B : Trích Sổ Nhật Ký Chung ( Tk 642 )

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Đơn vị tính : Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ		Diễn giải	Đã ghi Sổ cái	STT dòng	Số hiệu TK đối ứng	Số phát sinh
Số hiệu	Ngày tháng	Diễn giải	Đã ghi Sổ cái	STT dòng	Số hiệu TK đối ứng	Nợ	Có
A	B	C	D	E	G	H	1	2
...	...	...	...	...	...	...	...	...
30/12	PKT 1312132	30/12	Phân bổ chi phí tổ chức hội nghị GSD VN
			Chi phí bán hàng : hội nghị			641	328 125
			Chi phí trả trước ngắn hạn-khác			1428		328 125
...	...	...	...	...	...	...	...	...
30/12	PKT 1312132	30/12	Phân bổ chi phí tổ chức hội nghị YEP 2012
			Chi phí bán hàng : hội nghị			641	1 658 768
			Chi phí trả trước ngắn hạn-khác			1428		1 658 768
...	...	...	...	...	...	...	...	...
			Tổng số phát sinh				110 142 466 741	110 142 466 741

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 121 trang tài liệu này.

(Nguồn Phòng kế toán Công ty CPM)

2.2.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nội dung

Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty phát sinh trong kỳ gồm:

- Chi phí lương công nhân viên

- Chi phí đồ dùng văn phòng

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí khác

Chứng từ hạch toán

- Phiếu kế toán

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu thanh toán tạm ứng, Phiếu chi

- Ủy nhiệm chi

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Ví dụ thực tế tại Công ty

- Ngày 4/12, căn cứ vào phiếu kế toán PKT1312003, Công ty trả tiền điện sử dụng cho Công ty TNHH Rồng Bay số tiền 10.399.299 đồng ( trong đó thuế GTGT 10%).Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 642 9 453 908

Nợ TK 13311 945 391

Có TK 3311.01 10 399 299

(Chứng từ Phụ lục 15)

- Ngày 26/12, căn cứ vào Phiếu thanh toán tạm ứng số 1312035, Công ty thanh toán cước điện thoại số tiền 176.813 đồng, đồng thời thanh toán chi phí điện thoại,fax (chi phí sản xuất chung) số tiền 244.606 đồng cho nhân viên Nguyễn Thị Thanh Mỹ, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 6427.05

176 813
Nợ TK 6277.02		244 606
Nợ TK 13311		42 142
Có TK 141		463 561
( Chứng từ Phụ lục 16)

- Ngày 27/12, căn cứ vào Phiếu chi PC12064, chi tiền tiếp khách cho Nguyễn Đức Huân số tiền lần lượt là : 789.000 đồng( thuế GTGT 10%), 2.388.000 đồng, 200.000 đồng. Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 6428.01

789 000
Nợ TK 6428.01	2 388 000
Nợ TK 6428.01	200 000
Nợ TK 13311	78 900
Có TK 1111.01	3 455 900
( Chứng từ Phụ lục 17)

- Ngày 28/12, căn cứ vào Phiếu kế toán 1312219, kế toán ghi nhận chi phí lương nhân viên văn phòng ( NVVP) số tiền 852.002.195 đồng, chi phí phụ cấp tiền ăn NVVP số tiền 33.010.000 đồng, chi phí tiền lương ngoài giờ số tiền

2.000.000 đồng. Kế toán ghi nhận.

Nợ TK 6421 lương 852 002 195

Nợ TK 6421 tiền ăn 33 010 000

Nợ TK 6421 ngoài giờ 2 000 000

Có TK 3341 887 012 195

( Chứng từ Phụ lục 18)

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số tiền 2.373.555.210 đồng từ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 2 373 555 210

Có TK 642 2 373 555 210

Trình tự ghi sổ tổng hợp

- Từ giao diện chính của phần mềm, chọn Phân hệ nghiệp vụ “Kế toán tổng hợp” tiếp tục “Cập nhật số liệu”  “Phiếu kế toán”, sau đó chọn thời gian làm việc và bắt đầ nhập số liệu. (Phụ lục 15)

