0

0

100

0

0

A4

2

2

0

0

2

4

50

50

1

A5

1

0

0

0

0

0

100

0

0

A6

0

1

1

0

2

4

0

100

2

A7

1

1

0

0

1

2

50

50

1

B1

0

2

1

0

3

6

0

100

2

B2

3

1

0

0

1

2

75

25

0,5

B3

0

1

1

0

2

4

0

100

2

B4

1

1

0

0

1

2

50

50

1

C1

1

1

0

0

1

2

50

50

1

D1

0

1

1

0

2

4

0

100

2

D2

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D3

1

1

1

0

2

4

33

67

1,3

D4

0

2

0

0

2

4

0

100

2

D5

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D6

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D7

2

0

0

0

0

0

100

0

0

D8

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E2

1

3

0

0

3

6

25

75

1,5

E3

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E4

1

1

0

0

1

2

50

50

1

E5

1

2

0

0

2

4

33

67

1,3

a

b

c

d

e

∑g

JACC

(%)

ABSE

(%)

AD

Hòa hợp về trình bày BCTC

28

26

6

0

32

64

46,7

53,3

1,07

I

0

1

1

0

2

4

0

100

2

II

1

0

0

0

0

0

100

0

0

III

1

0

0

0

0

0

100

0

0

IV

1

1

0

0

1

2

50

50

1

V

0

1

0

0

1

2

0

100

2

VI

0

1

0

0

1

2

0

100

2

A1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

A2

0

1

0

0

1

2

0

100

2

A3

3

0

0

0

0

0

100

0

0

A4

2

2

0

0

2

4

50

50

1

A5

1

0

0

0

0

0

100

0

0

A6

0

1

1

0

2

4

0

100

2

A7

1

1

0

0

1

2

50

50

1

B1

0

2

1

0

3

6

0

100

2

B2

1

0

0

0

0

0

100

0

0

B3

0

1

1

0

2

4

0

100

2

B4

1

1

0

0

1

2

50

50

1

C1

1

1

0

0

1

2

50

50

1

D1

0

1

1

0

2

4

0

100

2

D2

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D3

1

1

1

0

2

4

33

67

1,3

D4

0

2

0

0

2

4

0

100

2

D5

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D6

1

0

0

0

0

0

100

0

0

D7

2

0

0

0

0

0

100

0

0

D8

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E1

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E2

1

5

0

0

5

10

17

83

1,7

E3

1

0

0

0

0

0

100

0

0

E4

1

1

0

0

1

2

50

50

1

E5

1

2

0

0

2

4

33

67

1,3

Tổng nội dung

Giá trị

Mean

Median

Skewness (Độ lệch)

Kurtosis (Độ gù)

1. Hệ số Jaccard có điều chỉnh (%)

IAS 1997

30

63,80

70,28

100,00

-0,913

-0,873

IAS 2005

30

57,70

66,11

100,00

-0,663

-1,234

IAS 2007

30

48,30

55,56

50,00

-0,182

-1,621

IFRS 2014

30

46,70

52,28

50,00

-0,173

-1,646

2. Chỉ số Absence (%)

IAS 1997

30

36,20

29,72

0,00

0,913

-0,873

IAS 2005

30

42,30

33,89

0,00

0,663

-1,234

IAS 2007

30

51,70

44,44

50,00

0,182

-1,621

IFRS 2014

30

53,30

44,72

50,00

0,173

-1,646

3. Khoảng cách Averagre

IAS 1997

30

0,72

0,59

0,00

0,913

-0,873

IAS 2005

30

0,85

0,68

0,00

0,663

-1,234

IAS 2007

30

1,03

0,89

1,00

0,182

-1,621

IFRS 2014

30

1,07

0,89

1,00

0,173

-1,646

N

Mean Rank

Sum of Ranks

JASS 2014 - JASS 1997

Negative Ranks

7a

4.00

28.00

Positive Ranks

0b

.00

.00

Ties

23c

Total

30

ABSE 2014 - ABSE 1997

Negative Ranks

0d

.00

.00

Positive Ranks

7e

4.00

28.00

Ties

23f

Total

30

AD 2014 - AD 1997

Negative Ranks

0g

.00

.00

Positive Ranks

7h

4.00

28.00

Ties

23i

Total

30

JASS 2014 -

JASS 1997

ABSE 2014 -

ABSE 1997

AD 2014 -

AD 1997

Z

-2.388b

-2.388c

-2.388c

Asymp. Sig. (2-tailed)

.017

.017

.017