So Sánh Ias Và Asbe Về Kế Toán Công Cụ Tài Chính

Mục	Tiêu đề bằng Tiếng Anh	Tiêu đề bằng Tiếng Việt
	IAS 39: 10-13	Embedded derivatives	Các công cụ phái sinh chìm
	IAS 39: 14-42	Recognition and Derecognition	Ghi nhận và xóa bỏ ghi nhận
	IAS 39: 43-70	Measurement	Đo lường
	IAS 39: 71-102	Hedging	Phòng ngừa rủi ro
	Appendix A	Application guidance	Hướng dẫn áp dụng
	AG 1-4A	Scope	Phạm vi
	AG 4B-26	Definitions	Các định nghĩa
	AG 27-33B	Embedded derivatives	Các công cụ phái sinh chìm
	AG 34-63	Recognition and Derecognition	Ghi nhận và xóa bỏ ghi nhận
	AG 64-93	Measurement	Đo lường
	AG 94-132	Hedging	Phòng ngừa rủi ro
4	IFRS 9	Financial Instruments	Công cụ tài chính
		Objective	Mục tiêu
		Scope	Phạm vi
		Recognition and Derecognition	Ghi nhận và xóa bỏ ghi nhận
		Classification	Phân loại
		Measurement	Đo lường
		Hedging accounting	Kế toán phòng ngừa rủi ro
		Disclosures	Công bố thông tin
		Effective date and transition	Ngày hiệu lực và chuyển đổi
	Appendix A	Defined terms	Các định nghĩa
	Appendix B	Application guidance	Hướng dẫn áp dụng
	Appendix C	Amendments to other IFRSs	Hiệu chỉnh các chuẩn mực khác

Có thể bạn quan tâm!

Andrew Large (2004). “Financial Instrument Accounting”. To The 13Th Central Banking Conference London 22/11/2004.
Ghi Nhận Ban Đầu, Ghi Nhận Sau Ban Đầu Trái Phiếu Chuyển Đổi
Ghi Nhận Hợp Đồng Quyền Chọn Bên Mua Hợp Đồng Quyền Chọn
Văn Bản Pháp Lý Hiện Hành Về Kế Toán Công Cụ Tài Chính Trong Các Doanh Nghiệp Phi Tài Chính Tại Việt Nam
Hoàn thiện kế toán công cụ tài chính trong các doanh nghiệp phi tài chính tại Việt Nam - 26
Tổng Hợp Kết Quả Điều Tra Thực Trạng Kế Toán Công Cụ Tài Chính

Xem toàn bộ 299 trang tài liệu này.

