Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Tại Công Ty May Thăng Long

+ Số lượng bán thành phẩm cấp cho từng tổ sản xuất vào đầu ngày và số lượng thành phẩm nhập vào cuối ngày.

Cuối tháng nhân viên thống kê xí nghiệp lập “Báo cáo nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu“ và “ áo cáo chế biến nguyên vật liệu”, “Báo cáo hàng hoá“ chuyển lên phòng kế toán công ty cũng như căn cứ vào sản lượng thành phẩm nhập kho, đơn giá gia công trên một đơn vị sản phẩm và tỷ giá hiện hành lập “Bảng doanh thu chia lương“, gửi lên phòng kế toán công ty. Nhân viên thống kê phân xưởng còn phải lập các “Báo cáo thanh quyết toán hợp đồng“ ( như Báo cáo tiết kiệm nguyên liệu ) và gửi lên cho công ty tính thưởng. Công ty nhập lại số nguyên vật liệu này với đơn giá nhập là 20% của 80% đơn giá thị trường. Đồng thời kế toán cũng hạch toán phế liệu thu hồi nhập kho công ty, kế toán tính thưởng 50% giá trị phế liệu thu hồi cho xí nghiệp.

Ta có thể khái quát bộ máy kế toán tại Công ty may Thăng Long theo mô

Phó phòng kế toán

Nhân viên thống kê của các xí nghiệp và phân xưởng

hình sau:

Kế toán trưởng

Kế toán

KT tập

Kế toán

Thủ

vốn

vật tư

TSCĐ

tiền

công nợ

hợp chi

tiêu thụ

quỹ

bằng

và vốn

lương

phí và

tiền

tính giá

thành

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 85 trang tài liệu này.

Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty may Thăng Long

Như vậy, bộ máy kế toán của Công ty may Thăng Long được tổ chức theo mô hình tập trung. Tất cả quá trình hạch toán và lên báo cáo đều được thực hiện ở tại phòng kế toán tài vụ trên Công ty. Tại phân xưởng, các nhân viên thống kê chỉ thực hiện thu thập chứng từ, lập một số các báo cáo nhất định rồi chuyển lên phòng kế toán tài vụ trên Công ty.

Chế độ kế toán áp dụng:

Trước đây, Công ty may Thăng Long là một doanh nghiệp nhà nước, trực thuộc Tổng công ty dệt may Việt Nam. Vì vậy, chế độ kế toán được áp dụng tại Công ty là chế độ kế toán ban hành theo quyết định số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính. Sau khi, thực hiện cổ phần hoá, Công ty vẫn áp dụng chế độ kế toán này.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho. Nhờ đó, kế toán theo dòi phản ánh một cách thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho trên các sổ sách kế toán. Phương pháp tính giá hàng xuất kho là phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Còn khấu hao tài sản cố định được thực hiện theo phương pháp tuyến tính. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu được hạch toán theo phương pháp thẻ song song.

Hệ thống tài khoản sử dụng trong Công ty: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, trình độ phân cấp quản lý kinh tế tài chính của Công ty, hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm hầu hết các tài khoản theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT và các tài khoản sửa đổi, bổ sung theo các thông tư hướng dẫn. Nhưng do điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty không sử dụng một số tài khoản khoản như TK 113, TK 121, TK 129, TK 139, TK 151, TK 159,

TK 221, TK 228, TK 229, TK 244, TK 344, TK 611.

Sơ đồ lưu chuyển phiếu thu

Người nộp tiền

Giấy đề nghị tạm ứng

Kế toán vốn bằng tiền

Phiếu thu

Kế toán

trưởng

Ký duyệt phiếu thu

Thủ quỹ

Thu tiền, ký phiếu thu

Kế toán vốn bằng tiền

Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ

Đối với phiếu chi:

- Người nhận tiền viết giấy đề nghị.

- Kế toán vốn bằng tiền viết phiếu chi.

- Kế toán trưởng ký duyệt.

- Thủ trưởng đơn vị (giám đốc điều hành sản xuất) ký duyệt.

- Thủ quỹ chi tiền, ký vào phiếu chi rồi chuyển cho kế toán vốn bằng tiền.

- Kế toán vốn bằng tiền ghi sổ, bảo quản và lưu trữ. Sơ đồ lưu chuyển phiếu chi:

Người nhận tiền

Giấy đề nghị

Kế toán vốn bằng tiền

Phiếu chi

Kế toán

trưởng

Ký duyệt

Thủ trưởng đơn vị

Ký duyệt

Thủ quỹ

Chi tiền, ký phiếu

Kế toán vốn bằng tiền

Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ

chi

Đối với phiếu nhập kho:

- Người giao hàng đề nghị nhập kho sản phẩm, vật tư, hàng hoá.

- Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá về quy cách, số lượng, chất lượng và lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá.

- Phòng cung ứng (phòng kho) lập phiếu nhập kho.

- Phụ trách phòng cung ứng (phụ trách phòng kho) ký phiếu nhập kho.

- Thủ kho nhập số hàng, ghi số thực nhập, ký vào phiếu nhập kho và ghi thẻ kho rồi chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật tư.

- Kế toán vật tư tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, tính thành tiền, ghi sổ và

lưu trữ.

