Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS. Đỗ Sông Hương
ế
Hu
Biểu 14: Sổ cái tài khoản 338
Mẫu sổ S02c1-DN | |
Đường Sào Nam, Thị Xã Cửa Lò,Nghệ An | BHT QĐ 15/2006 QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC |
SỔ CÁI TK 338 Tháng 11 năm 2015 | |
Có thể bạn quan tâm!
-
Bảng Thanh Toán Tiền Lương Cho Công Nhân Trong Tháng 11 Năm 2015 -
Bảng Tổng Hợp Các Khoản Trích Theo Lương Tháng 11 -
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP môi trường đô thị và dịch vụ du lịch Cửa Lò - 11 -
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP môi trường đô thị và dịch vụ du lịch Cửa Lò - 13
Xem toàn bộ 113 trang tài liệu này.
Chứng từ ghi sổ | Diễn giải | TK đối ứng | Số tiền | |||
SH | NT | Nợ | Có | |||
3) Số dư đầu tháng 11 | 4.072.934 | |||||
4) Số phát sinh trong tháng | ||||||
30/11 | 103 | 30/11 | Trích BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ | |||
Tính vào chi phí NCTT | 622 | 6.553.560 | ||||
Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp | 642 | 10.231.200 | ||||
Khấu trừ vào lương khoán BHYT, BHYT, BHTN | 334 | 7.343.333 | ||||
30/11 | 104 | 30/11 | Nộp BHXH, BHYT, BHTN | 112 | 26.026.669 | |
30/11 | 105 | 30/11 | Nhận tiền BHXH | 111 | 207.633 | |
Cộng phát sinh | 26.026.669 | 32.072.067 | ||||
Số dư cuối tháng | 6.045.398 |
Đại học Kinh tế
Ngày 30 tháng 11 năm 2015
Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
2.2.6. Cách tính trợ cấp BHXH
Theo quy định của nhà nước, người lao động trong thời gian làm việc tại doanh nghiệp, trường hợp bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động thì sẽ được khám chữa bệnh và nghĩ ngơi theo chế độ quy định. Trong thời gian đó sẽ được hưởng BHXH trả thay lương bằng 75% lương. Thông qua phiếu nghỉ và bảng thanh toán BHXH.
Bảng 2.11: Phiếu nghĩ hưởng BHXH
Công Ty CP Môi Trường Đô Thị và DVDL Cửa Lò Bộ phận văn phòng
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH
Họ và tên: Lê Văn Hà Tháng 11 năm 2015
Ngày, tháng, năm | Lý do | Số ngày nghỉ cho phép | Y bác sĩ ký | Số ngày thực nghĩ | Xác nhận của phụ trách bộ phận | |||
Tổng số | Từ ngày | Đến ngày | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Ốm | 2 | 7/11/2015 | 8/11/2015 | 2 |
Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên)
Cách tính các khoản thanh toán BHXH cho Ông Lê Văn Hà ở Bộ phận văn phòng trong tháng nghĩ 2 ngày ốm, với hệ số lương là 3,13 lương tối thiểu chung là 1.150.000đ. tỷ lệ trích BHXH = 75% nên ta tính được số tiền mà anh Hoàng được hưởng BHXH là
3.13 x 1.150.000 x 75% x 2 = 207.663 đồng
26
Cuối tháng phiếu nghĩ hưởng BHXH sẽ được kèm theo bảng chấm công gửi về phòng kế toán để tính BHXH, phiếu nghĩ hưởng được kèm theo bảng thanh toán BHXH.
Mục đích bảng thanh toán BHXH: bảng này được lập làm căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động. Lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH cấp trên
Phương pháp và trách nhiệm ghi: tùy thuộc vào số người phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương trong tháng của đơn vị. Kế toán có thể lập bảng này cho từng phòng ban , bộ phận hoặc toàn đơn vị
Cơ sở để lập bảng này: “Phiếu nghỉ hưởng BHXH” khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng mục như: Nghỉ ốm. Nghỉ tai nạn lao động... trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lương, cuối tháng sau khi kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng người và toàn đơn vị, bảng này được chuyển cho trưởng ban BHXH cảu đơn vị xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi, bảng này được lập thành 2 liên:
- Một liên lưu tại phòng kế toán cũng các chứng từ có liên quan.
- Một liên gửi cho cơ quan quản lý BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi.