Phụ Lục Page 19 of 128

Phụ lục 2.17: Danh mục các thuật ngữ

về công cụ tài chính trong hệ thống Kế toán quốc tế

Tiếng Anh

Tiếng Việt	Tham chiếu
Financial Instrument	Công cụ tài chính	IAS 32: Đoạn 11
Financial asset	Tài sản tài chính	IAS 32: Đoạn 11 IAS 32: Phụ lục A (AG 3-12)
Financial liability	Nợ phải trả tài chính	IAS 32: Đoạn 11 IAS 32: Phụ lục A ( AG 3-12)
Equity instrument	Công cụ vốn chủ sở hữu	IAS 32: Đoạn 11 IAS 32: Phụ lục A ( AG 13-14)
Financial asset or financial liability at fair value through profit or loss	Tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính ghi theo giá trị hợp lý với thay đổi giá trị hợp lý ghi nhận vào Báo cáo kết quả kinh doanh	IAS 32: Đoạn 9 IAS 32: Phụ lục A ( AG 4B-4K) IAS 32: Phụ lục A (AG 14-15)
Financial asset shall be measured at amortised cost	Tài sản tài chính được đo lường theo giá trị phân bổ	IFRS 9: 4-2
Derivative financial instrument	Công cụ tài chính phái sinh	IAS 39: Đoạn 9 IAS 39: Phụ lục A ( AG 9-12A) IAS 32: Phụ lục A (AG 15-19)
Compound financial instrument	Công cụ tài chính phức hợp	IAS 32: Đoạn 28-32 IAS 32: Phụ lục A ( AG 30-35)
Effective interest rate	Lãi suất thực	IAS 39: Đoạn 9 IAS 39: Phụ lục A ( AG 5-8)
Amortised cost	Giá trị phân bổ	IAS 39: Đoạn 9
Fair value	Giá trị hợp lý	IAS 39: Đoạn 9
Deregconition	Xóa bỏ ghi nhận	IAS 39: Đoạn 9
Transaction costs	Chi phí giao dịch	IAS 39: Đoạn 9 IAS 39: Phụ lục A (AG 13)
Hedging instrument	Công cụ phòng ngừa rủi ro	IAS 39: Đoạn 9
Hedged item	Công cụ được phòng ngừa rủi ro	IAS 39: Đoạn 9
Hedge effectiveness	Hiệu quả phòng ngừa	IAS 39: Đoạn 9
Embedded derivative	Công cụ phái sinh chìm	IAS 39: Đoạn 11 IFRS 9: 4-6
Trade date accounting	Kế toán ngày giao dịch	IAS 39: Phụ lục A (AG 53-56)
Settlement date accounting	Kế toán ngày thanh toán	IAS 39: Phụ lục A (AG 53-56)

Phụ Lục Page 20 of 128

Phụ lục 2.18 : So sánh IAS và ASBE về kế toán công cụ tài chính

ASBE: Accounting Standards for Business Enterprises (Năm 1992 Trung Quốc ban hành Hệ thống chuẩn mực kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp)

IAS: International Accounting Standards

ASBE

IAS	So sánh
ASBE 12: Tái cấu trúc các khoản nợ	IAS 39	Kế toán các khoản nợ phù hợp với các nội dung được đề cập trong IAS 39, nhưng ASBE không đề cập đến việc thanh toán các khoản nợ
ASBE 22: Ghi nhận và đo lường các công cụ tài chính	IAS 39	Tương tự IAS 39, ASBE 22 đưa ra 2 khoản mục cơ bản cho công cụ tài chính là tài sản tài chính và công nợ tài chính ASBE 22 yêu cầu tất cả các công cụ tài chính bao gồm cả công cụ tài chính phái sinh phải trình bày theo giá trị hợp lý tại thời điểm ghi nhận ban đầu
ASBE 23: Chuyển giao tài sản tài chính	IAS 39	ASBE 23 yêu cầu các thử nghiệm về rủi ro và lợi ích. Tương tự IAS 39, ASBE 23 đề cập đến việc chuyển giao một phần quyền kiểm soát đối với tài sản tài chính ASBE 23 không đề cập đến việc phân chia khoản mục liên quan đến quyền kiểm soát giữ lại
ASBE 24: Kế toán rủi ro	IAS 39	Tương tự IAS 39, ASBE 23 hướng dẫn kế toán liên quan đến rủi ro: kế toán rủi ro theo giá trị hợp lý, kế toán rủi ro theo dòng tiền Kế toán rủi ro là không bắt buộc và doanh nghiệp phải chứng minh được tính hiệu lực của kế toán rủi ro khi áp dụng phương pháp này
ASBE 37: Trình bày các công cụ tài chính	IAS 32, IFRS 7	Đều yêu cầu phân loại công cụ tài chính thành nợ tài chính và công cụ vốn chủ. Hai loại này cần phải trình bày tách rời khi có các căn cứ phân loại phù hợp Trong một số trường hợp đặc biệt tài sản và nợ tài chính cần được bù đắp và trình bày thông tin theo giá trị thuần ASBE 37 đưa ra yêu cầu về trình bày trọng yếu