- Để lập Phiếu chi tiền mặt, từ giao diện chính của phần mềm, ta chọn Phân hệ ngiệp vụ “Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay”, sau đó “Cập nhật dự liệu”  “Phiếu chi tiền mặt”.Sau đó chọn ngày làm việc và bắt đầu cập nhật số liệu ( Phụ lục 17)

- Tương tự như trên, để lập Phiếu kế toán ta chọn đường dẫn “Kế toán tổng hợp” tiếp tục “Cập nhật số liệu”  “Phiếu kế toán”, sau đó chọn thời gian làm việc và bắt đầu nhập số liệu. (Phụ lục 18)

Bảng 2.2.2.4a : Sổ chi tiết tài khoản 642

CÔNG TY CỔ PHẦN VIRA

SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN

Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013

Số dư đầu kỳ : 0

Chứng từ

Khách hàng	Diễn giải	TK đ/ứ	Số phát sinh
Khách hàng	Diễn giải	TK đ/ứ	Ngày	Số CT	Nợ	Có
...	...	...	...	...	..	...
04/12	PKT1312003	Cty TNHH Rồng Bay - CTY121RB	VP HCM > >< Thanh Mỹ >< Điện sử dụng	3311.01	9 453 908
...	...	...	...	...	...	...
26/12	PKT1312035	Nguyễn Thị Thanh Mỹ - NV194TH	GC bằng tiềnn >< VP HCM >< T11/2013 >< Thanh Tuyền >< Cước di động - HĐ: 0319641	141	176 813
...	...	...	...	...	...	...

27/12	PC 12064	Nguyễn Đức Huấn - SH00029	VP HCM >< T12/2013 >< Đức Huấn >< Chi phí tiếp khách - HĐ: 0009597	1111.01	789 000
27/12	PC 12064	Nguyễn Đức Huấn - SH00029	VP HCM >< T12/2013 >< Đức Huấn >< Chi phí tiếp khách - HĐ: 00055927	1111.01	2 388 000
27/12	PC 12064	Nguyễn Đức Huấn - SH00029	VP HCM >< T12/2013 >< Đức Huấn >< Chi phí tiếp khách	1111.01	200 000
...	...	...	...	...	...	...
28/12	PKT1312219	Khách hàng khác - VK00003	T12/2013>	3341.01	852 002 195
	PKT1312219	Khách hàng khác - VK00003	T12/2013>	3341.01	33 010 000
	PKT1312219	Khách hàng khác - VK00003	T12/2013>	3341.01	2 000 000
...	...	...	...	...	...	...
31/12	PKT		K/c CPQLDN để XĐKQKD 6421.01 911	911		852 002 195
...	...	...	...	...	...	..
31/12	PKT		K/c CPQLDN để XĐKQKD 6421.01 911	911		798 783 687

(Nguồn Phòng kế toán Công ty CPM)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên)

Nguyễn Văn Thành

Sổ cái tài khoản 642 ( Phụ luc 19, 20)

Tổng phát sinh nợ: 2 373 555 210

Tổng phát sinh có : 2 373 555 210 Số dư cuối kỳ : 0

Ngày ... tháng ... năm

(NGƯỜI GHI SỔ)

(Ký, họ tên)

Bảng 2.2.2.4 b : Trích sổ Nhật ký chung ( TK 642 )

Đơn vị : CÔNG TY CỔ PHẦN VIRA

Địa chỉ : Tầng 1, số 60 Nguyễn Đình Chiểu, Phường Đakao, Quận 1, TP.HCM

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Mẫu số: S03a-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

Đơn vị tính : Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ		Diễn giải	Đã ghi Sổ cái	ST T dòn g	Số hiệu TK đối ứng	Số phát sinh
Số hiệu	Ngày tháng	Diễn giải	Đã ghi Sổ cái	ST T dòn g	Số hiệu TK đối ứng	Nợ	Có
A	B	C	D	E	G	H	1	2
04/12	PKT 1312003	04/12	VP HCM > >< Thanh Mỹ >< Điện sử dụng (Cty TNHH Rồng Bay)
			Phải trả cho người bán: hoạt động SXKD (VND)			3311.01		10 399 299

			Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ			13311	945 391
			Chi phí qlý: Dịch vụ mua ngoài. Điện sinh hoạt			6427.02	9 453 908
...	...	...	...	...	...	...	...	...
26/12	PKT 13120035	26/12	Cước di động (Nguyễn Thị Thanh Mỹ)
			Tạm ứng			141		463 561
			Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ			13311	42 142
			CPSXC: Điện thọai, fax			6277.02	244 606
			Chi phí qlý: Dịch vụ mua ngoài. Điện thoại di động			6427.05	176 813
...	...	...	...	...	...	...	...	...
28/12	PKT 1312219	28/12	T12/2013> hàng khác)
			Lương - trả công nhân viên			3341.01		953 442 195
			Chi phí nhân niên quản lý. Lương cơ bản NVVP			6421.01	852 002 195
			Chi phí nhân niên quản lý. Thù lao khác ngoài giờ			6421.05	2 000 000
			Chi phí nhân niên quản lý. Phụ cấp ( cơm trưa, xăng xe, ... )			6421.1	33 010 000
...	...	...	...	...	...	...	...	...
			Tổng số phát sinh				110 142 466 741	110 142 466 741

(Nguồn Phòng kế toán Công ty CPM)

2.2.2.5 Chi phí khác

Nội dung

Chi phí khác của Công ty phát sinh từ các hoạt động không thường xuyên trong kỳ như nộp phạt chậm thuế, bồi thường hợp đồng, phí mua hộ bảo hiểm, lãi chậm nộp bảo hiểm...

Chứng từ hạch toán

- Ủy nhiệm chi

- Phiếu chi

- Phiếu kế toán

Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác”

Ví dụ thực tế tại Công ty

- Ngày 04/12, căn cứ vào UNC SCV1312020, chi trả tiền nộp phạt chậm thuế T10/2013 cho chi cục thuế Quận 1 số tiền 3.917.742 đồng, Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 811 3 917 742

Có TK 1121.1 3 917 742

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số tiền 63.036.951 đồng từ chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 63 036 951

Có TK 642 63 036 951

Trình tự ghi sổ tổng hợp

Sau khi mở giao diện phần mềm, kế toán chọn Phân hệ nghiệp vụ “Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay”, tiếp tục chọn “Cập nhật số liệu” “Giấy báo nợ (chi) của ngân hàng” . Sau khi chọn thời gian làm việc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào Giấy báo nợ(chi) của ngân hàng. (Phụ lục 21)

CÔNG TY CỔ PHẦN VIRA

SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN

Tài khoản 811: Chi phí khác

Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013

Số dư đầu kỳ : 0

Bảng 2.2.2.5a : Sổ chi tiết của tài khoản 811

Chứng từ

Khách hàng	Diễn giải	TK đ/ứ	Số phát sinh
Khách hàng	Diễn giải	TK đ/ứ	Ngày	Số CT	Nợ	Có
04/12	UNCSCV 1312020	Chi Cục Thuế Q1 - VT00008	SCV1312020>Nộp phạt chậm thuế T10/2013	1121.1	3 917 742
...	...	...	...	...	...	...
30/12	PKT 13122224	Khách hàng khác - VK00003	Ghi nhận tiền lãi chậm nộp bảo hiểm Quí 1,2,3/2013	3383.02	2 383 297	...
31/12	PKT	-	K/c CPK để XĐKQKD 811 911	911		63 036 951

(Nguồn phòng kế toán Công ty CPM)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên)

Nguyễn Văn Thành

Sổ cái tài khoản 811 ( Phụ luc 22)

Tổng phát sinh nợ:

63 036 951
Tổng phát sinh có :	63 036 951
Số dư cuối kỳ :	0

Ngày ... tháng ... năm

(NGƯỜI GHI SỔ)

