Kế Toán Tổng Hợp Tiền Mặt, Tiền Gửi Ngân Hàng

TK 1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động giá trị của vàng bạc, kim khí quý, đá quý của đơn vị gửi tại ngân hàng, kho bạc.

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản liên quan như TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB, TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động, TK 462 - Nguồn kinh phí dự án, TK 465 - Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước, TK 511 - Các khoản thu, …

c. Vận dụng tài khoản để kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

c1. Kế toán các nghiệp vụ gửi tiền vào ngân hàng, kho bạc:

1- Nộp tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, kho bạc, kế toán

ghi:

Nợ TK 112 - TGNH, Kho bạc Có TK 111 - Tiền mặt

2- Tiếp nhận các nguồn kinh phí đầu tư XDCB, kinh phí hoạt

động, kinh phí dự án, hoặc kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước… do rút dự toán kinh phí, bằng lệnh chi tiền và các nguồn thu tiền gửi khác, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - TGNH, Kho bạc

Có các TK 441, 461, 462, 465, 411, 336

Nếu các khoản trên rút từ dự toán chi hoạt động, chi chương trình, dự án hoặc kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước, kế toán ghi đồng thời bút toán đơn:

Có TK 008: Dự toán chi hoạt động

Hoặc Có TK 009: Dự toán chi chương trình, dự án.

3- Khi thu phí, lệ phí và các khoản thu khác bằng tiền gửi, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - TGNH, Kho bạc

Có TK 511 - Các khoản thu

4- Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bằng tiền gửi ngân hàng, kho bạc:

+ Nếu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - TGNH, Kho bạc

Có TK 531 - Thu hoạt động SXKD

Có TK 3331(33311) - Thuế GTGT đầu ra

+ Nếu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - TGNH, Kho bạc

Có TK 531 - Thu hoạt động SXKD

5- Khi được viện trợ không hoàn lại bằng tiền gửi ngân hàng, kho bạc, kế toán ghi:

+ Nếu chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách khi nhận viện trợ, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc Có TK 521 - Thu chưa qua ngân sách

Khi nhận được chứng từ ghi thu, ghi chi, kế toán ghi: Nợ TK 521 - Thu chưa qua ngân sách

Có các TK 461, 462, 465….

+ Nếu có đủ chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ngay khi được tiếp nhận viện trợ, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc Có các TK 461, 462, 465….

6- Thu các khoản phải thu của khách hàng hoặc của đối tượng khác; thu hồi các khoản nợ phải thu nội bộ bằng tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - TGNH, Kho bạc

Có TK 311 (3111, 3118) - Các khoản phải thu Có TK 342 - Thanh toán nội bộ

7- Khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, kho bạc về các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của các đơn vị, kế toán ghi:

Nợ TK 112 - TGNH, Kho bạc

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

8- Cuối kỳ kế toán năm, kế toán đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng, kho bạc bằng ngoại tệ theo quy định của chế độ tài chính trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng, kế toán ghi:

Nợ TK 112 (1122 - Ngoại tệ) - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

c2. Kế toán các nghiệp vụ chi tiền gửi ngân hàng, kho bạc:

1- Rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc về quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 112 - TGNH, Kho bạc

2- Chuyển tiền gửi ngân hàng, kho bạc mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho để dùng cho hoạt động hành chính sự nghiệp, dự án, đầu tư XDCB, thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước, kế toán ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (tổng giá thanh toán) Nợ TK 153 - CCDC (tổng giá thanh toán)

Có TK 112 - TGNH, Kho bạc

3- Khi chi tiền gửi ngân hàng, kho bạc để mua TSCĐ về đưa ngay vào sử dụng cho hoạt động hành chính sự nghiệp, dự án, thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước, kế toán ghi:

Nợ TK 211, 213 - Nguyên giá TSCĐ Có TK 112 - TGNH, Kho bạc

Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ: Nợ các TK 431, 441, 661, 662, 635

Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

4- Chuyển tiền gửi ngân hàng, kho bạc mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ để dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ:

+ Nếu nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ các TK 152, 153, 155 - Vật tư, hàng hóa nhập kho

Nợ TK 631 - Chi hoạt động SXKD (dùng ngay cho hoạt động SXKD)

Nợ các TK 211, 213 - NG TSCĐ mua ngoài Nợ TK 311 (3113) - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 - TGNH, Kho bạc

+ Nếu nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:

Nợ các TK 152, 153, 155 - Vật tư, hàng hóa nhập kho

Nợ TK 631 - Chi hoạt động SXKD (dùng ngay cho hoạt động SXKD)

Nợ các TK 211, 213 - NG TSCĐ mua ngoài Có TK 112 - TGNH, Kho bạc

5- Khi chi bằng tiền gửi ngân hàng, kho bạc cho mục đích đầu tư XDCB, chi hoạt động, chi dự án, chi hoạt động sản xuất kinh doanh, chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ các TK 241, 661, 662, 635, 631

Có TK 112 - TGNH, Kho bạc

6- Khi thanh toán các khoản phải trả, thanh toán các khoản vãng lai khác cho đơn vị cấp trên hoặc đơn vị cấp dưới bằng tiền gửi, kế toán ghi:

Nợ TK 331 (3311, 3312, 3318) - Các khoản phải trả Nợ TK 342 - Thanh toán nội bộ

Có TK 112 - TGNH, Kho bạc

7- Nộp các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác, nộp các khoản phải nộp theo lương cho các cơ quan quản lý bằng tiền gửi, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Các khoản phải nộp Nhà nước

Nợ TK 332 (3321, 3322, 3323, 3324) - Các khoản phải nộp theo

lương

Có TK 112 - TGNH, Kho bạc

8- Làm thủ tục chuyển tiền gửi ngân hàng, kho bạc trả cho đơn vị, tổ chức khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển

Có TK 112 - TGNH, Kho bạc

9- Cuối kỳ kế toán năm, kế toán đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng, kho bạc bằng ngoại tệ theo quy định của chế độ tài chính trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm, kế toán ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 112 (1122 - Ngoại tệ) - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

d. Sổ kế toán:

- Sổ kế toán tổng hợp: Tùy thuộc vào hình thức kế toán đơn vị áp dụng mà kế toán có thể sử dụng các sổ sau: Sổ Nhật ký chung, Nhật ký sổ cái hay Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

- Sổ kế toán chi tiết:

+ Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc (Mẫu số S12-H; Biểu 2.3): Sổ dùng để theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi của đơn vị đang gửi ở từng

Ngân hàng, Kho bạc. Căn cứ ghi sổ là các giấy báo Nợ, báo Có do Ngân hàng, Kho bạc gửi đến cho đơn vị.

+ Sổ theo dõi tiền gửi bằng ngoại tệ (Mẫu số S13-H; Biểu 2.2): Sổ dùng để theo dõi chi tiết tiền gửi bằng ngoại tệ ở các đơn vị có ngoại tệ. Căn cứ ghi sổ là các phiếu thu, phiếu chi bằng ngoại tệ và các giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng, Kho bạc.

Biểu 2.3: Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc

Bộ..................

Đơn vị: ..............

Mẫu số: S12- H

(Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC

Nơi mở tài khoản giao dịch: ................

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: .............. Loại tiền gửi: .......................................

Ngày, tháng ghi sổ