Thực Trạng Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty

Nhận xét: Nhìn vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 03 năm (2013 - 2015) của Công ty cho kết quả:

Chỉ tiêu doanh thu:

Về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 so với năm 2013 tăng 19.336.646.000 đồng, tương ứng tăng 31,89%. Năm 2015 so với năm 2014 tăng 6.000.001.000, tương ứng tăng 7,5%. Doanh thu tăng là do khối lượng tiêu thụ tăng, nguyên nhân là do có nhiều hạng mục công trình thi công như Bệnh viện Nhi Đồng Thành Phố Cần Thơ, Ngân hàng Nông Nghiệp tỉnh hậu giang, Bệnh viện đa khoa thành phố Cần Thơ, siêu thị Big C,...Mặt hàng bê tông thương phẩm, luôn đạt doanh thu tăng cao là do công ty có uy tín có hệ thống sàn lọc cát đá sạch, hệ thống trạm trộn, xe bồn vận chuyển, máy móc được đầu tư hiện đại làm nhiều khách hàng hài lòng và tin tưởng. Doanh thu bán hàng là doanh thu chính nên nó chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng doanh thu của công ty.

Doanh thu hoạt động tài chính chiếm một lượng rất nhỏ trong tổng doanh thu do đây là khoản thu được từ việc công ty gửi tiền vào ngân hàng nhằm đảm bảo an toàn tài sản và phục vụ cho việc thanh toán. Năm 2014 so với năm 2013 doanh thu hoạt động tài chính tăng 121.929.000 tương ứng tăng 111,49%. Năm 2015 so với năm 2014 tăng 20.042.000 tương ứng tăng 8,66%. Nguyên nhân tăng là do tăng 2014 công ty có nhiều công trình thi công lớn, doanh thu thu về tăng, nên công ty gửi tiền vào ngân hàng phục vụ cho việc TT tăng. Tương tự, thu nhập khác cũng phát sinh chủ yếu là do hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu nhập khác trong năm 2014 so với năm 2013 tăng 14.900.000 tương ứng tăng 20,65%. Năm 2015 so với năm 2014 tăng 16.388.000 tương ứng tăng 20,65% tương ứng tăng 18,82% do năm 2015 phát sinh ít khoản thu nhập khác.

Chỉ tiêu chi phí

Về giá vốn hàng bán năm 2014 so với năm 2013 tăng 18.474.895.540, tương ứng tăng 46,55%. Năm 2015 so với năm 2014 giá vốn cũng tăng 3.999.999.460 tương ứng tăng 6,88%. Nguyên nhân giá vốn hàng bán tăng hay giảm là do giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng giảm bất thường qua các năm.

Chi phí bán hàng tăng qua các năm. Năm 2014 so với năm 2013 tăng 75.493.000, tương ứng tăng 1,65%, chi phí tăng là do chi phí điện nước tăng, chi phí hội nghị tiếp khách tăng,…Năm 2015 so với năm 2014 tăng 387.444.000, tương ứng tăng 8,33%, là do chi phí điện nước tăng, chi phí sửa chữa, xăng dầu tăng, chi phí dịch vụ bơm cao… Mong rằng trong thời gian tới công ty cắt giảm bớt chi phí để doanh thu được tăng cao.

Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng năm 2014 so với năm 2013 tăng 1.739.257.000 , tương ứng tăng 78,39% là do giá xăng dầu tăng, chi phí lương cũng tăng. Năm 2015 so với năm 2014 giảm 381.788.000 tương ứng giảm 9,6%. Nguyên nhân là do công ty đã giảm một số chi phí xăng dầu và hạn chế chi phí mua ngoài góp phầm làm chi phí quản lý kinh doanh giảm.

Chi phí khác của công ty tăng cụ thể năm 2014 so với năm 2013 tăng

11.620.000 đồng tương ứng tăng 22,26%. Năm 2015 so với năm 2014 lại tăng

11.501.000 tương ứng tăng 18,02%. Khoản chi phí tiếp tục tăng là điều mà công ty không mong muốn, mong rằng trong những năm sắp tới công ty cần có những chính sách để khắc phục để lợi nhuận được tăng cao.

