Công Cụ Tài Chính Và Hệ Thống Tài Khoản Kế Toán

lai chưa được ghi nhận vào báo cáo kết quả kinh doanh năm 2011 của công ty. III.Hợp đồng quyền chọn

Năm 2009, Công ty Cổ phần FPT phát hành trái phiếu 1 800 lô, mệnh giá 1 800 tỷ đồng, lãi suất 7% năm và 2 084 400 chứng quyền. Mỗi chứng quyền sẽ cho phép người sở hữu chứng quyền, tùy thuộc vào một số điều kiện nhất định, được quyền mua 10 cổ phiếu phát hành cho mỗi Chứng quyền với mức giá thỏa thuận là 920 250đ/ Chứng quyền. Ngày thực hiện Chứng quyền được quy định là 9/10/2011, 9/10/2012, 9/10/2013. Trái phiếu được bán hết tại ngày 9/10/2009.

Theo Thông báo số 167/FPT-FAF ngày 30/5/2010, tỷ lệ thực hiện Chứng quyền được thay đổi, theo đó mỗi Chứng quyền sẽ cho phép người sở hữu Chứng quyền được mua 13 324 cổ phiếu phát hành cho mỗi Chứng quyền với mức giá thỏa thuận là 920 250đ/ Chứng quyền. Trái phiếu đáo hạn trong năm 2012

Tại Công ty Cổ phần dầu thực vật Tường An: Công ty nhập khẩu nguyên vật liệu để phục vụ cho sản xuất. Để phòng ngừa rủi ro biến động tỷ giá hối đoái công ty đã sử dụng các hợp đồng quyền chọn mua ngoại tệ để mua một số lượng ngoại tệ với một tỷ giá cố định tại thời điểm thanh toán tiền mua hàng.

Tiền chi ra để mua hợp đồng quyền chọn được ghi nhận vào TK chi phí khác và TK Phải trả người bán. Khi Công ty thực mua ngoại tệ theo hợp đồng, ngoại tệ tăng và tiền nội tệ giảm theo tỷ giá mua.

Phụ Lục Page 91 of 128

Phụ lục 4.1 PHÂN LOẠI CÔNG CỤ TÀI CHÍNH CƠ SỞ

TÀI SẢN TÀI CHÍNH

NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH

CÔNG CỤ VỐN CHỦ SỞ HỮU

Cổ phiếu ưu đãi

1. Cổ phiếu ưu đãi vừa có tính chất nợ phải trả và vốn CSH

2.CP ưu đãi có tính chất vốn CSH

TSTC ghi nhận theo gthl

1. Chứng khoán kinh doanh

2. DN chủ động xếp vào nhóm này

Khoản đầu tư giữ đến ngày đáo hạn

Trái phiếu, cho vay, tiền gửi DN chủ đích và khả năng giữ đến ngày đáo hạn

Khoản cho vay hoặc phải thu

Trái phiếu, cho vay, khoản phải thu(bằng VNĐ) không chủ đích giữ đến ngày đáo hạn

Tài sản tài chính khác

1. Tiền ngoại tệ, vàng bạc

2. Phải thu gốc ngoại tệ

3. Đầu tư tài chính dài hạn khác

4. TSTC khác không thuộc 3 nhóm trên

Nợ phải trả tài chính ghi nhận theo gthl

1. Khoản phải trả có gốc ngoại tệ

2. Khoản phải trả DN chủ động xếp vào nhóm này

Nợ phải trả tài chính khác

Khoản phải trả bằng VNĐ như: phải trả người bán, khách hàng ứng trước, phải trả nội bộ…

Cổ phiếu phổ thông

Giấy chứng nhận góp vốn không kỳ hạn và không hoàn vốn

Cổ phiếu quỹ

Là cổ phiếu của doanh nghiệp được mua lại bởi chính DN đó hoặc DN con, DN liên kết

Phụ Lục Page 92 of 128

Phụ lục 4.2 Công cụ tài chính và hệ thống tài khoản kế toán

Số hiệu tài

khoản

Tên tài khoản	Công cụ tài chính	Số hiệu tài khoản		Tên tài khoản	Công cụ tài chính
Tên tài khoản	Công cụ tài chính	Cấp 1	Cấp 2	Tên tài khoản	Công cụ tài chính	Cấp 1	Cấp 2
		TÀI SẢN NGẮN HẠN				NỢ PHẢI TRẢ
111		Tiền mặt		311		Vay ngắn hạn	x
	1111	Tiền Việt Nam	x	315		Nợ dài hạn đến hạn trả	x
	1112	Ngoại tệ	x	331		Phải trả cho người bán	x
	1113	Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý	x	333		Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
112		Tiền gửi Ngân hàng		334		Phải trả người lao động
	1121	Tiền Việt Nam	x	335		Chi phí phải trả
	1122	Ngoại tệ	x	336		Phải trả nội bộ	x
	1123	Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý	x	337		Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
113		Tiền đang chuyển		338		Phải trả, phải nộp khác
	1131	Tiền Việt Nam	x		3381	Tài sản thừa chờ giải quyết
	1132	Ngoại tệ	x		3382	Kinh phí công đoàn
121		Đầu tư chứng khoán ngắn hạn			3383	Bảo hiểm xã hội
	1211	Cổ phiếu	x		3384	Bảo hiểm y tế
	1212	Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu	x		3385	Phải trả về cổ phần hoá
128		Đầu tư ngắn hạn khác			3386	Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn	x
	1281	Tiền gửi có kỳ hạn	x		3387	Doanh thu chưa thực hiện
	1288	Đầu tư ngắn hạn khác	x		3388	Phải trả, phải nộp khác	x
129		Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn			3389	Bảo hiểm thất nghiệp
131		Phải thu của khách hàng	x	341		Vay dài hạn	x
133		Thuế GTGT được khấu trừ		342 343	3431 3432	Nợ dài hạn Trái phiếu phát hành Mệnh giá trái phiếu Chiết khấu trái phiếu	x x x

