Doanh Thu Bán Hàng Và Cung Cấp Dịch Vụ (Mã Số 01)

2.2.8.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Thuế TNDN của kì tính thuế = (Lợi nhuận kế toán trước thuế + các khoản điều chỉnh tăng – các khoản điều chỉnh giảm) * 25%

 Cuối quý I/2013, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I, thuế TNDN tạm tính của công ty là 0 đồng do công ty lỗ.

 Cuối quý II/2013, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý II, thuế TNDN tạm tính của công ty là 1,221,282,011 đồng, kế toán thuế nhập liệu vào phần mềm định khoản sau tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:

Nợ TK 821 1,221,282,011

Có TK 3334 1,221,282,011

Và phần mềm cũng tự động kết chuyển chi phí thuế TNDN quý II/2013 sang TK 911 số tiền 1,221,282,011 đồng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 60, ngày 30/06/2013.

 Cuối quý III/2013, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III, thuế TNDN tạm tính của công ty là 1,701,757,482 đồng, kế toán thuế nhập liệu vào phần mềm định khoản sau tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:

Nợ TK 821 1,701,757,482

Có TK 3334 1,701,757,482

Và phần mềm cũng tự động kết chuyển chi phí thuế TNDN quý III/2013 sang TK 911 số tiền 1,701,757,482 đồng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 108, ngày 30/09/2013.

Ngày 28/10/2013 nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III/2013 và kế toán trưởng căn cứ vào tình hình tài chính của công ty lập Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế TNDN quý III/2013, sau khi đã được ký duyệt của Tổng giám đốc sẽ nộp tại Cục thuế TP.HCM và được gia hạn đến ngày 30/01/2014.

 Cuối quý IV/2013, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV, thuế TNDN tạm tính của công ty là 0 do công ty lỗ.

Vậy tổng thuế TNDN tạm nộp trong năm 2013 là: 2,923,039,493 đồng

 Cuối năm tài chính 2013, kế toán thuế xác định chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh.

Thuế TNDN của năm 2013 = (Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 + các khoản điều chỉnh tăng năm 2013 – các khoản điều chỉnh giảm năm 2013) * 25%

= (29,560,215,955 + 431,063,979 - 6,770,900,305)*25%

= 5,589,562,918 đồng

Vậy tổng thuế TNDN phải nộp năm 2013 là: 5,589,562,918 đồng

Như vậy kế toán xác định chi phí thuế TNDN phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm tính trong năm, kế toán hạch toán bổ sung thuế TNDN trong năm 2013 vào phần mềm định khoản sau tại mục Phiếu kế toán tổng hợp:

Nợ TK 821 2,666,523,425

Có TK 3334 2,666,523,425

Và phần mềm cũng sẽ tự động kết chuyển chi phí thuế TNDN bổ sung năm 2013 sang TK 911 số tiền là 2,666,523,425 đồng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời kết xuất ra Phiếu kế toán tổng hợp số 218, ngày 31/12/2013.

Chứng từ đính kèm:

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I/2013

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý II/2013

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III/2013

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV/2013

- Sổ chi tiết TK 821 năm 2013

- Sổ cái TK 821 năm 2013

2.2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Tại công ty CP Địa Ốc Sài Gòn, kế toán xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ (tháng, quý, năm) trên phần mềm Asiasoft Accounting 2008.

Phần mềm Asiasoft Accounting 2008 sẽ tự động kết chuyển hết doanh thu, chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh và sau đó kết chuyển lãi (lỗ) sang TK 421. Dựa trên kết quả đạt được Kế toán trưởng sẽ lập Báo cáo tài chính phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh công ty đạt được trong kỳ.

Công thức xác định:

- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ = Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu.

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lí doanh nghiệp.

- Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác – Chi phí khác.

- Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN trong kỳ.

2.2.9.1. Chứng từ sử dụng:

- Phiếu kế toán tổng hợp.

