Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt

thu, phải thu ghi nhận trên sổ phải có thật.	và Lệnh xuất kho đã được phê duyệt. • Đối chiếu Phiếu xuất kho với hóa đơn để đảm bảo rằng một khoản doanh thu không bị xuất hóa đơn và ghi sổ kế toán nhiều lần.		dịch	trong năm. Đối chiếu Đơn đặt hàng, Lệnh xuất kho, Phiếu xuất kho
(2) :“Tính đầy đủ”: Doanh thu, các khoản phải thu và đã thu tiền được ghi nhận đầy đủ	• Chứng từ vận chuyển, Đơn đăt hàng, Phiếu xuất hàng phải được đánh số thứ tự để kiểm soát, so sánh với hóa đơn về số lượng xuất, thời gian xuất.	KS2	Mỗi giao dịch	2. Chọn 2 tháng trong năm để mượn Chứng từ vận chuyển, Đơn đặt hàng, phiếu xuất hàng. Kiểm tra việc đánh STT có liên tục không.	C130
	• [Định kì], phải tiến hành đối chiếu công nợ với KH. Các chênh lệch phải được điều tra, xử lý.	KS3	Hàng tháng/ Quý…	3. Chọn 2 tháng/quý trong năm để mượn Biên bản đối chiếu công nợ với KH. Đối chiếu số liệu với sổ kế toán. Xem xét việc xử lý các chênh lệch (nếu có).	C140
(3): “Tính chính xác”: Doanh thu, các khoản phải thu và đã thu tiền được ghi nhận chính xác, đúng đối tượng.	• Giá bán trên hóa đơn được [người có thẩm quyền] kiểm tra, đối chiếu với Bảng giá và được cộng lại trước khi chuyển cho KH.	KS4	Mỗi giao dịch	4.Căn cứ các hóa đơn đã chọn ở bước (1): Kiểm tra, đối chiếu giá bán với Bảng giá áp dụng tại thời điểm đó. Xem xét sự phê duyệt nếu có thay đổi giá bán.	C120
	• [Hàng tháng] kế toán lập biên bản đối chiếu nợ phải thu với phòng kinh doanh	KS5	Hàng tháng	5.Chọn 2 tháng trong năm để mượn Biên bản đối chiếu 2 bộ phận. Đối chiếu số liệu và xem xét việc xử lý các chênh lệch (nếu có).	C150
(4): “Tính đánh giá”: Các khoản phải thu KH được ghi nhận theo giá trị có thể thu hồi được.	•[Người có thẩm quyền] đánh giá khả năng thanh toán của KH trước khi bán chịu	KS6	Người có thẩm quyền] đánh giá khả năng thanh toán của KH	6. Chọn 5 khách hàng có số dư nợ lớn. Kiểm tra hồ sơ đánh giá năng lực khách hàng và sự phê duyệt bán chịu.	C160

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 121 trang tài liệu này.

trước khi bán

chịu

• [BP chịu trách nhiệm] lập Báo cáo phân tích tuổi nợ hàng tháng, trình lãnh đạo xem xét

Hàng tháng

7. Chọn 2 tháng để mượn Báo cáo phân tích tuổi nợ. Kiểm tra các số liệu phân tích trên báo cáo. Xem xét các KH dư nợ quá hạn đã được trích lập dự

phòng chưa.

C170

KẾT LUẬN

KTV tin tưởng vào KSNB của chu trình có thể ngăn ngừa/phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu

Thực hiện TNCB ở cấp độ: TRUNG BÌNH

Thực hiện TNCB ở cấp độ: THẤP

KTV không tin tưởng vào KSNB của chu trình có thể ngăn ngừa/phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu

Thực hiện TNCB ở cấp độ: CAO

Các khiếm khuyết trong KSNB cần nêu trong Thư quản lý (Tham chiếu: )

PHỤ LỤC 05

BẢNG KIỂM TRA CHI TIẾT MẪU DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