(Ký, họ tên)

Bảng 2.2.2.5b : Trích sổ Nhật ký chung ( TK 811)

Đơn vị : CÔNG TY CỔ PHẦN VIRA

Địa chỉ : Tầng 1, số 60 Nguyễn Đình Chiểu, Phường Đakao, Quận 1, TP.HCM

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Mẫu số: S03a-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

Đơn vị tính : Đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ		Diễn giải	Đã ghi Sổ cái	STT dòng	Số hiệu TK đối ứng	Số phát sinh
Số hiệu	Ngày tháng	Diễn giải	Đã ghi Sổ cái	STT dòng	Số hiệu TK đối ứng	Nợ	Có
A	B	C	D	E	G	H	1	2
04/12	UNCSCV 1312020	04/12	SCV1312020?>Nộp phạt chậm thuế T10/2013 (Chi Cục Thuế Q1)
			Chi phí khác: bồi thường, bị phạt			811	3 917 742
			Tiền VND gửi ngân hàng SCB HCM			1121.1		3 917 742
...	...	...	...	...	...	...	...	...
			Tổng số phát sinh				110 142 466 741	110 142 466 741

(Nguồn Phòng kế toán Công ty CPM)

2.2.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Đặc điểm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Công ty có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 25% trên thu nhập chịu thuế.

Chi phí thuế thu nhập trong kì trong kì bao gồm : thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

Thuế thu nhập hiện hành là khoản thuế được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong kỳ với thuế suất áp dụng tại ngày cuối kỳ. Thu nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán là do điều chỉnh các khoản chênh lệch tạm thời giữa thuế và kế toán.

Thuế thu nhập hoãn lại là khoản thuế TNDN sẽ phải nộp thêm hoặc sẽ được hoãn lại do chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả cho mục đích Báo cáo tài chính và các giá trị dùng cho mục đích thuế.

Trình tự hạch toán

a.Hạch toán thuế TNDN hiện hành

- Ngày 31/12,căn cứ vào Phiếu kế toán 1312254 , kế toán ghi nhận số thuế phải nộp năm 2013 ( tạm tính trước kiểm toán):

Nợ TK 8211 113 213 643

Có TK 3334 113 213 643

- Ngày 31/12, căn cứ vào Phiếu kế toán 1312501, kế toán ghi nhận giảm chi phí thuế TNDN ( điều chỉnh theo kiểm toán):

Nợ TK 3334 71 215 813

Có TK 8211 71 215 813

- Ngày 31/12, kế toán kết chuyển thuế TNDN sang tài khoản 911 để xác định kết quả HĐKD.

Nợ TK 911 41 997 830

Có TK 8211 41 997 830

CÔNG TY CỔ PHẦN VIRA

SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN

Tài khoản 8211: Thuế TNDN hiện hành

Số dư đầu kỳ : 0

Bảng 2.2.2.6a : Sổ chi tiết của tài khoản 8211

Chứng từ

Khách hàng	Diễn giải	TK đ/ứ	Số phát sinh
Khách hàng	Diễn giải	TK đ/ứ	Ngày	Số CT	Nợ	Có
31/12	PKT 1312254	Khách hàng khác - VK00003	Chi phí thuế TNDN hiện hành 2013	3334	113 213 643
31/12	PKT 1312501	Khách hàng khác - VK00003	Điề chỉnh theo kiểm toán: Chi phí thuế TNDN hiện hành 2013	3334	-71 215 813
31/12	PKT	-	K/c chi phí thuế TNDN để XĐKQKD 8211 911	911		41 997 830

(Nguồn Phòng kế toán Công ty CPM)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên)

Nguyễn Văn Thành

Tổng phát sinh nợ: 41 997 830

Tổng phát sinh có : 41 997 830

Số dư cuối kỳ : 0

Ngày ... tháng ... năm

(NGƯỜI GHI SỔ)

(Ký, họ tên)

b.Hạch toán thuế TNDN hoãn lại