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 299 trang tài liệu này.

Phụ Lục Page 93 of 128

Số hiệu tài

khoản

Tên tài khoản	Công cụ tài chính	Số hiệu tài khoản		Tên tài khoản	Công cụ tài chính
Tên tài khoản	Công cụ tài chính	Cấp 1	Cấp 2	Tên tài khoản	Công cụ tài chính	Cấp 1	Cấp 2
					3433	Phụ trội trái phiếu	x
136		Phải thu nội bộ		344		Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn	x
	1361	Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc	x	347		Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
	1368	Phải thu nội bộ khác	x	351		Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
138		Phải thu khác		352		Dự phòng phải trả
	1381	Tài sản thiếu chờ xử lý			353	Quỹ khen thưởng phúc lợi
	1385	Phải thu về cổ phần hoá				VỐN CHỦ SỞ HỮU
	1388	Phải thu khác	x	411		Nguồn vốn kinh doanh
139		Dự phòng phải thu khó đòi			4111	Vốn đầu tư của chủ sở hữu	x
141		Tạm ứng			4112	Thặng dư vốn cổ phần
142		Chi phí trả trước ngắn hạn			4118	Vốn khác
144		Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn	x	412		Chênh lệch đánh giá lại tài sản
151		Hàng mua đang đi đường		413		Chênh lệch tỷ giá hối đoái
152		Nguyên liệu, vật liệu		414		Quỹ đầu tư phát triển
153		Công cụ, dụng cụ		415		Quỹ dự phòng tài chính
154		CP sx kd dở dang		418		Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
155		Thành phẩm		419		Cổ phiếu quỹ	x
156		Hàng hóa		421		Lợi nhuận chưa phân phối
157		Hàng gửi đi bán		441		Nguồn vốn đầu tư XD cơ bản
158		Hàng hoá kho bảo thuế		461		Nguồn kinh phí sự nghiệp
159		D/phòng giảm giá hàng tồn kho		466		Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
161		Chi sự nghiệp
		TÀI SẢN DÀI HẠN
211		Tài sản cố định hữu hình

Phụ Lục Page 94 of 128

Số hiệu tài

khoản

Tên tài khoản	Công cụ tài chính	Số hiệu tài khoản		Tên tài khoản	Công cụ tài chính
Tên tài khoản	Công cụ tài chính	Cấp 1	Cấp 2	Tên tài khoản	Công cụ tài chính	Cấp 1	Cấp 2
212		Tài sản cố định thuê tài chính
213		Tài sản cố định vô hình
214		Hao mòn tài sản cố định
217		Bất động sản đầu tư
221		Đầu tư vào công ty con
222		Vốn góp liên doanh
223		Đầu tư vào công ty liên kết
228		Đầu tư dài hạn khác
	2281	Cổ phiếu	x
	2282 2288	Trái phiếu Đầu tư dài hạn khác	x x
229		Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
241		Xây dựng cơ bản dở dang
242		Chi phí trả trước dài hạn
243		Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
244		Ký quỹ, ký cược dài hạn	x

Phụ Lục Page 95 of 128

Phụ lục 4.3: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và công cụ tài chính

NGHIỆP

VỤ

BÊN A		BÊN B		TÀI SẢN TÀI CHÍNH	NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH	CÔNG CỤ VCSH	KHÔNG PHẢI CCTC
1. Bán hàng	Nợ TK Giá vốn	x	Nợ TK Hàng tồn kho, chi phí	x	Tiền	Khoản phải trả		Hàng tồn kho
	Có TK Hàng tồn kho	x	Có TK Tiền, phải trả	x	Khoản phải thu			Doanh thu BH
	Nợ TK Tiền, Phải thu	x
	Có TK Doanh thu	x
2. Vay tiền	Nợ TK Tiền	x	Nợ TK Cho vay	x	Tiền	Đi vay
	Có TK Đi Vay	x	Có TK Tiền	x	Phải thu	Khoản phải trả
	Nợ TK Chi phí lãi vay	x	Nợ TK Tiền, phải thu	x	Cho vay
	Có TK Tiền, phải trả	x	Có TK Doanh thu cho vay	x
3. Trái phiếu chuyển đổi	Nợ TK Đầu tư TP	x	Nợ TK Tiền	x	Đầu tư TP	TP chuyển đổi	Quyền chuyển đổi
	Nợ TK Quyền chuyển đổi	x	Có TK Quyền chuyển đổi	x	Tiền
	Có TK Tiền	x	Có TK Trái phiếu chuyển đổi	x	Quyền chuyển đổi
4. Cổ phiếu thường	Nợ TK Đầu tư cty con	x		x				Đầu tư vào cty con
	Có TK Tiền	x		x				Đầu tư vào cty liên kết
	Nợ TK Đầu tư cty liên kết	x		x				Đầu tư vào cty LD
	Có TK Tiền	x		x
	Nợ TK Đầu tư cty LD	x		x
	Có TK Tiền	x		x