ĐVT: Đồng

Ngày chứng từ

Số chứng từ	Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Số tiền
05/01/2015	0045	Tôm chân trắng đông	131	511	953.321.152	
09/01/2015	0069	Tôm chân trắng đông	112	511	1.252.361.114	
20/01/2015	0124	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	3.242.166.321	
22/01/2015	0131	Tôm chân trắng đông	131	511	3.100.353.222	
25/01/2015	0147	Tôm chân trắng đông	131	511	1.123.321.225	
29/01/2015	0172	Tôm thẻ đông lạnh	112	511	422.144.554	
03/03/2015	0359	Tôm chân trắng đông	131	511	3.214.456.048	
07/03/2015	0384	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	535.452.055	
17/03/2015	0434	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	2.180.445.366	
21/03/2015	0456	Tôm chân trắng đông	131	511	4.155.501.442	
26/03/2015	0481	Tôm chân trắng đông	112	511	740.224.509	
29/03/2015	0515	Tôm chân trắng đông	131	511	3.663.525.079	
11/04/2015	0575	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	2.504.222.177	
24/04/2015	0640	Tôm chân trắng đông	131	511	2.121.909.090	
26/04/2015	0653	Tôm chân trắng đông	131	511	467.145.840	
06/07/2015	0975	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	5.671.000.000	
10/07/2015	0997	Tôm chân trắng đông	112	511	86.758.916	
17/07/2015	1034	Tôm chân trắng đông	131	511	3.162.034.019	

22/07/2015	1069	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	610.886.269	
25/07/2015	1085	Tôm chân trắng đông	131	511	5.918.829.361	
03/08/2015	1127	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	3.957.835.110	
05/08/2015	1139	Tôm chân trắng đông	131	511	539.114.090	
19/08/2015	1139	Tôm chân trắng đông	131	511	5.615.090.204	
20/08/2015	1213	Tôm thẻ đông lạnh	112	511	1.510.724.634	
26/08/2015	1244	Tôm chân trắng đông	131	511	4.511.500.000	
06/10/2015	3245	Tôm thẻ đông lạnh	112	511	790.439.328	
11/10/2015	3284	Tôm chân trắng đông	131	511	747.858.210	
15/10/2015	3315	Tôm chân trắng đông	112	511	2.972.010.618	
17/10/2015	3339	Tôm chân trắng đông	131	511	3.919.236.333	

Ngày chứng từ

Số chứng từ	Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Số tiền
22/10/2015	3375	Tôm thẻ đông lạnh	112	511	5.400.920.616	
23/10/2015	3387	Tôm chân trắng đông	131	511	2.102.340.001	
25/10/2015	3412	Tôm chân trắng đông	131	511	823.771.829	
30/10/2015	3653	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	3.780.493.211	
05/11/2015	3955	Tôm chân trắng đông	131	511	4.252.047.568	
09/11/2015	3980	Tôm thẻ đông lạnh	112	511	2.592.800.000	
15/11/2015	4152	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	262.061.368	
16/11/2015	4167	Tôm chân trắng đông	131	511	3.085.158.512	
29/11/2015	4235	Tôm thẻ đông lạnh	112	511	51.713.352	
30/11/2015	4239	Tôm chân trắng đông	112	511	3.499.793.800	
03/12/2015	4262	Tôm chân trắng đông	131	511	4.153.400.000	
09/12/2015	4315	Tôm chân trắng đông	112	511	951.760.667	
10/12/2015	4327	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	4.367.372.593	
12/12/2015	4340	Tôm chân trắng đông	131	511	987.154.370	
14/12/2015	4355	Tôm chân trắng đông	112	511	1.566.333.848	
17/12/2015	4381	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	6.383.765.467	
19/12/2015	4398	Tôm chân trắng đông	131	511	5.688.000.000	
22/12/2015	4417	Tôm thẻ đông lạnh	112	511	370.260.468	
28/12/2015	4449	Tôm thẻ đông lạnh	131	511	5.725.604.000	
29/12/2015	4461	Tôm chân trắng đông	131	511	6.135.970.657	
30/12/2015	4479	Tôm chân trắng đông	131	511	2.918.919.695	

: Khớp: tờ khai hải quan hàng xuất khẩu, hóa đơn thương mại.

: Khớp: hóa đơn GTGT, bộ chứng từ xuất hàng.

