Quá trình kinh doanh và phương pháp hạch toán hàng hoá xuất nhập khẩu tại công ty TNHH Khanh Linh B

Công ty TNHH Khanh Linh B.

Số 196/1/3 Quan Hoa - Cầu Giấy - Hà Nội

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Tháng 10 năm 2007

Họ và tên	Chức vụ	Thu nhập	BH trừ vào lương	Số thực lĩnh	Ký nhận
1	Nguyễn AnhĐào	GĐ	3000000	91320	2908680
2	Trần Hoàng Giang	PGĐKD	2400000	76800	2323200
3	Nguyễn Xuân Tuấn	PGĐTC	2560000	76800	2483200
4	Lê Đức Thiện	TPKD	2100000	51000	2049000
5	Trịnh Thanh Bút	KTT	2340000	54000	2286000
6	Nguyễn Thị Liễu	NVKD	1896000	42360	1853640
7	Chu Xuân Hinh	NVKD	1984000	45000	1939000
8	Phan Hoài Linh	TĐD	2600000	66000	2534000
9	Vò Ngọc Sơn	NVKD	1880000	42000	1838000
10	Đặng Thu Hà	KTBH	1800000	48000	1752000
11	Lê Huy Hoàng	Lái xe	1540000	30972	1509028
12	Trần Nam Thắng	NVBH	2300000	45000	2255000
13	Nguyễn Mạnh Hải	NVBH	2156000	45000	2111000
14	Ngô Thanh Loan	NVBH	1968200	45000	1923200
15	Nguyễn Thu Hường	KTTH	2050000	57000	1993000
16	Hoàng Thanh Hằng	TQ	1980000	48000	1932000
17	Chu Thu Trang	NVTV	1650000	35148	1614852
18	Trần Việt Tuấn	BV	1125000	30972	1094028
		Cộng	37329200	930372	36398828

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 78 trang tài liệu này.

Ngày 31 tháng 10 năm 2007

Người lập phiếu Kế toán trưởng

(ký,họ tên) (ký, họ tên)

Phạm Thị Mai Ng« ThÞ H•êng

Công ty TNHH Khanh Linh B

Số 196/3/1 Quan Hoa - Cầu Giấy – Hà Nội

BẢNG TÍNH BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng 10 năm 2007

TT	Họ và tên	Trích BHXH(20%)			Trích BHYT(3%)			Tổng số tiền trích BH
TT	Họ và tên	DN chịu (15%)	NLĐ chịu(5%)	Cộng	DN chịu (2%)	NLĐ chịu (1%)	Cộng	DN Chịu(17 %)	NLĐ chịu(3%)	Cộng
1	Nguyễn Anh Đào	228300	76100	304400	30440	15220	45660	258740	91320	35006
2	Trần Hoàng Giang	192000	64000	256000	25600	12800	38400	217600	76800	29440
3	Nguyễn Xuân Tuấn	192 000	64000	256000	25600	12800	38400	217600	76800	29440
4	Lê Đức Thiện	127500	42500	170000	17000	8500	25500	144500	51000	19550
5	Trịnh Thanh Bút	135 000	45000	180000	18000	9000	27000	153000	54000	20700
6	Nguyễn Thị Liễu	105900	35300	141200	14120	7060	21180	120020	42360	16238
7	Chu Xuân Hinh	112500	37500	150000	15000	7500	22500	127500	45000	17250
8	Phan Hoài Linh	165000	55000	220000	22000	11000	33000	187000	66000	25300
9	Vò Ngọc Sơn	105000	35000	140000	14000	7000	21000	119000	42000	16100
10	Đặng Thu Hà	120000	40000	160000	16000	8000	24000	136000	48000	18400
11	Lê Huy Hoàng	77430	25810	103240	10324	5162	15486	87754	30972	11872
12	Trần Nam Thắng	112500	37500	150000	15000	7500	22500	127500	45000	17250
13	Nguyễn Mạnh Hải	112500	37500	150000	15000	7500	22500	127500	45000	17250
14	Ngô Thanh Loan	112500	37500	150000	15000	7500	22500	127500	45000	17250
15	Nguyễn Trường Sơn	142500	47500	190000	19000	9500	28500	161500	57000	21850
16	Hoàng Thanh Hằng	120000	40000	160000	16000	8000	24000	136000	48000	18400
17	Chu Thu Trang	87870	29290	117160	11716	5858	17574	99586	35148	13473
18	Trần Việt Tuấn	77430	25810	103240	10324	5162	15486	87754	30972	3097
	cộng	2325930	749500	3075430	299800	155062	454862	262573	930372	347867

