PHỤ LỤC
Phụ lục 1.1
Tóm tắt hệ thống chuẩn mực thực hành chuyên nghiệp cho kiểm toán nội bộ
Tính Độc lập – kiểm toán viên nội bộ phải độc lập với những hoạt động mà họ kiểm toán. Điạ vị trong tổ chức - Địa vị trong tổ chức của kiểm toán nội bộ phải tương xứng để cho phép hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán. Khách quan - Kiểm toán viên nội bộ phải khách quan khi làm các cuộc kiểm toán. | |
CHUẨN MỰC 200 | Tinh thông nghề nghiệp - Kiểm toán viên nội bộ phải được đào tạo thành |
thạo và được bồi dưỡng nghề nghiệp. | |
Bộ phận kiểm toán nội bộ | |
210 | Tuyển nhân viên - Bộ phận kiểm toán nội bộ phải bảo đảm rằng nghiệp vụ |
thành thạo và quá trình đào tạo của kiểm toán viên nội bộ phải đủ để thực | |
hiện các công việc kiểm toán. | |
220 | Kiến thức, Kỹ năng, và Kỷ luật - Bộ phận kiểm toán nội bộ phải có được |
và đạt được kiến thức, kỹ năng, và kỷ luật cần thiết để làm nhiệm vụ kiểm | |
toán. | |
230 | Thẩm tra - Bộ phận kiểm toán nội bộ phải bảo đảm rằng những lần kiểm |
toán đều được thẩm tra. | |
Kiểm toán viên nội bộ | |
240 | Tuân thủ chuẩn mực đạo đức - Kiểm toán viên nội bộ phải tuân thủ đạo |
đức nghề nghiệp. | |
250 | Kiến thức, Kỹ năng, và kỷ luật - Kiểm toán viên nội bộ phải có được Kiến |
thức, kỹ năng và kỷ luật cần thiết cho việc thực hiện những cuộc kiểm toán | |
nội bộ. | |
260 | Quan hệ nhân sự và trao đổi thông tin - Kiểm toán viên nội bộ phải khéo |
ứng xử tiếp xúc với mọi người và trao đổi thông tin có hiệu quả. | |
270 | Học tập không ngừng - Kiểm toán viên nội bộ phải trau dồi trình độ nghiệp |
vụ thông qua việc học tập không ngừng. | |
280 | Thận trọng nghề nghiệp đúng mực - Kiểm toán viên nội bộ phải thực hiện |
cẩn trọng nghề nghiệp đúng mực khi tiến hành những cuộc kiểm toán nội bộ. | |
CHUẨN MỰC 300 | Phạm vi công việc - Phạm vi kiểm toán nội bộ phải bao gồm các việc xem xét và đánh giá tính đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ |
Có thể bạn quan tâm!
-
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam - 24 -
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam - 25 -
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam - 26 -
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam - 28 -
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam - 29 -
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam - 30
Xem toàn bộ 255 trang tài liệu này.
chức và chất lượng thành tích thực hiện nhiệm vụ được giao. | |
310 | Tính chất đáng tin cậy và trung thực của thông tin. Kiểm toán viên nội bộ |
phải thẩm tra tính chất đáng tin cậy và trung thực của thông tin tài chính, | |
thông tin nghiệp vụ và các phương tiện sử dụng để xác định, đánh giá, phân | |
loại và báo cáo thông tin đó. | |
320 | Tuân thủ chủ trương, kế hoạch, trình tự và quy tắc. Kiểm toán viên nội |
bộ phải thẩm tra những hệ thống đã thiết lập để bảo đảm sự tuân thủ các chủ | |
trương, kế hoạch, trình tự, luật lệ và quy tắc có ảnh hưởng nhiều đến các | |
nghiệp vụ và báo cáo, và xác định xem tổ chức có tuân thủ không. | |
330 | Bảo vệ tài sản. Kiểm toán viên nội bộ phải thẩm tra những phương tiện bảo |
vệ tài sản và khi cần phải xem xét tài sản có thực tồn tại hay không? | |
340 | Sử dụng các nguồn lực tiết kiệm và có hiệu quả. Kiểm toán viên nội bộ |
phải thẩm định tính tiết kiệm và có hiệu quả của các nguồn lực được sử dụng. | |
350 | Hoàn thành tốt các mục tiêu đã xây dựng và các mục đích hoạt động |
