Phần chêch lệch này chính thuế GTGT đầu ra phát sinh từ doanh thu Cảng Phí Tàu phát sinh tại HLJOC. Theo Luật Thuế GTGT thì doanh thu này phải được kê chung với doanh thu từ bán dầu khí nhưng vì doanh thu này không phát sinh từ hoạt động dầu khí nên sẽ không được khấu trừ vào thuế GTGT đầu vào và HLJOC phải nộp khoản thuế này thay vì là Nhà thầu (xem giấy nộp tiền đính kèm)
12.456.851.988 đ | |
TK 13302 - Thuế GTGT đầu vào nhà thầu nước ngoài | 2.114.853.069 đ |
TK 8XXXX – Chi phí thu hồi | 9.902.067.675 đ |
TK 46XXX - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (hạch toán phần khấu trừ cho từng Nhà thầu) | 4.669.637.382 đ |
TK 30008 – Thuế GTGT đầu ra | 345.477.288 đ |
TK 11212 – Ngân hàng | 345.477.288 đ |
Có thể bạn quan tâm!
-
Tổ Chức Sổ Sách Kế Toán Đối Với Thuế Gtgt Và Thuế Tndn -
Kế Hoạch Về Hành Chính, Nguồn Nhân Lực, Công Nghệ Thông Tin -
Bảng Phân Bổ Thuế Gtgt Của Hàng Hoá Dịch Vụ Được Khấu Trừ Trong Tháng -
Quy Định Về Thuế Tại Công Ty Liên Doanh Điều Hành Hoàng Long -
Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty liên doanh điều hành Hoàng Long - 10 -
Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty liên doanh điều hành Hoàng Long - 11
Xem toàn bộ 90 trang tài liệu này.
Bảng 2.6 - Minh hoạ hạch toán dựa vào bảng kê khai nộp thuế
Hình 2.6: Tờ khai thuế GTGT tháng 4/2014
Hình 2.7: Trích Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào tháng 4/2014
Hình 2.8: Tờ khai thuế Nhà thầu nước ngoài tháng 3/2014
Hình 2.9. Báo cáo tình hình thuế VAT tháng 4/2014 Công ty Hoàng Long JOC gửi PVEP
Ref. No | Creditors/Beneficiary | Amount | Account No | Bank name | Description |
JV1405003 | Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh | 345,477,288 | 741.01.00.03099 | Kho Bạc Nhà Nước Tp.HCM | Thuế GTGT tháng 04/2014 Chương 152 , tiểu mục 1704 Mã Số Thuế: 0302015154 |
TOTAL | 345,477,288 | ||||
Note: All bank charges to be debited to account: Cong ty Hoang Long Finance Manager | General Manager | ||||
APPLICATION TO VIETCOMBANK
Hình 2.10 – Thanh toán thuế GTGT tháng 4/2014 cho cơ quan thuế
Hình 2.11 – Bảng kê hoá đơn, hàng hoá dịch vụ bán ra tháng 4/2014
Đối với các doanh thu bất thường không liên quan đến hoạt động dầu khí và doanh thu bán dầu khí như chi phí cảng phí tàu không bến phát sinh tại Nhà điều hành có phát sinh sinh thuế GTGT đầu ra, HLJOC sẽ kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra chưa được khấu trừ vào thuế GTGT đầu vào theo quy định của Luật Thuế GTGT.
2.4. Thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long.
2.4.1. Tình hình kế toán thuế TNDN tại công ty.
Thuế thu nhập doanh nghiệp kê tại lô 16.1 được thực hiện theo quy định của HĐDK của lô 16.1 và các quy định của luật hiện hành như Thông tư 32/2009/TT-BTC, Thông tư 156/2013/TT-BTC.
Theo quy định Điều 20 của HĐDK, HLJOC với tư cách là Nhà điều hành không có trách nhiệm nộp các khoản thuế liên quan phát sinh từ doanh thu bán dầu khí như thuế tài nguyên, thuế xuất khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các Bên Nhà thầu có trách nhiệm đóng thuế TNDN. Tuy nhiên, theo quy định tại mục 2 Điều 2 của Thông tư 32/2009/TT-BTC, hướng dẫn thực hiện quy định đối với các tổ chức cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí theo quy định của Luật Dầu khí. Vì vậy, theo quy định của HĐDK và Thông tư 32 HLJOC sẽ kê khai thuế TNDN theo uỷ quyền của các Bên Nhà thầu và các Bên Nhà thầu vẫn có trách nhiệm nộp thuế TNDN.
Do đó, HLJOC không ghi chép, hạch toán kế toán thuế TNDN phát sinh từ doanh thu bán dầu khí.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là năm dương lịch.