Phụ Lục Page 21 of 128

TRUNG QUỐC

NỘI DUNG	THÔNG LỆ QUỐC TẾ
CAS 22	Ghi nhận và đo lường công cụ tài chính	IAS 39/ IFRS 7
CAS 23	Chuyển nhượng tài sản tài chính	IAS 39
CAS 24	Kế toán phòng ngừa và công cụ phái sinh	IAS 39
CAS 37	Trình bày công cụ tài chính	IAS 32
CAS 37	Công bố công cụ tài chính	IFRS 7

Phụ Lục Page 22 of 128

Yêu cầu	Trình bày trong MASB 24
I	Công bố thông tin về Chính sách quản lý rủi ro	Đoạn 49 & 50
1	Miêu tả mục tiêu và chính sách quản lý rủi ro tài chính của DN
2	Mục tiêu nắm giữ hoặc phát hành công cụ tài chính phái sinh
3	Chính sách phòng ngừa rủi ro cho từng nhóm giao dịch lớn
II	Thông tin về thuật ngữ, giả định và chính sách kế toán	Đoạn 55
1	Bản chất và quy mô công cụ tài chính cơ sở
2	Các thuật ngữ và tình huống ảnh hưởng đến quy mô dòng tiền trong tương lai
3	Chính sách kế toán và phương pháp áp dụng
4	Các trường hợp điển hình về ghi nhận và phương pháp đo lường cơ bản được áp dụng
III	Thông tin về rủi ro lãi suất	Đoạn 64
1	Thông tin về kỳ hạn, lãi suất theo hợp đồng
2	Thông tin về lãi suất thực
IV	Thông tin về rủi ro tín dụng	Đoạn 74
1	Tổng số tài sản tài chính đảm bảo cho khoản tín dụng
2	Thông tin chủ yếu về rủi ro tín dụng cho từng loại tài sản tài chính
V	Thông tin về giá trị hợp lý	Đoạn 86
1	Thông tin giá trị hợp lý cho từng nhóm tài sản tài chính, nợ phải trả tài chính
2	Thông tin liên quan khi không thể xác định giá trị hợp lý
VI	Thông tin về tài sản tài chính	Đoạn 97
1	Thông tin về tổng số tiền và giá trị hợp lý của từng tài sản hoặc nhóm tài sản tài chính
2	Thông tin về phương pháp xác định giá trị hợp ký
VII	Giao dịch phòng ngừa rủi ro	Đoạn 100
1	Miêu tả công cụ phòng ngừa rủi ro
2	Số liệu về lãi lỗ của công cụ tài chính dừng ghi nhận
VIII	Các yêu cầu công bố thông tin khác	Đoạn 103
1	Tổng số thay đổi về giá trị hợp lý được ghi nhận vào thu, chi trong kỳ

Phụ Lục Page 23 of 128

(Theo Báo cáo thường niên 2011, Sở GD CK TP HCM)

MÃ CK	Khối lượng GD	Giá trị giao dịch (triệu đồng)	Khối lượng niêm yết hiện tại
1	DPR	5 535 910	304 953	43 000 000
2	NSC	1 607 770	54 199	8 256 161
3	PHR	11 586 010	374 225	81 300 000
4	BMC	8 614 040	225 806	8 261 820
5	KSH	7 433 000	190 395	11 690 000
6	LCM	13 510 710	437 621	6 568 000
7	KSA	37 048 270	795 225	15 442 559
8	PVD	41 281 850	1 885 639	210 508 215
9	AAM	3 913 640	82 898	11 339 864
10	BBC	18 424 023	261 902	15 420 782
11	BHS	11 301 353	354 147	29 997 580
12	KDC	79 415 021	2 763 156	119 517 881
13	LAF	32 679 500	600 233	14 728 019
14	LSS	15 178 915	432 738	50 000 000
15	TAC	5 547 250	141 552	18 980 200
16	TS4	25 591 161	375 269	11 500 000
17	VNM	45 530 632	4 981 157	556 114 754
18	SCD	102 580	1 990	8 500 000
19	TCM	48 524 350	885 705	44 737 486
20	GDT	380 940	5 856	10 372 365
21	GMC	2 992 880	48 635	8 688 571
22	HAP	22 068 640	150 914	24 436 229
23	SVI	5 448 806	110 116	24 995 573
24	DPM	106 887 660	3 638 054	380 000 000
25	RDP	1 629 409	15 260	11 500 000
26	DHG	8 404 758	637 151	65 176 429
27	TRA	3 139 236	143 404	12 339 824
28	BMP	4 719 536	179 755	34 983 552
29	DRC	20 144 740	472 570	46 153 865
30	SRC	24 007 490	500 795	16 200 000
31	CYC	478 220	2 062	1 990 530
32	HT1	16 367 890	88 324	198 000 000

