Triển khai áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ ĐỐI NGOẠI

-------------

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

Đề tài:

TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 134 trang tài liệu này.

Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Thu Hương

Lớp : Anh 1

Khóa : 44A

Giáo viên hướng dẫn : TS. Đào Thị Thu Giang

Hà Nội, tháng 05/2009

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I 6

TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM 6

1. SƠ LƯỢC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6

1.1. LỊCH SỬ RA ĐỜI CỦA THUẾ TNCN. 6

1.1.1. LỊCH SỬ THUẾ TNCN TRÊN THẾ GIỚI 6

1.1.2. THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM 7

1.2. KHÁI NIỆM THU NHẬP VÀ THUẾ TNCN 10

1.3. VAI TRÒ CỦA THUẾ TNCN. 15

1.3.1. THUẾ TNCN LÀ MỘT CÔNG CỤ PHÂN PHỐI ĐẢM BẢO CÔNG BẰNG XÃ HỘI. 15

1.3.3. THUẾ TNCN GÓP PHẦN ĐIỀU CHỈNH VĨ MÔ NỀN KINH TẾ 18

2. LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM 18

2.1. SỰ RA ĐỜI CỦA LUẬT THUẾ TNCN VIỆT NAM 18

2.2. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNCN. 19

2.2.1. VỀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 19

2.2.2. THU NHẬP CHỊU THUẾ 20

2.2.3. CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ 22

2.2.4. BIỂU THUẾ 26

2.3. NHỮNG ĐIỂM TIẾN BỘ CỦA LUẬT THUẾ TNCN. 27

2.1. BỔ SUNG VÀ QUY ĐỊNH RÕ HƠN VỀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 27

2.2. ĐỔI MỚI CÁCH PHÂN LOẠI THU NHẬP CHỊU THUẾ ĐỂ XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ 28

2.4. SỬ DỤNG THUẬT NGỮ “THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ” THAY CHO “THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ” VÀ BỔ SUNG MỘT SỐ KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ. 30

2.5. ÁP DỤNG GIẢM TRỪ GIA CẢNH KHI XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ 30

2.6. ÁP DỤNG GIẢM TRỪ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN ĐÓNG GÓP TỪ THIỆN, NHÂN ĐẠO. 32

2.7. QUY ĐỊNH GIẢM TRỪ CHI PHÍ CHO CÁ NHÂN KINH DOANH MỘT CÁCH HỢP LÝ 33

2.8. ĐIỀU CHỈNH THUẾ SUẤT THEO HƯỚNG GIẢM THUẾ SUẤT CAO NHẤT, THẤP NHẤT, VÀ TĂNG BẬC THUẾ SUẤT; THỐNG NHẤT BIỂU THUẾ ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM VÀ NGƯỜI NƯỚC NGOÀI 33

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỂN. 35

1.1. MỤC ĐÍCH CỦA CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN 35

1.2. PHƯƠNG THỨC TUYÊN TRUYỀN 36

2. ĐÀO TẠO ĐỘI NGŨ CÁN BỘ NGÀNH THUẾ 38

2.1. SẮP XẾP, ĐÁNH GIÁ LẠI ĐỘI NGŨ CÁN BỘ NGÀNH THUẾ.

.............................................................................................................. 38 2.2. TẬP HUẤN, ĐÀO TẠO ĐỘI NGŨ CÁN BỘ. .............................. 39

3. CÁC ĐIỀU KIỆN CƠ SỞ VẬT CHẤT. 40

3.1. ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TRONG QUẢN LÝ THUẾ 40

3.2. BAN HÀNH CÁC VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT PHỤC VỤ CHO QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN. 43