Chi phí tài chính tăng, giảm cụ thể năm 2014 so với năm 2013 giảm

6.146.000 đồng tương ứng giảm 7,49%. Năm 2015 so với năm 2014 tăng 111.686.000 tương ứng tăng 147,21%. Chi phí tài chính tăng do công ty mở rộng quy mô kinh doanh nên công ty nên công ty có những khoản tiền vay khá cao để xây dựng, sửa chữa, đầu tư cơ sở vật chất nên chịu mức chi phí lãi vay khá lớn dẫn đến chi phí tài chính của công ty tăng cao.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng, giảm qua các năm cụ thể năm 2014 so với năm 2013 giảm 606.258.069 đồng tương ứng giảm 17,1%. Năm 2015 so với năm 2014 tăng 419.669.479 đồng tương ứng tăng 14,28%. Chi phí thuế tăng lên là do công ty ngày càng phát triển, chiếm được lòng tin và có uy tín trên thị trường nên công ty ngày một phát triển hơn.

Chỉ tiêu lợi nhuận:

Lợi nhuận sau thuế là mục đích hướng đến dầu tiên của tất cả các công ty, nhất là trong những năm kinh tế khó khăn như hiện nay. Tình hình vật liệu, cát đá, bê tông tươi trên thị trường có sự biến động, nhiều công ty cũng đã mở rộng đầu tư sản xuất bê tông tươi và tăng cường máy móc khai thác cát đá nhưng Công ty HAMACO vẫn khẳng định tên tuổi, thương hiệu và vị trí của mình trên thị trường xây dựng tại khu vực miền Tây, đồng thời đang dần lấn sang khu vực gần kề. Bằng chứng rõ ràng và cụ thể nhất đó chính là lợi nhuận sau thuế của công ty tăng lên. Cụ thể lợi nhuận sau thuế năm 2014 so với năm 2013 giảm 215.386.471 đồng tương ứng giảm 2,02%, năm 2015 so với năm 2014 tăng

1.487.919.061 đồng tương ứng tăng 14,28%.

3.2. Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

3.2.1. Kế toán hoạt động kinh doanh thu từ bán sản phẩm

3.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu thu được từ việc bán hàng của công ty là: Các loại mặt hàng bê tông thương phẩm, cho thuê các dịch vụ như dịch vụ bơm, cho thuê bãi...

Công ty sử dụng phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ.

+ Bán buôn: Đối với những khách hàng có ký kết hợp đồng, bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vì phương pháp này giúp công ty tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty.

+ Bán lẻ: Công ty sử dụng phương thức bán hàng này đối với những khách hàng cá nhân và các tổ chức kinh tế mua về để sử dụng, không có hợp đồng trước, số lượng nhỏ.

a. Chứng từ sổ sách

Chứng từ

Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT (mẫu 01GTGT3/001), phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có.

Số sách

- Số chi tiết TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm (mẫu số S35-DN)

- Số chi tiết TK 5113 – Doanh thu CCDV (mẫu số S35-DN)

- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN)

- Sổ Cái TK 511 (mẫu số S03b-DN)

b. Quy trình ghi sổ kế toán

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 3.4: Quy trình ghi sổ kế toán bán hàng

Nhật ký chung (S03a-DN)

Sổ chi tiết bán hàng (S35-DN)

Hoá đơn GTGT, Phiếu thu

Sổ cái TK 511 (S03b-DN)

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 176 trang tài liệu này.

Sơ đồ 3.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng của công ty

Bắt đầu

Phòng Kinh doanh Trạm vận hành (Kho) Phòng Kế toán

ĐĐH

Giám đốc xét duyệt lập lịch SX

Lịch SX

Sản xuất

Lập BCSX,

ghi sổ và xuất kho

BCSX B

HĐBH

Phiếu giao

Kiểm tra, đối chiếu và ghi sổ

ĐĐH đã

Lịch SX

Sổ theo dõi xuất

Lịch SX

BCSX

HĐBH

Phiếu

duyệt Lập HĐBH

giao hàng

BCSX

Phiếu giao hàng

Sổ NKC,

Sổ Cái xuất hàng

HĐBH ĐĐH đã duyệt

Kèm hàng

KH B A

Kết thúc

( Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP Bê Tông HAMACO)