2.2.9.2. Sổ sách sử dụng:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;

- Bảng tổng hợp chi tiết/ Sổ chi tiết 911;

- Sổ cái tài khoản 911;

- Sổ tổng hợp tài khoản 911.

2.2.9.3. Tài khoản sử dụng:

TÀI KHOẢN 911 “XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH”

2.2.9.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Cuối năm 2013, phần mềm Asiasoft Accounting 2008 tự động kết chuyển hết doanh thu, chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013:

Nợ TK 511 93,075,576,380

Có TK 911 93,075,576,380

Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2013:

Nợ TK 911 75,329,584,634

Có TK 632 75,329,584,634

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013:

Nợ TK 911 16,217,156,041

Có TK 642 16,217,156,041

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính năm 2013:

Nợ TK 911 10,326,563,970

Có TK 635 10,326,563,970

Kết chuyển doanh thu hoạt động năm 2013:

Nợ TK 515 21,457,445,845

Có TK 911 21,457,445,845

Kết chuyển thu nhập khác năm 2013:

Nợ TK 711 17,056,696,848

Có TK 911 17,056,696,848

Kết chuyển chi phí khác năm 2013:

Nợ TK 911 156,198,473

Có TK 811 156,198,473

Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2013:

Nợ TK 911 5,589,562,918

Có TK 821 5,589,562,918

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:

= Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lí doanh nghiệp.

= 93,075,576,380 - 75,329,584,634 + 21,457,445,845 - 10,326,563,970 -

16,217,156,041

= 12,659,717,580 đồng

Lợi nhuận kế toán trước thuế:

= Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác – Chi phí khác.

= 12,659,717,580 + 17,056,696,848 - 156,198,473

= 29,560,215,955 đồng

Lợi nhuận kế toán sau thuế:

= Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN trong kỳ.

= 29,560,215,955 - 5,589,562,918

= 23,970,653,037 đồng

Phần mềm sẽ tự động kết chuyển vào TK 421 số tiền lãi năm 2013:: Nợ TK 911 23,970,653,037

Có TK 421 23,970,653,037

Chứng từ đính kèm:

- Sổ chi tiết TK 911

- Sổ cái TK 911

- Báo cáo tài chính năm 2013

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC SÀI GÒN

Địa chỉ: 63–65 Điện Biên Phủ - P.25 – Q. Bình Thạnh, TP. HCM

Tel: 08 38.405.550 – 08 38.405.551 – Fax: 08 38.405.553

MẪU SỐ B02-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2013

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

CHỈ TIÊU

MÃ SỐ	TM	SỐ NĂM NAY 2013	SỐ NĂM TRƯỚC 2012
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	01	VI.02	97,239,762,392	115,007,810,225
2. Các khoản giảm trừ doanh thu	02	VI.02	4,164,186,012	1,156,630,349
+ Giảm giá hàng bán	02B		-	-
+ Hàng bán bị trả lại			4,164,186,012	1,156,630,349
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)	10		93,075,576,380	113,851,179,906
4. Giá vốn hàng bán	11	VI.03	75,329,584,634	89,562,537,275
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)	20		17,745,991,746	24,288,642,631
6. Doanh thu hoạt động tài chính	21	VI.02	21,457,445,845	1,156,050,985
7. Chi phí tài chính	22	VI.03	10,326,563,970	8,209,830,350
- Trong đó: Chi phí lãi vay	23		1,587,547,256	3,032,057,947
8. Chi phí bán hàng	24	VI.03	-	-
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp	25	VI.03	16,217,156,041	19,965,157,715
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}	30		12,659,717,580	(2,730,294,449)
11. Thu nhập khác	31	VI.02	17,056,696,848	2,737,791,347
12. Chi phí khác	32	VI.03	156,198,473	921,601,685
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)	40		16,900,498,375	1,816,189,662
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)	50		29,560,215,955	(914,104,787)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành	51	VI.04	5,589,562,918	1,262,039,875
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại	52		-	-
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52)	60	VI.01	23,970,653,037	(2,176,144,662)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)	70		1,824	(199)