Sơ đồ lưu chuyển phiếu nhập kho:

Người giao hàng

Đề nghị nhập kho

Ban kiểm nghiệm

Lập biên bản kiểm nghiệm

Cán bộ phòng cung ứng

Lập phiếu nhập kho

Phụ trách phòng cung ứng

Ký phiếu nhập kho

Thủ kho

Nhập kho

Kế toán vật

tư

Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ

Đối với phiếu xuất kho:

- Người có nhu cầu đề nghị xuất kho.

- Thủ trưởng đơn vị (giám đốc điều hành sản xuất) và kế toán trưởng ký duyệt lệnh xuất.

- Bộ phận cung ứng (Phòng kho) lập phiếu xuất kho rồi chuyển cho thủ kho.

- Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho tiến hành kiểm giao hàng xuất, ghi số thực xuất và cùng với người nhận ký nhận, ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán vật tư hay kế toán tiêu thụ.

- Kế toán vật tư (kế toán tiêu thụ) căn cứ vào phương pháp tính giá của Công ty ghi đơn giá hàng xuất kho, định khoản và ghi sổ tổng hợp, đồng thời bảo quản lưu trữ phiếu xuất kho.

Sơ đồ lưu chuyển phiếu xuất kho

Người nhận hàng

Viết giấy đề

nghị

Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị

Ký duyệt

Bộ phận cung

ứng

Lập phiếu xuất kho

Thủ kho

Xuất kho, ký phiếu xuất kho

Kế toán vật tư hay kế toán tiêu thụ

Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ

Đối với hoá đơn GTGT:

- Người mua hàng đề nghị được mua hàng thông qua hợp đồng kinh tế đã ký kết.

- Phòng kinh doanh (phòng kế hoạch và đầu tư) lập hoá đơn GTGT.

- Kế toán trưởng và thủ trưởng (giám đốc điều hành sản xuất) ký hoá đơn.

- Kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu rồi chuyển cho thủ quỹ.

- Thủ quỹ thu tiền, ký rồi chuyển hoá đơn cho kế toán.

- Thủ kho căn cứ vào hoá đơn xuất hàng, ghi phiếu xuất kho, thẻ kho rồi chuyển hoá đơn cho kế toán.

- Kế toán tiêu thụ định khoản, ghi giá vốn, doanh thu, bảo quản và lưu trữ hoá đơn.

Trong thực tế, Công ty thường bán hàng với một số lượng lớn, tiền hàng

chưa thu ngay nên hai bước 4 và 5 có thể được thực hiện sau cùng.

Sơ đồ lưu chuyển hoá đơn GTGT

Người mua hàng

Phòng kinh doanh

Kế toán trưởng, giám đốc

Kế toán vốn bằng tiền

Thủ quỹ

Thủ kho

Kế toán tiêu thụ

Ký hợp

Lập hoá	Ký duyệt	Viết	Thu tiền,	Xuất kho,	Ghi sổ,
đồng	đơn		phiếu thu	ký	lập phiếu	bảo quản,
	GTGT				xuất kho	lưu trữ

Hình thức sổ kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty, công tác kế toán giữ vai trò quan trọng thực hiện chức năng kế toán của mình, phản ánh giám đốc quá trình hình thành và vận động của tài sản. Công tác kế toán của công ty đã thực hiện đầy đủ các giai đoạn của qui trình hạch toán từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báo cáo kế toán. Công ty có trang bị máy vi tính nhưng công việc kế toán không hoàn thành trên máy mà đó chỉ là phần trợ giúp, công ty đang từng bước hoàn thành công tác kế toán máy.

Hiện nay, Công ty may Thăng Long đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký- chứng từ. Đặc điểm của hình thức kế toán nhật ký chứng từ là các hoạt động kinh tế tài chính đã được phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để ghi vào các sổ nhật ký chứng từ. Cuối tháng tổng hợp số liệu ở sổ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản. Công ty tổ chức hệ thống sổ sách theo nguyên tắc tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ phát sinh theo một vế của tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng (tổ chức nhật ký chứng từ theo bên Có và tổ chức phân tích chi tiết theo bên Nợ của các tài khoản đối ứng). Công ty còn áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho. Nhờ đó kế toán theo dòi, phản ánh một cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho trên sổ sách kế toán và có thể xác định vào bất kỳ thời điểm nào. Phương pháp tính giá hàng xuất kho là phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, kế toán khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao tuyến tính, kế toán chi tiết nguyên vật liệu và tài sản cố định là phương pháp ghi thẻ song song....

Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty được thể hiện theo sơ đồ sau:

Nhật ký chứng từ

Bản g kê

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Chứng từ gốc và các bảng phâ

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty may Thăng Long

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Như vậy, ta có thể thấy Công ty may Thăng Long là một doanh nghiệp có quy mô lớn, có đủ nhân viên kế toán có trình độ nên có thể áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ. Ưu điểm của hình thức này chính là nó giúp tạo lên một hệ thống sổ có tính kiểm soát chặt chẽ. Tuy nhiên, bên cạnh đó, hình thức này vẫn còn có một số nhược điểm như số lượng sổ sách có quy mô