Căn cứ tính thuế Thu nhập cá nhân theo pháp luật Việt Nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

KHOA LUẬT

HOÀNG MAI LƯƠNG

CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM

Chuyên ngành: Luật Kinh tế

Mã số: 60 38 50

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. PHẠM THỊ GIANG THU

HÀ NỘI - 2013

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Luận văn là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các kết quả nêu trong Luận văn chưa được công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Các số liệu, ví dụ và trích dẫn trong Luận văn đảm bảo tính chính xác, tin cậy và trung thực. Tôi đã hoàn thành tất cả các môn học và đã thanh toán tất cả các nghĩa vụ tài chính theo quy định của Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội.

Vậy tôi viết Lời cam đoan này đề nghị Khoa Luật xem xét để tôi có thể bảo vệ Luận văn.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

NGƯỜI CAM ĐOAN

Hoàng Mai Lương

Lời cảm ơn!

===**===

Trong thời gian học tập, nghiên cứu và rèn luyện tại nhà trường, tôi đã nhận được sự quan tâm, dạy bảo và hướng dẫn tận tình của các thầy cô giáo giảng dạy tại Khoa Luật trường Đại học Quốc Gia Hà Nội. Để đạt được kết quả như ngày hôm nay, tôi xin được gửi lời cảm ơn trân trọng nhất đến Ban Giám Hiệu nhà trường, các thầy cô giáo trong Khoa Luật đã không quản công sức truyền đạt cho chúng tôi những kiến thức mới, mở ra những hướng đi, những đề tài nghiên cứu ứng dụng sâu trong thực tiễn.

Và hơn hết tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Phạm Thị Giang Thu, người đã tận tình giúp đỡ tôi để tôi có thể hoàn thành bài luận văn một cách tốt đẹp nhất.

Hà Nội, ngày 30 tháng 6 năm 2013

Người viết

Hoàng Mai Lương

MỤC LỤC

Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục

Ký hiệu viết tắt

Danh mục các bảng biểu

MỞ ĐẦU 1

Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6

1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6

1.1.1. Khái quát về thuế thu nhập cá nhân 6

1.1.2. Khái quát về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân 8

1.2. LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÁP LUẬT CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 14

1.2.1. Nguyên tắc xây dựng căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân 14

1.2.2. Nội dung pháp luật về căn cứ tính thu nhập cá nhân 19

Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM 28

2.1. KHÁI QUÁT VỀ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM ... 28

2.2. THỰC TRẠNG QUY ĐỊNH VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNCN THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM 31

2.2.1. Quy định pháp luật về căn cứ tính thuế theo pháp luật Việt Nam 31

2.2.2. Đánh giá những mặt tích cực các quy định pháp luật Việt Nam

về căn cứ tính thuế 50

2.2.3. Những hạn chế còn tồn tại trong quy định pháp luật về căn cứ

tính thuế thu nhập cá nhân 61

Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM ... 74

3.1. GIẢI PHÁP VỀ XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 74

3.2. GIẢI PHÁP XÁC ĐỊNH THU NHẬP MIỄN THUẾ THU NHẬP

CÁ NHÂN 78

3.3. GIẢI PHÁP VỀ MỨC KHỞI ĐIỂM CHỊU THUẾ VÀ THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 80

3.4. GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN

VÀ CỔ TỨC 82

3.5. GIẢI PHÁP XÁC ĐỊNH CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ KHI TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 89

KẾT LUẬN 94

TÀI LIỆU THAM KHẢO 95

KÝ HIỆU VIẾT TẮT

STT

Ký hiệu	Tên đầy đủ
1	CPI	Chỉ số giá tiêu dùng
2	ETF	Là một hình thức quỹ đầu tư chỉ số
3	GDP	Tổng sản phẩm nội địa
4	NLĐ	Người lao động
5	NĐT	Nhà đầu tư
6	OECD	Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (Organization of Economic Cooperation And Development)
7	OTC	Thị trường chứng khoán phi tập trung
8	TNCN	Thu nhập cá nhân
9	TNDN	Thu nhập doanh nghiệp
10	TTCK	Thị trường chứng khoán
11	VAT	Thuế giá trị gia tăng

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 112 trang tài liệu này.

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Biểu 1.1: Ví dụ minh họa một trường hợp đánh thuế thu nhập cá nhân

từ đồng thu nhập đầu tiên 12

Biểu 1.2: Biểu thuế suất dành cho cá nhân cư trú của Malaysia 17

Biểu 1.3: Biếu thuế dành cho thu nhập từ tiền lương tiền công của Trung Quốc 18

Biểu 2.1: Biểu thuế luỹ tiến từng phần 46

Biểu 2.2. Biểu so sánh chiết giảm gia cảnh với thu nhập quốc dân bình quân đầu người của các nước và Việt Nam 47

Biểu 2.3. So sánh số thuế phải nộp theo luật thuế TNCN với một số nước trong khu vực 48

Biểu 2.4. Biểu thuế suất toàn phần 49

Biểu 3.1: So sách mức độ giãn cách giữa các bậc thuế cho thấy 81

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài

Từ lâu, ở các quốc gia phát triển trên thế giới thuế thu nhập cá nhân đã được xem là “trung tâm” của các loại thuế. Xét về góc độ phát triển, thuế thu nhập cá nhân thể hiện mức độ phát triển và trình độ văn minh của mỗi quốc gia. Trong nền kinh tế thị trường, thuế thu nhập cá nhân dược coi là công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công bằng xã hội giữa các cá nhân thuộc các tầng lớp dân cư trong xã hội, đảm bảo nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước và góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Một quốc gia chỉ được coi là ở đỉnh cao của nền văn minh nhân loại khi thu nhập được phân phối công bằng hợp lý và mỗi người dân thấy được trách nhiệm và lợi ích của hành vi nộp thuế thu nhập của mình.

Trong Nghị Quyết Đại hội Đảng IX và X đã nêu rõ:“Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống nhất và thuận lợi cho mọi đối tượng chịu thuế, bảo đảm công bằng xã hội, tạo động lực phát triển”[4]. Để đạt được điều đó Nghị Quyết cũng đặt ra định hướng rõ ràng: “Hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng bộ… Điều chỉnh chính sách thuế theo hướng giảm và ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập” [4]. Cụ thể hoá Nghị quyết đại hội Đảng, năm 2007, Luật thuế thu nhập cá nhân được ban hành thay thế cho Pháp Lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao năm 2001 đã chính thức có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2009 mở ra một giai đoạn mới cho việc áp dụng thuế thu nhập ở Việt Nam.

Trong luật thuế mới, quy định về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đã chứng tỏ được những ưu thế vượt trội so với pháp lệnh cũ phần nào dung hòa lợi ích của Nhà nước và người nộp thuế, trong một khoảng thời gian nhất định