Bảng 2.12: Phần thanh toán BHXH
Công Ty Môi Trường Đô Thị và DVDL Cửa Lò Bộ phận văn phòng
PHẦN THANH TOÁN BHXH
Tháng 11 năm 2015
Lương bình quân 1 ngày | % tính BHXH | Số tiền hưởng BHXH | |
2 | 138.442 | 75% | 207.633 |
Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Bảng 2.13: Bảng thanh toán BHXH
Công ty CP Môi Trường Đô Thị và DVDL Cửa Lò Bộ phận văn phòng
BẢNG THANH TOÁN BHXH
Tháng 11 năm 2015
Họ và tên | Nghỉ ốm | Tổng số tiền | Ký nhận | ||
Số ngày | Số tiền | ||||
1 | Đặng Huy Hoàng | 2 | 207.633 | 207.633 | |
Cộng | 2 | 207.633 | 207.633 |
(Bằng chữ: Hai trăm linh bảy nghìn, sáu trăm ba mươi mươi đồng)
Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng (ký , họ tên ) (ký , họ tên) (ký , họ tên)
Ngày 30 tháng 11 năm 2015 thu tiền trợ cấp bảo hiểm xã hội số tiền là 207.633 do bà Phan Thị Báu phòng kế toán nhận ta có phiếu thu số 184
Mẫu số 02TT BHT QĐ số 15/2006 QĐ/BTC Ngày 20/ 03/2006 của Bộ trưởng BTC |
3383:207.633
PHIẾU THU
Số 184
Ngày 30 tháng 11năm 2015
Nợ TK111: 207.633 Có TK
Họ, tên người nộp tiền: Phan Thị Báu
Địa chỉ: Kế toán- Bộ phận văn phòng
Lý do chi: Thu tiền trợ cấp BHXH do cơ quan BH chi 11/2015
Sô tiền: 207.633 đồng
Bằng chữ: (hai trăm lẻ bảy nghìn, sáu trăm ba ba đồng)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (đã ký) ( đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ ): Hai trăm lẻ bảy nghìn, sáu trăm ba ba đồng.
Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS. Đỗ Sông Hương
ế
Hu
2.2.7. Quy trình luân chuyển chứng từ bằng lưu đồ
BP chấm công
Kế toán tổng hợp
Kế toán trưởng
Giám đốc
Thủ quỹ
Trưởng Bộ phận
Lập và chấm
công
Bảng chấm công
Bảng chấm công
Lập bảng thanh toán tiền lương
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương
N
Bảng thanh toán tiền lương
Kiểm tra xác nhận
Bảng thanh toán lương đã kiểm tra
Bảng thanh toán lương đã kiểm tra
Kiểm
tra kí
Bảng thanh toán lương đã duyệt
Bảng thanh toán lương đã duyệt
Kiểm
tra kí
Bảng thanh toán lương
đã duyệtPhiếu chi
N
Nhân viên
Đại học Kinh tế
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ
CHƯƠNG 3: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH CỬA LÒ
3.1. Đánh giá thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP môi trường đô thị và dịch vụ du lịch Cửa Lò
3.1.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty CP môi trường đô thị và dịch vụ du lịch Cửa Lò
- Trong quá trình tìm hiểu tại Công ty CP môi trường đô thị và dịch vụ du lịch Cửa Lò đã cho thấy về cơ bản công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh là phù hợp và tương đối hiệu quả. Quá trình sản xuất kinh doanh đang ổn định, doanh thu năm 2015 tăng lên so với năm 2014 là 2,2% từ đó làm cho lợi nhuận lại tăng so với năm trước cho thấy việc quản lý các loại chi phí khá tốt.
- Công tác kế toán cũng được Công ty CP môi trường đô thị và dịch vụ du lịch Cửa Lò sử dụng như một trong những công cụ quản lý hữu hiệu và không thể thiếu được trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính. Công ty từ khi mới thành lập đã luôn chú trọng tới công tác kế toán.
- Đội ngũ kế toán của công ty với kinh nghiệm và có trách nhiệm cao, luôn đặt công việc của mình lên trên hết nhằm đáp ứng được nhu cầu thông tin nhanh gọn và chính xác.
- Bộ máy kế toán của công ty khá đơn giản nhỏ gọn phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh. Các cán bộ kế toán được bố trí hợp lý phù hợp với trình độ khả năng của mỗi người. Mỗi phần hành kế toán đều được phân công cụ thể.