PHỤ LỤC 06

BẢNG KIỂM TRA CHI TIẾT MẪU CHỨNG TỪ LÃI NGÂN HÀNG VÀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ

ĐVT: Đồng

Ngày

chứng từ

Số CT	Diễn giải	Số tiền
05/01/2015	010	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.320-21.380)	251.110.000	
16/01/2015	014	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.320-21.380)	264.528.100	
22/01/2015	021	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.320-21.380)	255.690.500	
29/01/2015	030	Lãi tiền gửi	355.900.865	
04/02/2015	035	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.310-21.360)	269.972.809	
15/02/2015	037	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.310-21.360)	250.569.125	
19/02/2015	042	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.310-21.360)	261.215.541	
28/02/2015	045	Lãi tiền gửi	420.258.415	
10/04/2015	061	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.570-21.630)	251.110.000	
17/04/2015	063	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.570-21.630)	250.215.300	
29/04/2015	078	Lãi tiền gửi	263.849.701	
10/06/2015	096	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.765-21.825)	359.972.809	
25/06/2015	098	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.765-21.825)	258.210.900	
29/06/2015	104	Lãi tiền gửi	320.868.830	
10/09/2015	302	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.780-21.840)	270.562.352	
12/09/2015	305	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.780-21.840)	350.780.520	
22/09/2015	326	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.780-21.840)	268.569.500	
25/09/2015	330	C/L NHNN tỷ giá mua vào (21.780-21.840)	230.800.560	
29/09/2015	341	Lãi tiền gửi	230.550.850	

03/11/2015

496	C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.265-22.345)	279.450.900	
10/11/2015	515	C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.265-22.345)	360.500.430	
19/11/2015	534	C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.265-22.345)	218.560.458	
23/11/2015	569	C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.265-22.345)	229.500.850	
06/12/2015	590	C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.460-22.530)	251.500.690	
13/12/2015	623	C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.460-22.530)	229.940.360	
25/12/2015	657	C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.460-22.530)	345.539210	
27/12/2015	665	C/L NHNN tỷ giá mua vào (22.460-22.530)	297.929.250	
30/12/2105	677	Lãi tiền gửi	265.950.300	

: Khớp với bảng sao kê ngân hàng

PHỤ LỤC 07

BẢNG KIỂM TRA CHỨNG TỪ CUT – OFF

ĐVT: Đồng

Ngày chứng từ

Số chứng từ	Nội dung	TK Nợ	TK Có	Số tiền
28/12/2015	4447	Hàng bán HD.20.MFS SeaFoods	131	511	5.725.604.000	
28/12/2015	4450	TP bán công ty CP thủy sản Việt Hưng	131	511	757.532.875	
28/12/2015	4451	TP bán công ty CP thủy sản Tây Đô	131	511	3.560.403.446	
29/12/2015	4460	TP bán HD.75. ZUHAIR	131	511	5.135.970.657	
29/12/2015	4461	Hàng bán HD.55.MFS SeaFoods	131	511	6.135.970.657	
29/12/2015	4462	TP bán công ty TNHH TP XK Nam Hải	131	511	2.212.785.742	
30/12/2015	4476	TP bán công ty CP thủy sản Tây Đô	131	511	844.285.545	
30/12/2015	4477	Hàng bán HD.67.MK.EIE	131	511	5.918.919.695	
30/12/2015	4478	TP bán HD.81 ZUHAIR	131	511	3.665.484.657	
30/12/2015	4479	Bán TP HD.67. MK-PIMA Inv.01	131	511	6.918.919.695	
09/01/2016	0659	Hàng bán HD.001.MFS SeaFoods	131	511	3.239.694.334	

09/01/2016	0658	TP bán công ty CP thủy sản Tây Đô	131	511	598.355.454	
07/01/2016	0155	Hàng bán HD.001.ADREANZOON	131	511	1.456.740.909	
04/01/2016	0089	TP bán HD.001 ZUHAIR	131	511	3.102.706.666	
03/01/2016	0080	Bán TP HD.001. MK- PIMA Inv.01	131	511	3.228.000.000	
03/01/2016	0079	TP bán công ty CP thủy sản Tây Đô	131	511	745.777.778	
03/01/2016	0078	Hàng bán HD.001.MK.EIE	131	511	1.144.100.000	
02/01/2016	0016	TP bán công ty CP thủy sản Việt Hưng	131	511	427.450.000	
02/01/2016	0015	TP bán công ty TNHH TP XK Nam Hải	131	511	316.337.778	

: Phù hợp với hóa đơn 2015 và ghi nhận doanh thu 2015

: Phù hợp với hóa đơn 2016 và ghi nhận doanh thu 2016