2.2.2.4. Kế toán quá trình mua hàng

Mua hàng là giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại, tạo tiền đề vật chất cho quá trình tiếp theo. Công ty TNHHKhanh Linh B thực hiện mua hàng theo hình thức nhập khẩu hàng hoá.

a. Chứng từ sử dụng:

Đối với hoạt động nhập khẩu hàng hoá, Công ty sử dụng những chứng từ sau:

- Hoá đơn thương mại

- Vận đơn, giấy chứng nhận số lượng, giấy chứng nhận chất lượng, giấy xuất xứ. giấy bảo hiểm.

- Giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng

- Tờ khai hàng hoá nhập khẩu, giấy thông báo thuế, phụ thu.

- Phiếu nhập kho…

b. Tài khoản sử dụng:

- TK 1561: Giá mua hàng hoá

Tài khoản này được chi tiết theo mặt hàng

- TK 331: Phải trả người bán

Tài khoản này được chi tiết cho từng người bán và một số tài khoản liên quan khác như: TK 641, TK 642, TK 144, TK 33312, 1331…

c. Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá

Công ty tiến hành hạch toán quá trình nhập khẩu hàng hoá với việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, giá nhập khẩu được xác định theo giá CIF, hình thức thanh toán bằng thư tín dụng (L/C). Việc giao dịch thanh toán với nhà cung cấp được thực hiện thông qua ngân hàng do Công ty lựa chọn.

Hạch toán ban đầu nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá

Việc nhập khẩu hàng hoá được thực hiện tại Công ty TNHH Khanh Linh B được tiến hành theo các bước:

Bước 1: Ký kết hợp đồng nhập khẩu

Phòng Xuất nhập khẩu được Giám đốc Công ty giao quyền tìm kiếm khách hàng và tìm kiếm nhà cung cấp, thông qua việc nghiên cứu thị trường về một mặt hàng nào đó. Trước khi ký hợp đồng , phòng Xuất nhập khẩu xem xét các khả năng thanh toán, độ tin cậy của khách hàng cũng như mối quan hệ của Công ty với nhà cung cấp nước ngoài. Sau đó, Công ty thực hiện việc ký kết hợp đồng nhập khẩu hàng hoá, hợp đồng nội với khách hàng, hợp đồng ngoại với nhà cung cấp nước ngoài. Việc ký kết hợp đồng này có thể được Công ty thực hiện theo thông qua các hình thức đàm phán, thông qua lời chào hàng hay giao dịch trực tiếp với nhà cung cấp nước ngoài.

Ví dụ hợp đồng nhập khẩu gỗ teak của công ty TNHH Khanh Linh B với công ty STIV P/C ETS K C:

Bước 2: Mở L/C

Công ty thường thực hiện thanh toán với nhà cung cấp nước ngoài bằng hình thức thư tín dụng L/C nên Công ty phải tiến hành mở L/C với ngân hàng do Công ty lựa chọn, thường là ngân hàng Đầu tư và phát triển. Thời gian mở L/C thường được quy định trong hợp đồng, nếu như chưa được quy định trong hợp đồng thì phụ thuộc vào thời gian ký kết hợp đồng và thời điểm mà công ty khách hàng chuyển tiền đặt cọc đến. Giấy đề nghị mở L/C do nhân viên kinh doanh đề nghị kế toán trưởng cho phép mở thư tín dụng, và phải có đầy đủ chữ ký của Giám đốc và kế toán trưởng. Khi mở L/C, phòng kinh doanh phải làm các thủ tục gồm có: đơn xin mở L/C theo mẫu của ngân hàng, bản sao hợp đồng ngoại thương, giấy phép nhập khẩu nếu có, giấy uỷ nhiệm chi để trả phí cho ngân hàng về việc mở L/C. Giá trị ký quỹ thường là 25% giá trị hợp đồng ( tuỳ theo từng trường hợp mà có trị giá ký quỹ khác nhau) và vay vốn ngân hàng để mở L/C. Khi vay vốn ngân hàng thì Công ty phải xuất trình các chứng từ như: Phương án kinh doanh, Giấy đề nghị vay vốn, Hợp đồng nhập khẩu, bảng kê tài chính, giấy cam kết sử dụng vốn.