3.3. THÀNH LẬP BẠN CHỈ ĐẠO NHẰM TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN. 46

4. CHUẨN BỊ TRIỂN KHAI CÔNG TÁC ĐĂNG KÝ THUẾ, KHAI THUẾ, NỘP THUẾ 48

4.1. NHỮNG ĐIỂM MỚI TRONG THỦ TỤC ĐĂNG KÝ THUẾ, KHAI THUẾ, NỘP VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ 48

4.3. TRIỂN KHAI ĐĂNG KÝ GIẢM TRỪ GIA CẢNH 56

4.3.1. NỘI DUNG GIẢM TRỪ GIA CẢNH 56

4.3.2. TRIỂN KHAI ĐĂNG KÝ VÀ CHỨNG MINH GIẢM TRỪ GIA CẢNH 58

4.3.3. NHỮNG VẤN ĐỀ VƯỚNG MẮC KHI TRIỂN KHAI ĐĂNG KÝ GIẢM TRỪ GIA CẢNH 59

5. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 61

6. THỜI HẠN NỘP THUẾ 66

6.1 MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC GIÃN NỘP THUẾ TNCN. 69

6.2. TRÌNH TỰ, THỦ TỤC GIÃN NỘP THUẾ TNCN. 70

6.3. NHỮNG VẤN ĐỀ VƯỚNG MẮC KHI THỰC HIỆN QUÁ TRÌNH GIÃN NỘP THUẾ TNCN. 70

6.4. HOÀN TRẢ KHOẢN THUẾ TNCN ĐÃ TẠM THU 72

7. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN 74

7.1. NHỮNG THUẬN LỢI TRONG QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN 74

7.1.1. CÔNG TÁC CHUẦN BỊ KHÁ KỸ LƯỠNG TRƯỚC THỜI ĐIỂM LUẬT THUẾ TNCN CÓ HIỆU LỰC 74

7.1.2. NỘI DUNG TIẾN BỘ CỦA LUẬT THUẾ TNCN KHIẾN QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI CÓ NHỮNG ĐIỂM THUẬN LỢI 74

7.2. NHỮNG KHÓ KHĂN KHI TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN 76

7.2.1. KHÓ KHĂN TRONG KHÂU QUẢN LÝ THU NHẬP 76

7.2.2. KHÓ KHĂN TRONG CÔNG TÁC TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN ĐỐI VỚI ĐỐI TƯỢNG THUỘC KHU VỰC KINH TẾ PHI CHÍNH THỨC 77

7.2.3. KHÓ KHĂN DO CÔNG TÁC CHUẨN BỊ TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN CHƯA THẬT SỰ DẦY ĐỦ 78

7.2.4. KHÓ KHĂN KHI TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN TRONG BỐI CẢNH NỀN KINH TẾ THẾ GIỚI KHỦNG HOẢNG 79

CHƯƠNG III BIỆN PHÁP NHẰM TRIỂN KHAI HIỆU QUẢ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 81

1. THỰC TẾ TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN Ở MỸ 81

1.1. TRIỂN KHAI KÊ KHAI VÀ THU NỘP THUẾ TNCN TẠI MỸ. 82

1.1.1. KÊ KHAI 83

1.1.2. HOÀN THUẾ 83

1.1.3. KIỂM TOÁN 85

1.2. NHỮNG ƯU ĐIỂM VÀ NHƯỢC ĐIỂM CỦA QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN MĨ 91

2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TRIỂN KHAI HIỆU QUẢ VIỆC ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN TẠI VIỆT NAM 94

2.1. TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NHẬP 94

2.2. THỰC HIỆN NGHIÊM CÔNG TÁC THANH TRA, XỬ PHẠT VI PHẠT THUẾ 96

2.3. CẢI CÁCH CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH 98

2.3.1. CẢI THIỆN LƯƠNG CỦA VIÊN CHỨC HÀNH CHÍNH CÔNG THÔNG QUA CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN HỢP LÝ 98

2.3.2. THAY ĐỔI TƯ TƯỞNG, NHẬN THỨC CỦA NGƯỜI LÀM CÔNG TÁC THUẾ CŨNG NHƯ NGƯỜI NỘP THUẾ 99

2.3.3. CHỐNG THAM NHŨNG TRONG BỘ MÁY HÀNH CHÍNH.

........................................................................................................... 99