hoặc các chương trình. Kiểm toán viên nội bộ phải thẩm định các nghiệp vụ | |
hoặc các chương trình để khẳng định các kết quả có nhất quán với các mục | |
tiêu và mục đích đã xây dựng không, và các nghiệp vụ hay chương trình có | |
thực hiện đúng kế hoạch không? | |
CHUẨN MỰC 400 | Quá trình công việc kiểm toán - Công việc kiểm toán phải bao gồm vạch |
kế hoạch kiểm toán, xem xét và đánh giá thông tin, thông báo những kết quả | |
và điều tra nghiên cứu kỹ. | |
410 | Lập kế hoạch kiểm toán - Kiểm toán viên nội bộ phải lập kế hoạch cho mỗi |
cuộc kiểm toán. | |
420 | Kiểm tra và đánh giá thông tin - Kiểm toán viên nội bộ phải thu thập, phân |
tích, giải thích thông tin và chuẩn bị tài liệu để chứng minh cho những kết | |
quả. | |
430 | Thông báo kết quả - Kiểm toán viên nội bộ phải báo cáo kết quả công việc |
kiểm toán của họ. | |
440 | Theo dõi thực hiện - Kiểm toán viên nội bộ phải theo dõi việc thực hiện để |
biết chắc có những hành động thích hợp được thực hiện đối với những phát | |
hiện kiểm toán đã báo cáo. | |
CHUẨN MỰC 500 510 | Quản lý bộ phận kiểm toán nội bộ - Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải quản lý đúng đắn bộ phận kiểm toán nội bộ. Mục đích, quyền hạn và trách nhiệm - Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải có bản công bố mục đích, quyền hạn và trách nhiệm đối với bộ phận |
kiểm toán nội bộ. | |
520 | Lập kế hoạch - Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải lập các kế hoạch thực |
hiện các nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ. | |
530 | Chính sách và thủ tục - Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải có văn bản |
vạch ra chính sách và thủ tục để chỉ đạo nhân viên kiểm toán | |
540 | Quản lý và phát triển nhân sự - Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải lập |
chương trình tuyển chọn và phát triển nguồn nhân sự của bộ phận kiểm toán | |
nội bộ. | |
550 | Kiểm toán viên bên ngoài - Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải phối |
hợp lực lượng kiểm toán nội bộ và ngoại kiểm. | |
560 | Bảo đảm chất lượng - Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải lập và duy trì |
một chương trình bảo đảm chất lượng để đánh giá các nghiệp vụ của bộ phận | |
kiểm toán nội bộ. |
Phụ lục 2.1
Công văn thông báo KTNB các đơn vị thành viên TCT Xây dựng Bạch Đằng năm 2005
BỘ XÂY DỰNG
TỔNG CÔNG TY XD BẠCH ĐẰNG
Số 18/TCT-TCKT
V/v: Kiểm toán nội bộ năm 2005
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----------
Kính gửi:……………………………………………………………………….
Để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nắm được thực trạng tình hình tài chính của các đơn vị. Tổng công ty tiến hành kiểm toán nội bộ của các đơn vị thành viên Tổng công ty.
Thành phần của đoàn kiểm toán gồm có:
− Ông: Khúc Văn Tĩnh
− Ông: Trần Đức Ruyện;….
Kế toán trưởng TCT – Trưởng đoàn Kiểm toán viên nội bộ
Thời gian kiểm tra các đơn vị (theo lịch đính kèm).
Phạm vi kiểm toán bao gồm: Kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quả trị và kiểm toán tuân thủ.
Để phục vụ cho công tác kiểm toán được tốt yêu cầu đơn vị bố trí cán bộ làm công tác nghiệp vụ thuộc các phòng ban: Kế toán tài cụ, kế hoạch, tổ chức lao động và cán bộ trực tiếp theo dõi quản lý máy móc thiết bị. Tài liệu chuẩn bị phục vụ công tác kiểm tra gồm:
− Báo cáo kế toán năm 2004 (Bảng cân đối kế toán, biểu kết quả SXKD, bảng cân đối tài khoản luỹ kế và biểu giá thành luỹ kế năm 2004).
