Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty liên doanh điều hành Hoàng Long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY

LIÊN DOANH ĐIỀU HÀNH HOÀNG LONG

NGÀNH: KẾ TOÁN

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phan Đình Nguyên

Sinh viên thực hiện : Lê Thị Bích Nga

MSSV: 1054030361 Lớp: 10DKTC2

LỜI CAM ĐOAN

Em cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của em. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này.

TP. Hồ Chí Minh, ngày … tháng 7 năm 2014

Ký tên

SV. Lê Thị Bích Nga

LỜI CẢM ƠN

Đầu tiên em xin cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô trường Đại học Công nghệ TP.HCM, những người đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt cho em những kiến thức bổ ích. Những kiến thức nền tảng cơ bản suốt bốn năm đại học là hành trang vô cùng quý giá, là bước đầu để em bước vào sự nghiệp trong tương lai. Em xin cảm ơn PGS.TS - thầy Phan Đình Nguyên, thầy đã giúp đỡ, quan tâm, giải đáp những thắc mắc trong quá trình làm khóa luận, nhờ đó, em mới có thể hoàn thành được đề tài tốt nghiệp này.

Em cũng xin được gửi lời cảm ơn đến các nhân viên trong phòng Tài chính - Kế toán công ty Hoàng Long đã tạo điều kiện cho em được tìm hiểu rò hơn về môi trường làm việc thực tế, dù rất bận rộn với công việc nhưng vẫn dành thời gian để chỉ bảo, hướng dẫn để em có thể tìm hiểu và thu thập thông tin cho bài khóa luận.

Bên cạnh đó, em muốn cảm ơn các anh chị làm công việc kế toán khác cũng đã đồng hành cùng với em trong thời gian làm khoá luận tốt nghiệp. Điều này có ý nghĩa hết sức to lớn với em, là động lực giúp em trong chặng đường sau này.

Đề tài của em chỉ dừng lại ở phạm vi nhỏ hẹp và với dung lượng hạn chế, trình độ chưa cho phép em có thể đi sâu hơn để có những phát hiện lý thú, những góp ý hữu ích hơn. Nhưng qua đó, em mong rằng những đóng góp của mình sẽ giúp cải thiện tình hình kế toán thuế GTGT và thuế TNDN của công ty được phần nào, từ đó mở rộng ra hướng đi cho công tác kế toán ở công ty này. Trong quá trình làm khóa luận, bài làm của em không tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận được sự góp ý, nhận xét từ phía thầy cô và các nhân viên trong công ty để kiến thức của em ngày càng hoàn thiện hơn, rút được những bài học kinh nghiệm bổ ích để áp dụng vào thực tiễn thật hiệu quả trong tương lai.

Kính chúc quý thầy cô trong Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, các nhân viên công ty Hoàng Long luôn dồi dào sức khỏe, hạnh phúc, may mắn và nhiều thành công.

Em xin chân thành cảm ơn!

TP.HCM, ngày … tháng 7 năm 2014

SV. Lê Thị Bích Nga

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

---------

NHẬN XÉT THỰC TẬP

Họ và tên sinh viên: .........................................................................................................

MSSV: ..............................................................................................................................

Khoá: ................................................................................................................................

1. Thời gian thực tập

...........................................................................................................................................

2. Bộ phận thực tập

...........................................................................................................................................

3. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật

...........................................................................................................................................

4. Kết quả thực tập theo đề tài

...........................................................................................................................................

5. Nhận xét chung

...........................................................................................................................................

Đơn vị thực tập

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

.............................................................................................................................