2.4. CHUẨN BỊ THẬT TỐT CÁC ĐIỀU KIỆN CƠ SỞ VẬT CHẤT CHO TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN. 100

2.4.1. VỀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ 100

2.4.2. HOÀN THIỆN HỆ THỐNG ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN 102

2.4.3. ĐÀO TẠO ĐỘI NGŨ CÁN BỘ NGÀNH THUẾ 103

2.5. PHÁT TRIỂN CÁC DỊCH VỤ THUẾ CÓ LIÊN QUAN 104

KẾT LUẬN 106

TÀI LIỆU THAM KHẢO 107

LỜI MỞ ĐẦU

Sự cần thiết của đề tài

Từ khi nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường và hội nhập với nền kinh tế toàn cầu, ngày càng có nhiều vấn đề mới về chính sách thuế cần phải được nghiên cứu một cách có hệ thống. Và cùng với quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, thu nhập trong dân cư có xu thế tăng đồng thời phân hóa giàu nghèo giữa các tầng lớp dân cư cũng sâu sắc thêm. Việc sử dụng các công cụ thuế như thế nào và từng sắc thuế mà đặc biệt là thuế TNCN (một trong những sắc thuế trụ cột của hệ thống thuế hiện đại) đã phù hợp với cơ chế quản lý kinh tế mới hay chưa đang là mối quan tâm của các nhà kinh tế cũng như đông đảo người dân. Việc Luật Thuế TNCN ra đời và có hiệu lực vào ngày 1/1/2009 vừa qua thay thế Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao là một bước tiến mới và kèm theo đó là rất nhiều các vấn đề liên quan phát sinh, trong đó đặc biệt là trong khâu triển khai áp dụng Luật Thuế TNCN vào trong cuộc sống. Thực hiện tốt Luật Thuế TNCN đang là nhiệm vụ vô cùng quan trọng và cấp bách của Nhà nước ta cũng như ảnh hưởng khá lớn đến đời sống của người dân là đối tượng nộp thuế. Chính vì vậy em đã chọn đề tài “Triển khai áp dụng Luật Thuế TNCN tại Việt Nam” cho khóa luận tốt nghiệp của mình.

Mục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống rõ những vấn đề cơ bản về thuế TNCN.

- Thực trạng, những vấn đề gặp phải khi triển khai luật thuế TNCN vào thực tiễn ở Việt Nam.

- Đề xuất những giải pháp nhằm góp phần thực hiện thật hiệu quả Luật Thuế TNCN.

Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: phạm trù thu nhập, TNCN, các nội dung xoay quanh thuế TNCN, việc triển khai áp dụng luật thuế TNCN tại Việt Nam.

Phạm vi nghiên cứu: Các vấn đề lý luận, thực tiễn về triển khai áp dụng luật thuế thu nhập trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay. Từ kinh nghiệm về thuế TNCN của một số nước

Phương pháp nghiên cứu

Sử dụng phương pháp phân tích biện chứng và duy vật lịch sử, kết hợp lý luận thực tiễn và tính hiện thực, phương pháp so sánh đối chiếu với chính sách thuế của một số nước để làm sáng tỏ vấn đề.

Kết cấu bài khóa luận

Chương I: Tổng quan về thuế TNCN và Luật Thuế TNCN tại Việt

Nam.

Chương II: Thực trạng triển khai Luật Thuế TNCN tại Việt Nam.

Chương III: Biện pháp nhằm triển khai hiệu quả Luật Thuế TNCN tại

Việt Nam.

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến cô giáo Tiến sĩ Đào Thị Thu Giang đã hết sức nhiệt tình giúp đỡ và hướng dẫn em hoàn thành bản khóa luận này.

Trong quá trình nghiên cứu do còn hạn chế về thời gian và kiến thức bài khóa luận còn có những thiếu sót nhất định, mong thầy cô và các bạn thông cảm và góp ý.

Trân trọng cảm ơn!

Hà Nội, ngày 10 tháng 5 năm 2009