Khái Quát Chung Về Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại&vận Tải Ngọc Hà

1.2.6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

1.2.6.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi.

- Biên bản bàn giao, thanh lý tài sản cố định.

- Các chứng từ có liên quan khác.

1.2.6.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 711 “ Thu nhập khác”

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.

Bên có:

- Thu về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.

- Nợ khó đòi đã xóa sổ nay thu hồi được.

- Các khoản nợ không ai đòi ghi tăng thu nhập.

- Các khoản thu nhập của năm trước bị bỏ sót, hay quên ghi sổ năm nay phát hiện ra.

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 811 “ Thu nhập khác”

Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:

Bên nợ:

- Số tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy thu thuế.

- Các chi phí liên quan đến xử lý thiệt hại trong trường hợp đã mua bảo hiểm.

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán, lãi tiền vay quá hạn vượt khung, số tiền ký quỹ bị phạt.

- Các khoản chi phí khác phát sinh.

Bên có:

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

1.2.6.3 Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán thu nhập khác và chi phí khác được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

111,112,131 811 3331 711 111,112,131

CF phát sinh khi

thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Xác định VAT phải nộp theo pp trực tiếp

333

911

Cuối kỳ, k/c chi phí

Thu về thanh lý nhượng bán TSCĐ khách hàng vi phạm

hợp đồng

cuối kỳ kc thu

3387

211,213

phát sinh để xđ nhập khác để

GTCL của TSCĐ khi KQKD xác định kqkd Đầu kỳ phân bổ doanh thanh lý nhượng bán thu chưa thực hiện (nếu

tính vào thu nhập khác)

1.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.

Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.

1.2.7.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm tài chính hiện hành.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:

Bên nợ:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.

- Chi phí thuế TNDN của năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại.

Bên có:

- Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh do giảm số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số quyết toán thuế TNDN năm.

- Chi phí thuế TNDN được ghi giảm do sai sót phát hiện không trọng yếu của năm trước.

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản 821 chi tiết thành:

- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

- TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.

1.2.7.2 Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi nộp Thuế TNDN