Tp. Hồ Chí Minh, ngày …. tháng 7 năm 2014 Giảng viên hướng dẫn

PGS.TS – Phan Đình Nguyên

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

NHẬN XÉT THỰC TẬP iii

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN iv

MỤC LỤC v

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG ix

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH x

LỜI MỞ ĐẦU x

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP. 3

1.1. Thuế GTGT và thuế TNDN 3

1.1.1. Thuế giá trị gia tăng 3

1.1.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp 5

1.2. Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 9

1.2.1. Nhiệm vụ của kế toán thuế trong doanh nghiệp 9

1.2.2. Kế toán thuế GTGT 11

1.2.3. Kế toán thuế TNDN 20

1.2.4. Tổ chức sổ sách kế toán đối với thuế GTGT và thuế TNDN 22

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH ĐIỀU HÀNH HOÀNG LONG 24

2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long. 24

2.1.1. Tóm lược quá trình hình thành và phát triển 24

2.1.2. Chức năng và lĩnh vực hoạt động 25

2.1.3. Cơ cấu tổ chức 26

2.1.4. Mối quan hệ liên kết với các đơn vị khác trong hoạt động của công ty (Thị trường khách, đối tác nói chung của công ty) 27

2.1.5. Tình hình hoạt động của công ty trong những năm vừa qua 27

2.1.6. Chiến lược phương hướng phát triển của công ty trong tương lai 29

2.2. Giới thiệu về bộ máy kế toán và kế toán thuế của Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long 32

2.2.1. Sơ lược về bộ máy kế toán của công ty 32

2.2.2. Tình hình kế toán thuế tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long 32

2.2.3. Đặc điểm tổ chức công tác thuế tại công ty 33

2.3. Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long.36 2.3.1. Tình hình kế toán thuế GTGT tại công ty 36

2.3.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào 36

2.3.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra: 41

2.3.4. Hoàn thuế GTGT 44

2.3.5. Báo cáo thuế GTGT thực tế tại công ty 45

2.4. Thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long.53 2.4.1. Tình hình kế toán thuế TNDN tại công ty 53

2.4.2. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp 54

2.4.3. Báo cáo thuế TNDN thực tế tại công ty 56

2.5. Nhận xét, đánh giá: 61

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT THỰC TRẠNG VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH ĐIỀU HÀNH HOÀNG LONG. 62

3.1. Nhận xét 62

3.1.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty 62

3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán thuế tại công ty 62

3.2. Kiến nghị 65

KẾT LUẬN 67

TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

CNV

Mỏ Cá Ngừ Vàng
CNV FFDP	Báo cáo Phát triển Toàn mỏ Cá Ngừ Vàng
CP	Cổ phần
FAMA	Thoả thuận khung về phân bổ, đo lường
FTSO	Tàu chứa, xử lý dầu thô
GTGT	Giá trị gia tăng
HĐDK	Hợp đồng Dầu khí
HESS	Công ty Amerada Hess Việt Nam
HLJOC	Hoàng Long Joint Operating Company
HSĐ	Mỏ Hải Sư Đen
HST	Mỏ Hải Sư Trắng
HTKK	Hỗ trợ kê khai
HUTECH	Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh
JOC	Công ty Liên doanh Điều hành (Joint Operating Company)
KH-CN	Khoa học – Công nghệ
NĐ-CP	Nghị định Chính phủ
NSNN	Ngân sách Nhà nước
OPECO	Công ty OPECO Việt Nam
PI	Hệ số khai thác
PTTEP	Petroleum Authority of Thailand Exploration and Production - Công ty thăm dò và Sản xuất Dầu khí Thái Lan
PVEP	Tổng Công ty Thăm dò, Khai thác Dầu khí Việt Nam
PVN	Viện Dầu khí Việt Nam
PVSC	Công ty Giám sát Hợp đồng Chia sản phẩm Dầu khí Việt Nam

Quyết định – Bộ Tài chính
SOCO	Công ty TNHH SOCO Việt Nam
TGĐ	Mỏ Tê Giác Đen
TGT	Mỏ Tê Giác Trắng
TIA	Thoả thuận Kết nối Mỏ
TLJOC	Thăng Long Joint Operating Company
TNCT	Thu nhập chịu thuế
TNDN	Thu nhập doanh nghiệp
TNHH	Trách nhiệm hữu hạn
TK	Tài khoản
TT-BTC	Thông tư – Bộ Tài chính
UA	Thoả thuận Hợp nhất Mỏ
USD	Đô-la Mỹ
VND	Việt Nam Đồng
WHP-H4	Dàn đầu giếng H4