Phụ Lục Page 96 of 128

NGHIỆP

VỤ

BÊN A		BÊN B		TÀI SẢN TÀI CHÍNH	NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH	CÔNG CỤ VCSH	KHÔNG PHẢI CCTC
	Nợ TK đầu tư TC khác	x		x	Tiền		Cổ phiếu thường
	Có TK Tiền	x		x	Đầu tư TC khác
5. Cổ phiếu ưu đãi	Nợ TK Đầu tư TC khác	x	Nợ TK Tiền	x	Tiền		Cổ phiếu ưu đãi
5. Cổ phiếu ưu đãi	Có TK Tiền	x	Có TK Cổ phiếu ưu đãi	x	Đầu tư TC khác
6. Cổ phiếu ưu đãi hoàn lại	Nợ TK Đầu tư TC khác	x	Nợ TK Tiền	x	Tiền	Cổ phiếu ưu đãi hoàn lại
6. Cổ phiếu ưu đãi hoàn lại	Có TK Tiền	x	Có TK Cổ phiếu ưu đãi	x	Đầu tư TC khác
7. Chi phí trả trước	Nợ TK Chi phí trả trước	x	Nợ TK Tiền	x	Tiền			Chi phí trả trước
7. Chi phí trả trước	Có TK Tiền	x	Có TK DT nhận trước	x				DT nhận trước
8. Thuế phải nộp NN	Nợ TK CHI phí thuế	x						Phải nộp thuế
8. Thuế phải nộp NN	Có TK Phải nộp thuế	x						CP thue
9. TSCĐ	Nợ TK TSCĐ	x	NỢ TK Tiền	x	Tiền			TSCĐ
	Có TK Tiền	x	Nợ TK HMTSCĐ	x				HM TSCĐ
		x	Có TK TSCĐ	x
			NỢ TK Lỗ/ Có TK Lãi	x
10. Quyền chọn mua TSTC	Nợ TK Đầu tư TC khác	x	Nợ TK Tiền, phải thu	x	Tiền	Nợ phải trả
	Có TK Tiền, phải trả	x	Có TK Phải trả	x	Khoản phải thu
					Đầu tư TC khác
11. Quyền	Nợ TK Đầu tư TC khác	x	Nợ TK Tiền, phải thu	x	Tiền	Nợ phải trả	Thặng dư

Phụ Lục Page 97 of 128

NGHIỆP

VỤ

BÊN A		BÊN B		TÀI SẢN TÀI CHÍNH	NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH	CÔNG CỤ VCSH	KHÔNG PHẢI CCTC
chọn cổ phiếu	Có TK Tiền, phải trả	x	Có TK Thặng dư	x	Đầu tư TC khác
chọn cổ phiếu					Phải thu
12. Quyền chọn hàng hóa	Nợ TK Đầu tư	x	Nợ TK Tiền, phải thu	x	Tiền	Nợ phải trả		Đầu tư
12. Quyền chọn hàng hóa	Có TK Tiền, phải trả	x	Có TK Quyền chọn hàng hóa	x	Phải thu			Quyền chọn hàng hóa
13. HĐ Kỳ hạn TSTC	Nợ TK Đầu tư TC khác	x	Nợ TK Tiền, phải thu	x	Tiền	Nợ phải trả
	Có TK Tiền, phải trả	x	Có TK Phải trả	x	Phải thu
					Đầu tư TC khác
14. HĐ kỳ hạn hàng hóa	Nợ TK Đầu tư	x	Nợ TK Tiền, phải thu	x	Tiền	Nợ phải trả		Đầu tư
14. HĐ kỳ hạn hàng hóa	Có TK Tiền, phải trả	x	Có TK HĐ kỳ hạn hàng hóa	x	Phải thu			Quyền chọn hàng hóa
15. HĐ hoán đổi lãi suất	Nợ TK Phải thu	x	Nợ TK Chi phí	x	Phải thu	Phải trả
	Có TK Doanh thu	x	Có TK Phải trả	x
	Hoặc Nợ TK Chi phí	x	Hoặc Nợ TK Phải thu	x
	Có TK Phải trả	x	Có TK Doanh thu	x

Phụ Lục Page 98 of 128