- Sự vận hành giữa các phòng ban linh hoạt, có sự hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình kinh doanh của công ty.
- Công tác tổ chức, điều hành quản lý giữa các phòng ban tốt, liên tục. Việc quản lý lao động rất được công ty chú trọng, các chế độ chính sách đối với người lao động được chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định của Nhà nước.
- Ban lãnh đạo công ty là những người có trình độ cao và có nhiều kinh nghiệm trong công tác quản lý, điều hành công ty..
- Công ty đang sử dụng hình thức kế toán máy là phần mềm kế toán AC soft SME, phần mềm này khá đơn giản kết hợp với Chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức phù hợp với quy mô và tính chất sản xuất kinh doanh, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán, tránh được việc ghi chép trùng lặp, tạo được sự thống nhất giữa kế toán tổng hợp và kế toán từng khoản mục chi tiết.
3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP môi trường đô thị và dịch vụ du lịch Cửa Lò
Qua tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP môi trường đô thị và dịch vụ du lịch Cửa Lò , trên cơ sở những lý luận cơ bản và những kiến thức chúng em đã được học chúng em xin nêu lên một nhận xét về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty như sau:
3.1.2.1 Ưu điểm:
- Công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương và việc áp dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán được thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước. Một số mẫu sổ doanh nghiệp có điều chỉnh lại theo yêu cầu công tác song vẫn đảm bảo đúng quy định.
- Quá trình tính lương luôn đảm bảo tính chính xác, thống nhất trong tháng và giữa các tháng trong năm. Đảm bảo tính công khai, minh bạch và phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm.
- Công tác quản lý nhân sự chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm công với thống kê lao động đảm bảo tính công bằng đối với người lao động.
- Các chứng từ được thu thập và xử lý rất cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho quá trình tính toán cũng như kiểm tra nếu cần.
- Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ luôn được tính toán chính xác, đầy đủ theo đúng tỷ lệ Nhà nước quy định, được phân bổ đúng cho từng đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh và nộp cho cơ quan quản lý theo đúng thời gian quy định.
- Cách tính lương: Trên cơ sở lý thuyết đã học thì có rất nhiều cách tính lương như: Tính lương theo thời gian, tính lương theo sản phẩm, tính lương khoán,... nhưng đối với Công ty CP môi trường đô thị và dịch vụ du lịch Cửa Lò với lọai hình sản xuất kinh doanh chủ yếu là dịch vụ kinh doanh và môi trường thì công ty áp dụng chủ yếu 2 hình thức trả lương đó là trả lương theo thời gian và trả lương khoán theo khối lương công việc. Trong đó lương theo thời gian chủ yếu là ở các bộ phận gián tiếp thuận lợi cho viêc theo dõi thời gian và hiệu quả công việc còn bộ phận trực tiếp trả lương khoán theo khối lương công việc nhằm khuyến khích người lao động có trách nhiệm với công việc và đẩy nhanh tiến độ.
- Việc thanh toán lương cho nhân viên đúng thời hạn quy định. Ngoài lương ra NLĐ còn được hưởng các khoản tiền thưởng BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định. Điều này có ý nghĩa to lớn trong việc khuyến khích NLĐ phát huy tinh thần tự chủ, thúc đẩy họ hăng say lao động sáng tạo,.. nhằm đưa lại lợi nhuận cho công ty.
- Các chứng từ được trình bày đúng như quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo chính xác, không bị tẩy xóa, việc thu thập xử lý chứng từ rất cẩn thận, hợp lý thuận lợi cho quá trình tính toán cũng như kiểm tra nếu cần.
3.1.2.2. Nhược điểm:
- Phần mềm máy tính AC soft có nhiều hạn chế hơn các phần mềm kế toán khác như lạc hậu hơn,...đôi khi gây khó khăn cho kế toán khi khối lương công việc lớn và dồn dập.
- Khoản lương làm cơ sở nộp bảo hiểm chỉ là mức lương thấp nhất mà bảo hiểm quy định chứ không phải là mức lương thực tế. Điều này ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động.
- Kế toán theo dõi tiền lương căn cứ vào bảng chấm công mà các phòng trong doanh nghiệp gửi về để xác định ngày công làm việc thực tế của mỗi nhân viên trong tháng từ đó làm cơ sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động. Tuy nhiên trên bảng chấm công chỉ thể hiện được số ngày đi làm và số ngày nghỉ mà không thể hiện