Quy Trình Kế Toán Doanh Thu Bán Hàng

Đối chiếu

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng

(Nguồn: Phòng Tài cính kế toán) Các sổ kế toán được sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng bao gồm các sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp.

+ Nhật ký chung.

+ Sổ chi tiết TK 131, TK 521, sổ tiết bán hàng.

+ Sổ cái TK 511, sổ cái TK 521, sổ cái TK 131…

Diễn giải quy trình: Khi hai bên thỏa thuận về hàng hóa, thanh toán, vận chuyển, phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng kinh tế, hợp đồng sẽ là căn cứ ban đầu để thực hiện quá trình bán hàng. Tại thời điểm chuyển giao hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT.

Hóa đơn GTGT sẽ là chứng từ quan trọng dùng để ghi nhận doanh thu, và

được lập làm 3 liên:

- Liên 1: Được lưu tại quyển hoá đơn,

- Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ gốc để khách hàng về nhập kho tại đơn vị mình, thanh toán tiền mua hàng, ghi sổ kế toán.

- Liên 3: Để lưu hành nội bộ.

Song song với đó, nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán sẽ lập Phiếu thu, nếu khách hàng thanh toán qua chuyển khoản, kế toán sẽ nhận được Giấy báo Có của ngân hàng gửi đến.

Kế toán sẽ tiến hành thu thập và phân loại chứng từ. Từ chứng từ đó kế toán sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 17), Sổ cái các TK liên quan, sổ chi tiết bán hàng… Cuối kǶ sổ chi tiết bán hàng sẽ được lập để đối chiếu với số liệu trên sổ cái TK 511.

* Trích dẫn 1 số nghiệp vụ liên quan

Ví dụ 2.1: Ngày 07/12/2019, Công ty bán sản phẩm Gạch lục giác KT 31*26*6 cm cho Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp HMP. Số lượng 1.100 m2, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 230.000 đồng/m2, giá chưa thuế là 253.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 25.300.000 đồng, tổng giá thanh toán là 278.300.000 đồng. Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0000950 như Phụ lục 12.

Chưa thu tiền của khách hàng.

Sau đó ngày 10/12/2019, Công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp HMP thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán nhận được giấy báo Có như Phụ lục 13.

Các khoản giảm trừ doanh thu:

* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, biên bản giảm giá hàng bán, biên bản nhận lại hàng…

Qua xem xét sổ sách và chứng từ kế toán thì năm 2019 Công ty không phát sinh các trường hợp giảm trừ doanh thu.

Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi chép vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 17), số liệu từ nhật ký chung được kế toán ghi vào sổ cái TK 511 (Phụ lục 18) và sổ chi tiết bán hàng.

Công ty lập sổ chi tiết bán hàng theo từng mặt hàng bán ra, cuối kǶ tổng hợp lại trong bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng để so sánh với số liệu trên sổ cái TK 511.

Sổ chi tiết bán hàng được trình bày tại Phụ lục 14, 15

Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng được trình bày tại Phụ lục 16

2.2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu tài chính phát sinh trong Công ty chủ yếu gồm lãi tiền gửi ở

ngân hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng.

* Chứng từ kế toán sử dụng:

Để kế toán doanh thu hoạt động tài chính, Công ty sử dụng các chứng từ sau: Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có của ngân hàng, Phiếu thu…

* Tài khoản kế toán sử dụng

Để kế toán doanh thu hoạt động tài chính, Công ty sử dụng TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

* Trích dẫn một số nghiệp vụ liên quan

Ví dụ 2.2: Ngày 26/12/2019, Công ty mua các sản phẩm của Công ty Cổ phần Giải pháp mạng Viễn thông Hồng Quang theo hóa đơn GTGT số 0001256, tổng tiền thanh toán là 195.628.400 đồng. Do chuyển khoản thanh toán sớm nên Công ty nhận được chiết khấu thanh toán 1,5%, tương ứng với số tiền 2.934.426

đồng. Khi nhân viên đem tiền về, kế toán lập phiếu thu số 425 theo Phụ lục 19.

Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 17),

sau đó ghi vào sổ Cái TK 515 (Phụ lục 23) và sổ chi tiết TK 515 (Phụ lục 21).

Ví dụ 2.3: Ngày 31/12/2019, Công ty nhận được Giấy báo Có lãi tiền gửi, số tiền 6.984.154 đồng, mẫu giấy báo có tại Phụ lục 20.

Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 17),

sau đó ghi vào sổ Cái TK 515 (Phụ lục 23).

Kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 515 để phản ánh chi tiết doanh thu tài chính, sổ này được lập theo từng loại doanh thu tài chính phát sinh. Cuối kǶ số liệu trên sổ chi tiết được tổng hợp lại thành Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu tài chính, bảng này sẽ được đối chiếu với số cái TK 515.

2.2.2.3. Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác trong Công ty chủ yếu phát sinh từ thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt nếu đối tác vi phạm hợp đồng, hoặc các khoản thu nhập bất thường khác phát sinh.

Để kế toán thu nhập khác, Công ty sử dụng các chứng từ: Hóa đơn GTGT,

biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu, giấy báo Có.

TK sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác

Tuy nhiên trong năm 2018, 2019 Công ty không phát sinh thu nhập khác.

2.2.3. Kế toán chi phí

2.2.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán

* Chứng từ kế toán sử dụng

Để kế toán giá vốn hàng bán, Công ty sử dụng chứng từ là Phiếu xuất kho.

* Tài khoản kế toán sử dụng

Để kế toán giá vốn hàng bán, Công ty sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán.

* Trình tự luân chuyển chứng từ: Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT sẽ lập PXK, PXK được lập làm 3 liên: Liên 1 lưu tại quyển, Liên 2 gửi cho khách hàng, Liên 3 thủ kho ghi thẻ kho xong sau đó chuyển về cho kế toán.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên theo dòi được chi tiết tình hình nhập xuất kho hàng hóa, kế toán hàng tồn kho theo phương

pháp thẻ song song nên cả phòng kế toán và thủ kho đều theo dòi tình hình nhập xuất, trong đó thủ kho theo dòi về mặt số lượng, còn phòng kế toán theo dòi về mặt số lượng và giá trị.

Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho

Công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá vốn xuất kho. Ví dụ tính giá xuất kho của sản phẩm Gạch lục giác KT 31x26x6 cm như sau:

Ngày tháng

Nội dung
1/12	Tồn đầu kǶ 850 m2, đơn giá 170.210 đồng/ m2
4/12	Nhập kho 1.500 m2, đơn giá 173.500 đồng/ m2
5/12	Xuất kho bán 150 m2
7/12	Xuất kho bán 1.100 m2
15/12	Xuất kho bán 230 m2
…	….