− Chứng từ Nhật ký chung 12 tháng năm 2004
− Chi tiết chi phí heo khoản mục khớp với báo cáo kế toán.
− Báo cáo công tác đầu tư, hiệu quả sử dụng TSCĐ, báo cáo tình hình hoạt động của máy móc, thiết bị hàng tháng, hồ sơ tăng, giảm TSCĐ, biểu tổng hợp kiểm kê TSCĐ đến 31/12/2003 và biểu tổng hợp kiểm kê TSCĐ đến 31/12/2004.
− Chi tiết khối lượng dở dang từng công trình, hạng mục công trình.
− Dự toán, quyết toán các công trình xây dựng, các hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng, các phần công việc khác ngoài xây lắp có liên quan đến doanh thu năm 2004.
− Biểu tổng hợp các công trình tính doanh thu năm 2003 (Sau kiểm toán nội bộ năm 2003)
− Biểu tổng hợp các công trình tính doanh thu năm 2004 (Số báo cáo của đơn vị).
− Thuế GTGT đầu ra phải nộp, đầu vào được khấu trừ chi tiết theo từng công trình.
Đúng thời gian qui định, tạo điều kiện thuận lợi để công tác kiểm toán năm 2004 đạt kết quả tốt.
Tổng công ty XD Bạch Đằng Tổng giám đốc(đã ký)
Phụ lục 2.2
Quyết định kiểm toán của Tổng giám đốc Tổng công ty XDCTGT 4
BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TỔNG CÔNG TY XDCTGT 4 Số 16/QĐ-KTNB
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----------
Nghệ An, ngày 15 tháng 01 năm 2007
QUYẾT ĐỊNH CỦA TỔNG GIÁM ĐỐC TỔNG CÔNG TY XDCTGT 4
Về việc kiểm toán báo cáo tài chính năm 2006
-------------------------------------------
TỔNG GIÁM ĐỐC TỔNG CÔNG TY XDCTGT 4
- Căn cứ Quyết định số 4985/QĐ/TCCB-LĐ ngày 02/12/1995 của Bộ trưởng Bộ Giao thông Vận tải quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức Tổng công ty XDCTGT 4
- Căn cứ Quyết định số 76/TCCB-LĐ ngày 24/02/2004 của Tổng giám đốc Tổng công ty XDCTGT 4 về việc thành lập Phòng Kiểm toán nội bộ Tổng công ty, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Phòng Kiểm toán nội bộ Tổng công ty,
- Căn cứ Kế hoạch kiểm toán năm 2007 đã được Tổng giám đốc phê duyệt theo đề nghị của ông Trưởng Phòng Kiểm toán nội bộ.
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1: Thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2006 tại Công ty CTGT 499; Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh; Công ty CTGT 422; Chi nhánh Hà Nội; Công ty đường bộ 471; Công ty CPCK và XD 465; Công ty Cổ phần XDCT 482; Công ty cổ phần XL và TM 424 thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4.
Điều2: Thời gian kiểm toán tại đơn vị dự kiến mỗi đơn vị từ 30 ngày đến 60 ngày. Thời gian tiến hành kiểm toán theo lịch.
Điều 3: Các ông Trưởng Phòng Kiểm toán nội bộ, Giám đốc các công ty được kiểm toán và các bộ phận khác liên quan chịu trách nhiệm thi hành quyết định này. Quyết định này thay thế cho Quyết định 2662/QĐ-KTNB ngày 12 tháng 12 năm 2006 của Tổng giám đốc Tổng công ty.
Tổng công ty XDCTGT 4 Tổng giám đốc(đã ký)
Phụ lục 2.3
Quyết định Kiểm toán năm 2004 của TCT xây dựng Trường Sơn
BỘ QUỐC PHÒNG
TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN
Số 09/TCT-KT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----------
Hà nội, ngày 03 tháng 03 năm 2004
QUYẾT ĐỊNH
Của Tổng giám đốc Tổng công ty Xây dựng Trường Sơn Về việc tiến hành kiểm toán Công ty xây dựng 470
Các căn cứ: …………………………………………………………………… Quyết định
Điều 1. Tiến hành kiểm toán Công ty xây dựng 470 với các nội dung như sau:
− Kiểm toán kết quả sản xuất kinh doanh.
