Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt

3.1.3.2. Dịch vụ tư vấn 25

3.1.3.3. Dịch vụ khác 25

3.1.4. Tình hình hoạt động của công ty 26

3.1.4.1. Đặc điểm về khách hàng 26

3.1.4.2. Kết quả hoạt động của Công ty SVC qua 3 năm (2012-2014) ...26

3.1.5. Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển 28

3.1.5.1. Thuận lợi 28

3.1.5.2. Khó khăn 29

3.1.5.3. Định hướng phát triển 30

3.2. Áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty CP Sao Mai. 31

3.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 31

3.2.1.1. Tìm hiểu khái quát về công ty khách hàng 31

3.2.1.2. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty CP Sao Mai

...................................................................................................................35

3.2.1.3. Mục đích kiểm toán của đơn vị khách hàng 37

3.2.1.4 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ 38

3.2.1.5. Rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu 38

3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 41

3.2.2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm soát 41

3.2.2.2. Thực hiện thử nghiệm cơ bản 45

3.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 56

3.3 Đánh giá quy trình kiểm toán 57

3.3.1 So sánh quy trình kiểm toán các khoản nợ phải trả với các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 57

3.3.1.1 Giống nhau 57

3.3.1.2 Khác nhau 57

CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ 60

4.1. Một số đánh giá chung về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả 60

4.1.1. Ưu điểm 60

4.1.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 60

4.1.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 60

4.1.1.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 61

4.1.2. Nhược điểm 61

4.1.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 61

Công ty chỉ xây dựng một chương trình kiểm toán mẫu áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp trong khi khách hàng của công ty có nhiều hình thức sở hữu vốn cũng như nhiều ngành nghề kinh doanh đa dạng...61

4.1.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 62

4.1.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 63

4.2. Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả.63 4.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 63

4.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 63

4.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 64

CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65

5.1. Kết luận 65

5.2. Kiến nghị 66

5.2.1. Đối với nhà nước 66

5.2.2. Đối với Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) 66

5.2.3. Đối với Công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ..67

5.2.4. Đối với khách hàng của Công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ 67

TÀI LIỆU THAM KHẢO xiii

PHỤ LỤC xiv

DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG

Bảng 3.1: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY SVC QUA 3 NĂM 26

Bảng 3.2: BẢNG CẤU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

..........................................................................................................................36

Bảng 3.3: BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG 39

Bảng 3.4: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (PM) 40

Bảng 3.5: SO SÁNH SỐ DƯ ĐẦU KỲ TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2015 VÀ SỐ DƯ CUỐI KỲ TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN NĂM 2014 47

Bảng 3.6: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI TRẢ 48

Bảng 3.7: BẢNG ĐỐI CHIẾU NỢ PHẢI TRẢ TRÊN SỔ CÁI, SỔ CHI TIẾT VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 49

Bảng 3.8: BẢNG TỔNG HỢP GỬI THƯ XÁC NHẬN 51

Bảng 3.9: BẢNG TỔNG HỢP CÂN ĐỐI PHÁT SINH 53

Bảng 3.10: PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TK NỢ PHẢI TRẢ 54

Bảng 3.11: BẢNG TỔNG HỢP CÁC SAI SÓT 56

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức của SVC 23

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCĐKT

Bảng cân đối kế toán
BCTC	Báo cáo tài chính
CĐKT	Cân đối kế toán
CP	Cổ phần
Đ/C	Điều chỉnh
DNTN	Doanh nghiệp tư nhân
HTK	Hàng tồn kho
HTKSNB	Hệ thống kiểm soát nội bộ
KSNB	Kiểm soát nội bộ
KTV	Kiểm toán viên
SVC	Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
TNHH	Trách nhiệm hữu hạn
VACPA	Hội kiểm toán viên hành nghề
VAS	Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 120 trang tài liệu này.

Chương 1: MỞ ĐẦU

1.1 Đặt vấn đề

Kinh tế Việt Nam là nền kinh tế thị trường, ngày càng thu hút được nhiều nguồn đầu tư trong và ngoài nước. Không ít cơ hội mở ra cho doanh nghiệp trong nước nhưng một trong những trở ngại mà các doanh nghiệp gặp phải là sự thuyết phục cũng như sự tin tưởng của đối tác vào các số liệu mà doanh nghiệp trình bày. Từ đó tính trung thực và hợp lý của BCTC ngày càng được quan tâm và vai trò của bên thứ ba được tin cậy giao nhiệm vụ cũng như quyền hạn kiểm tra về tính trung thực, hợp lý của các BCTC này là những KTV, đặc biệt là những KTV độc lập ngày càng được nâng cao.

