BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
¬
ĐINH DOÃN CƯỜNG
Có thể bạn quan tâm!
-
Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam - 2 -
Những Công Trình Nghiên Cứu Các Nhân Tố Có Ảnh Hưởng Đến Tính Hữu Hiệu Của Kiểm Soát Nội Bộ -
Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam - 4
Xem toàn bộ 261 trang tài liệu này.
HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC
CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ
Hà Nội – 2022
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
¬
ĐINH DOÃN CƯỜNG
HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC
CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
Chuyªn ngµnh: Kế toán
M· sè: 9.34.03.01
LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ
Giáo viên hướng dẫn: PGS,TS. Nguyễn Thị Lời
TS. Trần Văn Hồng
Hà Nội - 2022
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan bản luận án là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các tài liệu, kết quả nêu trong luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Những kết luận khoa học của luận án chưa từng được ai công bố ở bất kỳ công trình nào khác.
TÁC GIẢ LUẬN ÁN
Đinh Doãn Cường
LỜI CẢM ƠN
Trước hết, tác giả xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Lời và TS Trần Văn Hồng - giáo viên hướng dẫn khoa học, đã nhiệt tình hướng dẫn tác giả trong suốt quá trình thực hiện luận án.
Tác giả xin chân thành cảm ơn tới Học viện Tài chính, Khoa Sau đại học, Ban chủ nhiệm Khoa và quý giảng viên Bộ môn Kiểm toán trường Học viện Tài chính đã tạo mọi điều kiện tốt nhất trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu.
Tác giả xin trân trọng cảm ơn những ý kiến đóng góp chân thành và quý báu của các nhà khoa học, sự hỗ trợ nhiệt tình của các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam trong suốt quá trình khảo sát, thu thập dữ liệu phục vụ cho việc làm luận án.
Cuối cùng, tác giả muốn bày tỏ sự cảm ơn tới những người thân trong gia đình đã động viên, giúp đỡ tác giả trong quá trình nghiên cứu luận án.
TÁC GIẢ LUẬN ÁN
Đinh Doãn Cường
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN i
LỜI CẢM ƠN ii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii
DANH MỤC BẢNG BIỂU viii
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix
MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1 23
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP
.............................................................................................................. 23
1.1. Khái quát chung về kiểm soát nội bộ 23
1.1.1. Kiểm soát trong quản lý 23
1.1.2. Kiểm soát nội bộ 26
1.1.3. Mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ với quản trị rủi ro doanh nghiệp 32 1.1.4. Những hạn chế cố hữu của kiểm soát nội bộ 36
1.2. Các khung và mô hình về kiểm soát nội bộ 37
1.2.1. Báo cáo COSO 2013 37
1.2.2. Khung COBIT về kiểm soát nội bộ 39
1.2.3. Báo cáo Turnbull 1999 về kiểm soát nội bộ (Turnbull Report) 40
1.2.4. Khung COCO về kiểm soát nội bộ 41
1.2.5. Báo cáo SAC 42
1.2.6. Lý do lựa chọn mô hình kiểm soát nội bộ theo COSO 2013 43
1.3. Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ theo khuôn mẫu báo cáo COSO 2013 45
1.3.1. Môi trường kiểm soát 46
1.3.2. Đánh giá rủi ro 50
1.3.3. Hoạt động kiểm soát 53
1.3.4. Thông tin và truyền thông 55
1.3.5. Giám sát 58
1.4. Tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ 60
1.5. Đặc điểm của các doanh nghiệp khai khoáng có ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ 62
1.6. Kinh nghiệm quốc tế và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam khi thiết kế và vận hành kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp khai khoáng 66
1.6.1. Tại Ấn Độ 66
1.6.2. Tại Romania 68
1.6.3. Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp khai khoáng tại Việt Nam .. 69
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 71
CHƯƠNG 2 72
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN – KHOÁNG SẢN VIỆT NAM 72
2.1. Khái quát chung về các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam 72
2.1.1. Khái quát chung về Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam 72
2.1.2. Đặc điểm của các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam ảnh hưởng đến việc thiết kế và vận hành kiểm soát nội bộ 77
2.1.3. Các rủi ro ảnh hưởng đến thiết kế và vận hành kiểm soát nội bộ tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 84
2.2. Thực trạng thiết kế và vận hành kiểm soát nội bộ tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp
Than – Khoáng sản Việt Nam 89
2.2.1. Thiết kế nghiên cứu 89
2.2.2. Thực trạng môi trường kiểm soát 102
2.2.3. Thực trạng đánh giá rủi ro 112
2.2.4. Thực trạng hoạt động kiểm soát 123
2.2.5. Thực trạng thông tin và truyền thông 133
2.2.6. Thực trạng yếu tố giám sát 138
2.2.7. Đánh giá tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ 144
2.3. Đánh giá thực trạng 146
2.3.1. Ưu điểm 146
2.3.2. Hạn chế 149
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế 154
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 157
CHƯƠNG 3 158
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN – KHOÁNG SẢN VIỆT NAM 158
3.1. Định hướng và mục tiêu phát triển của các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt nam 158
3.1.1. Quan điểm phát triển 159
3.1.2. Mục tiêu phát triển 160
3.2. Nguyên tắc hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 161
3.3. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 163
3.3.1. Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát 163
3.3.2. Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 172
3.3.3. Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 179
3.3.4. Giải pháp hoàn thiện thông tin và truyền thông 188
3.3.5. Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát 193
3.4. Điều kiện để thực hiện giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 200
3.4.1. Đối với Nhà nước 200
3.4.2. Đối với Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 203
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 204
KẾT LUẬN 205
DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 207
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 208
PHỤ LỤC 215