− Kiểm tra tình hình tài chính của đơn vị, tính tuân thủ về kế toán – thống kê, các chế độ quản lý tài chính, kinh tế của đơn vị.
Điều 2. Thời điểm và thời gian tiến hành cuộc kiểm toán:
− Niên độ kiểm toán: năm 1999.
− Thời gian kiểm toán: từ 16/03/2004 tới 26/03/2004 Điều 3. Thành lập đoàn KTNB gồm:
− Đ/c Phạm Ngọc Dũng – Trưởng đoàn KTNB
− Đ/c Thái Bá Tầm – Kiểm toán viên
− Đ/c Vũ Mạnh Huấn – Kiểm toán viên
Điều 4. Đồng chí giám đốc Công ty xây dưng 470, Trưởng phòng kiểm toán TCT và các đồng chí có tên trên chịu trách nhiệm thi hành quyết định này.
Đúng thời gian qui định, tạo điều kiện thuận lợi để công tác kiểm toán năm 2004 đạt kết quả
tốt.
Tổng công ty XD Trường Sơn Tổng giám đốc
(đã ký)
Phụ lục 2.4
Quyết định kiểm toán nội bộ năm 2000
BỘ XÂY DỰNG
TCT XD SÔNG ĐÀ
----------
Số: 2454 TCT/KTNB “V/v: KTNB năm 1999”
- Các căn cứ: ….
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----------
Hà Nội, ngày 01 tháng 01 năm 2000
- Tổng giám đốc TCT qui định việc kiểm toán tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, tình hình chấp hành các Chế độ, Chính sách quản lý kinh tế tài chính của Nhà nước, của TCT, quyết toán tài chính năm 1999 của các đơn vị thành viên TCT như sau:
I. NỘI DUNG KIỂM TOÁN
A. Kiểm toán hoạt động
1. Kiểm toán tình hình thực hiện các dự án đầu tư
2. Kiểm toán việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 1999 của các doanh nghiệp thành viên và toàn TCT:
- Kế hoạch sản xuất, kế hoạch đầu tư
- Kế hoạch tài chính, kế hoạch giá thành
- Kiểm tra việc huy động, phân phối sử dụng các nguồn lực có đảm bảo đúng nguyên tắc “Tiết kiệm, hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn”
3. Kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu quả của các dự án đầu tư, liên doanh, liên kết, phân phối và sử dụng thu nhập, biện pháp khuyến khích sản xuất. Kết quả bảo tàn và phát triển vốn.
B. Kiểm toán tuân thủ
1. Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật, chính sách, chế độ tài chính, kế toán, chế độ quản lý của Nhà nước năm 1999
- Việc chấp hành Pháp lệnh hợp đồng kinh tế tỏng việc ký kết, thực hiện, thanh lý hợp đồng
- Việc chấp hành Pháp lệnh kế toán thống kê
- Việc chấp hành Qui chế quản lý tài chính của Nhà nước, Qui chế quản lý đầu tư và xây dựng, Quy chế đấu thầu,…
2. Kiểm tra việc chấp hành các chính sách, nghị quyết, quyết định, quy chế của Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc
3. Kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị của phòng KTNB
C. Kiểm toán báo cáo tài chính , báo cáo quản trị năm 1999 của các doanh nghiệp thành viên, cơ quan đại diện của TCT và báo cáo của toàn TCT
II. THỜI GIAN VÀ ĐỊA ĐIỂM KIỂM TOÁN
Tuỳ tình hình thực tế trong quá trình kiểm toán, phòng Kiểm toán nội bộ của TCT có thể điều chỉnh lại lịch kiểm toán cho phù hợp.
III. TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Phòng Kiểm toán nội bộ TCT có trách nhiệm tổ chức, thực hiện công tác kiểm toán theo Quy chế và kế hoạch đã được Hộ đồng quản trị của TCT phê duyệt.
Giám đốc các đơn vị thành viên, các phòng ban TCT chỉ đạo các bộ phận nghiệp vụ cung cấp số liệu, tài liệu cần thiết phục vụ cho đoàn kiểm toán.
Khi kết thúc đợt kiểm toán, phòng KTNB lập báo cáo kiểm toán của các đơn vị thành viên và toàn TCT báo cáo Tổng giám đốc TCT./.