Khi nhận được L/C đã mở, nhà xuất khẩu tiến hành kiểm tra xem nội dung L/C có phù hợp không, nếu thoả mãn thì tiến hành chuyển hàng. Khi nhận được bộ chứng từ do nhà cung cấp nước ngoài gửi đến, kế toán kiểm tra lại nếu thấy phù hợp với nội dung của L/C và hợp đồng đã ký thì lập lệnh thanh toán gửi đến ngân hàng để ngân hàng chuyển tiền cho bên bán và nhận chứng từ gốc có chữ ký hậu của ngân hàng để nhận hàng. Bộ chứng từ này gồm có: Hoá đơn thương mại, vận đơn, giấy chứng nhận xuất xứ, giấy chứng nhận số lượng, giấy chứng nhận chất lượng, phiếu đóng gói, chứng từ bảo hiểm.

Bước 3: Nhận hàng

Cán bộ phòng Xuất nhập khẩu trực tiếp liên lạc với nhà cung cấp nước ngoài để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng theo đúng thời hạn đã ghi trên hợp đồng.

Khi chi nhánh nhận được thông báo hàng đã về cảng nước ta thì nhân viên phòng Xuất nhập khẩu mang bộ chứng từ đã nêu trên đến cảng nước ta nhận hàng, tiến hành điền vào tờ khai hải quan đầy đủ các thông tin theo quy định của hải quan, nhận thông báo nộp thuế. Chứng từ sử dụng khi kiểm nhận gồm: tờ khai hàng hoá nhập khẩu, giấy thông báo thuế, phụ thu, …Kế toán căn cứ vào các chứng từ này để phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, thuế GTGT hàng nhập khẩu. Cán bộ phòng Xuất nhập khẩu trực tiếp theo dòi việc kiểm nhận hàng của hải quan. Hàng hoá nhập khẩu trước khi được chuyển về kho hoặc chuyển thẳng cho khách hàng thì phải có giấy phép chứng nhận đảm bảo hàng hoá đủ phẩm chất và được phép nhập khẩu vào Việt Nam. Bộ phận kiểm nhận của Công ty sẽ có trách nhiệm kiểm tra hàng hóa theo đúng hợp đồng về số lượng, quy cách, chủng loại…và lập biên bản kiểm nhận.

Ví dụ bộ chứng từ nhập khẩu hàng hoá (Thông báo nộp thuế, tờ khai hải quan hàng hoá nhập khẩu, tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu, giấy thông báo nộp thuế, biên lai thu tiền phí, lệ phí; biên lai thu lệ phí hải quan; biên lai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu; chứng từ ghi sổ thuế phải thu của cục hải quan TP Hải Phòng; biên bản kiểm nhận; phiếu thu của công ty giao nhận vận tải & thương mại S.N.M; phiếu nhập kho)

Bước 4: Vận chuyển hàng hoá

Hàng hoá của Công ty thường được vận chuyển bằng đường bộ hoặc đường biển và được tính theo giá CIF. Hàng hoá được ghi nhận là sở hữu của Công ty cho dù Công ty có nhập kho hay không nhập kho. Do đó, Công ty đều sử dụng phiếu nhập kho và kế toán phản ánh trên tài khoản 1561 – Giá mua hàng bán.

Ví dụ chứng từ sử dụng để kế toán quá trình vận chuyển hàng hoá (phiếu thu kèm hoá đơn GTGT của công ty cổ phần CMA Việt Nam; hoá đơn GTGT của chi nhánh công ty cổ phần vận tải và thuê tàu tại Hải Phòng; Hoá đơn dịch vụ (GTGT) tại cảng Hải Phòng)

Bước 5: Thanh toán:

Sau khi kiểm tra và giao nhận hàng, Công ty tiến hành thanh toán cho ngân hàng đã mở thư tín dụng L/C, trả phí mở L/C. Thường được trả bằng uỷ nhiệm chi.

Bước 6: Khiếu nại (nếu có).

Khi thức hiện hợp đồng nếu hai bên còn tranh cãi như về việc thực hiện hợp đồng hoặc chậm thanh toán thì tiến hành khiếu nại với cơ quan có thẩm quyền như đã thoả thuận trong hợp đồng.

Quy trình nhập khẩu hàng hoá của Công ty TNHH Khanh Linh B