Giải thích hình 3.5

Sau khi hoàn thành phòng kinh doanh lập hóa đơn bán hàng gồm 3 liên: Liên 1: Lưu lại quyển gốc do bộ phận Kinh doanh giữ

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Giao cho bộ phận kế toán ghi sổ

Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng, thủ kho mang hóa đơn bán hàng đến cho phòng kế toán. Cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu với phòng kế toán. Ở phòng kế toán sau khi nhận được hóa đơn bán hàng do thủ kho mang đến, kế toán kiểm tra, phê duyệt, ghi sổ và lập báo cáo bán hàng.

Chú thích:

- KH: Khách hàng

- ĐĐH: Đơn đặt hàng

- Lịch SX: Lịch sản xuất

- BCSX: Báo cáo sản xuất

- HĐBH: Hóa đơn bán hàng

- NKC: Nhật ký chung

Nhận xét: Qua lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng của công ty (hình 3.5), ta thấy:

- Ưu điểm: tổ chức luân chuyển chứng từ của công ty qua các bộ phận tương đối hợp lý, từ khi phát sinh chứng từ đến khi căn cứ vào chứng từ để lên các sổ và lưu trữ chứng từ phù hợp với quy định của chế độ kế toán.

- Nhược điểm: quá trình luân chuyển chứng từ bán hàng vẫn chưa chặt chẽ, thủ tục nhiều, mất nhiều thời gian.

c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình được trích trong Quý 3 năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)

Ngày 01/7/2015, theo hóa đơn số 0002178, Công ty xuất bán cho Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac 200 với khối lượng là 150m3, đơn giá 780.000đồng/m3, thuế suất thuế GTGT 10%, người mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0002178, phiếu xuất kho 0020, phiếu giao hàng, giấy báo có 0050, kế toán định khoản:

Nợ TK 112

128.700.000
Có TK 511	117.000.000
Có TK 3331	11.700.000

Ngày 07/08/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây dựng Số 8 theo hóa đơn số 0004779, sản phẩm bê tông thương phẩm loại M200 với khối lượng 26,5m3, đơn giá 1.260.000đồng/m3, thuế GTGT 10%, người mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0004779, phiếu xuất kho 0046, phiếu giao hàng, giấy báo có 0065, kế toán định khoản:

Nợ TK 112

36.729.000
Có TK 511	33.390.000
Có TK 3331	3.339.000

Ngày 25/09/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây dựng Số 1 theo hóa đơn số 0006421, sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac200 với khối lượng 20m3, đơn giá 780.000đồng/m3, thuế GTGT 10%, người mua chưa thanh toán.

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0006421, phiếu xuất kho 0085, phiếu giao hàng, kế toán định khoản:

Nợ TK 131 17.160.000

Có TK 511 15.600.000

Có TK 3331 1.560.000

Cuối kỳ, kế toán khóa sổ kết chuyển toàn bộ doanh thu trên tài khoản 511, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 511 19.599.847.590

Có TK 911 19.599.847.590

Chứng từ kế toán

Nghiệp vụ ngày 01/7/2015

CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO

C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438

Tel: 0710 3600010

Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn

ĐƠN ĐẶT HÀNG

Kính gửi : Công ty Cổ phần Bê Tông HAMACO

Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1

Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT. Số điện thoại: Fax:

Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:

ST T

Cấu kiện	Yêu cầu kỹ thuật				Khối lượng (m3)	Dịch vụ bơm
Cấu kiện	Mác	Đọ sụt	Thời gian đông kết	Yêu cầu khác	Khối lượng (m3)	Có	Không
1	Cọc nhồi	200/Rn28	10 +- 2			150	X

Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 7h00’’

Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973682047

Trân trọng!

XÁC NHẬN CỦA NHÀ CUNG CẤP

Cần Thơ, ngày 25 tháng 6 năm 2015 Người đặt hàng

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Hồng Quốc Lâm