Để góp phần vào sự phát triển nghề kiểm toán ở Việt Nam, việc đào tạo sâu nghiên cứu tìm tòi học hỏi để tìm ra các thủ tục kiểm toán hữu hiệu, các phương pháp phát hiện gian lận, cũng như khắc phục sai sót là việc cần thiết không những đối với nhưng KTV hành nghề, công ty kiểm toán mà ngay cả các sinh viên để tăng thêm sự tin tưởng của các nhà đầu tư vào BCTC, góp phần nâng cao hiệu quả đầu tư, huy động nhiều cổ đông góp vốn, mặt khác góp phần phát triển kinh tế xã hội nước nhà.

Trên BCTC tất cả các khoản mục đều đóng một vai trò riêng và có tính chất quan trọng khác nhau và nợ phải trả là một trong những khoản mục khá quan trọng trên BCTC. Nợ phải trả thể hiện sự chiếm dụng vốn tạm thời từ các đối tượng khác của doanh nghiệp. Vì vậy nợ phải trả thường có xu hướng khai thấp đi so với thực tế để làm đẹp cho báo cáo tài chính của đơn vị. Ngoài ra doanh nghiệp muốn che bớt đi các khoản công nợ phải trả để thể hiện khả năng tự chủ về tài chính của đơn vị, mục đích là lấy được lòng tin có đối tác. Do nợ phải trả có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh nên sự sai sót, thiếu trung thực của khoản mục này có thể gây trọng yếu đến BCTC.

Nhận thấy được vai trò cũng như tính quan trọng của khoản mục nợ phải trả nợ nên tôi quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ’”.

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1. Mục tiêu chung

Tìm hiểu và phân tích quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ. Từ đó đưa ra nhận xét và đánh giá ưu nhược điểm của quy trình cũng như đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này nhằm nâng cao độ tin cậy, tính trung thực hợp lý của kết quả kiểm toán trong các cuộc kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt.

1.2.2. Mục tiêu cụ thể

Để đạt được mục tiêu chung ở trên, đề tài cần có các mục tiêu cụ thể như

- Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả của Công ty

TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ;

- Thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ;

- Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ thông qua kiểm toán thực tế tại công ty khách hàng;

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ.

1.3 Phương pháp nghiên cứu

1.3.1. Phương pháp thu thập số liệu

1.3.1.1. Số liệu sơ cấp

Quan sát trực tiếp công việc kiểm toán của nhân viên kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ để tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả.

Thu thập thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi hoặc phỏng vấn nhân viên trong công ty về những thông tin có liên quan đến khoản mục nợ phải trả tại công ty khách hàng là Công ty CP Sao Mai trong năm 2015. Những thông tin này là căn cứ quan trọng để đánh giá việc thiết lập và vận hành HTKSNB của khách hàng.

1.3.1.2. Số liệu thứ cấp

Thu thập từ số liệu từ hồ sơ lưu trữ của công ty để biết rò hơn quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả.

Thu thập số liệu từ hồ sơ khách hàng như BCTC, sổ sách, chứng từ thực tế liên quan đến quá trình thực hiện kiểm toán để minh hoạ cho vấn đề nghiên cứu.

1.3.2. Phương pháp phân tích

1.3.2.1. Phương pháp so sánh

So sánh các khoản phải trả người bán của năm nay so với năm trước, tìm những chênh lệch lớn; đối chiếu từ chứng từ lên sổ và ngược lại để tìm các sai lệch.

1.3.2.2. Phương pháp phân tích biến động

Xem xét sự biến động của danh mục khách hàng, những khách hàng nào có số dư bằng 0 và có số dư biến động lớn, không biến động cần phải được xem xét kỷ.

1.3.2.3. Phương pháp quan sát

Quan sát cách tổng hợp số liệu và kết quả kiểm toán của KTV và các trợ lý kiểm toán tại công ty kiểm toán.

Khi thực tế tham gia kiểm toán tại công ty khách hàng, quan sát cách làm việc của KTV và trợ lý kiểm toán, đặc biệt là cách thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả.

1.3.2.4. Phương pháp liệt kê

Liệt kê số dư, số phát sinh các khoản phải trả lên bảng tổng hợp.

1.3.2.5. Phương pháp phân tích đối ứng

Liệt kê số phát sinh các tài khoản đối ứng bên nợ, bên có của các khoản phải trả để xem có nghiệp vụ nào bất thường xảy ra không.

1.3.2.6. Phương pháp ước tính

Dựa trên bảng tổng hợp công nợ, bảng phân tích tuổi nợ tính ra tổng số nợ phải trả và các chi phí trả nợ quá hạn, sau đó so sánh với số tiền trên sổ kế toán xem có chênh lệch không.