Phụ Lục Page 24 of 128

MÃ CK	Khối lượng GD	Giá trị giao dịch (triệu đồng)	Khối lượng niêm yết hiện tại
33	TCR	2 535 717	16 532	9 315 212
34	HPG	75 358 130	2 225 391	317 849 760
35	POM	2 671 559	52 235	187 449 951
36	VIS	63 608 700	1 254 640	30 000 000
37	HSG	58 570 940	717 220	100 790 790
38	SHI	4 805 440	66 110	26 710 723
39	VTB	518 780	4 768	11 982 050
40	DQC	42 987 360	845 983	24 424 679
41	RAL	16 311 350	298 584	11 500 000
42	JVC	22 061 040	345 173	24 200 000
43	L10	4 423 350	70 870	9 000 000
44	KHP	10 325 282	87 723	41 551 296
45	PPC	82 248 300	661 778	326 235 000
46	TBC	3 348 870	40 327	63 500 000
47	UIC	3 464 760	41 220	8 000 000
48	TDW	208 340	1 674	8 500 000
49	HU1	89 370	721	10 000 000
50	CII	51 849 010	1 369 988	75 081 000
51	CLG	29 454 210	370 177	10 000 000
52	PXI	17 858 160	156 888	30 000 000
53	PXS	27 120 460	322 204	37 518 001
54	HTL	22 400	307	8 000 000
55	CNT	1 542 520	18 901	10 015 069
56	DXV	9 006 150	73 997	9 900 000
57	FDC	17 072 909	480 922	20 227 308
58	PGC	13 469 565	134 114	34 446 699
59	PIT	5 051 140	54 406	12 376 503
60	STG	2 331 237	52 758	8 351 857
61	ST8	895 007	11 179	11 957 902
62	TNA	1 429 930	32 388	8 000 000
63	PNC	5 728 560	35 170	10 058 906
64	VNS	5 575 420	133 629	29 999 997
65	PVT	76 752 480	404 802	232 600 000
66	VNA	5 217 700	38 764	20 000 000
67	SFI	6 514 400	89 961	8 289 981

Phụ Lục Page 25 of 128

MÃ CK	Khối lượng GD	Giá trị giao dịch (triệu đồng)	Khối lượng niêm yết hiện tại
68	TMS	1 022 960	23 053	18 275 870
69	VSC	1 701 194	76 972	23 894 502
70	HOT	36 390	656	8 000 000
71	CMG	16 026 020	208 305	67 341 953
72	FPT	95 061 239	5 010 508	215 978 933
73	D2D	1 343 930	28 682	10 700 000
74	HAG	156 046 499	5 428 444	467 280 590
75	ITA	225 147 553	2 549 047	342 562 565
76	KBC	51 404 500	1 004 865	295 711 167
77	KHA	15 612 800	172 770	14 120 309
78	NTB	104 872 570	1 063 902	36 000 000
79	NTL	27 605 100	753 112	63 600 000
80	NVN	2 137 110	50 519	10 656 800
81	PTL	40 769 240	352 813	100 000 000
82	RIC	451 620	5 873	18 799 555

Phụ Lục Page 26 of 128