Nhận diện gian lận báo cáo tài chính các công ty xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

- - - - - -

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

NHẬN DIỆN GIAN LẬN

CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 84 trang tài liệu này.

Cán bộ hướng dẫn: Sinh viên thực hiện:

Ths. Nguyễn Minh Nhật LÊ DIỄM MY

MSSV: 13D340301109

LỚP: ĐH Kế toán 8B

Cần thơ 2017

Để hoàn thành khóa luận “Nhận diệngian lận báo cáo tài chính các công ty xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.” em xin chân thành cảm ơn đến các thầy cô giáo của trường trường Đại Học Tây Đô. Qua quá trình học tập và nghiên cứu tại trường Đại Học Tây Đô, nhờ sự giảng dạy, chỉ bảo của các thầy, cô giáo em đã được trang bị những kiến thức cơ bản nhất về chuyên ngành kế toán. Đặc biệt các thầy cô Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng và các thầy cô giáo tham gia giảng dạy Lớp KT8B . Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy, cô giáo khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng và ý kiến đóng góp quan tâm của các bạn để giúp em hoàn thiện luận văn có chất lượng ngày càng cao hơn!

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy Nguyễn Minh Nhật đã giúp đỡ em nghiên cứu và hoàn thiện đề tài này. Và những người thân và bạn bè đã tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hoàn thành bản luận văn này.

Kính chúc thầy cô giáo khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng trường Đại Học Tây Đô, những người thân và bạn bè sức khỏe và công tác tốt.

TP.Cần Thơ, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực hiện

Lê Diễm My

Tôi xin cam đoan khóa luận “Nhận diệngian lận báo cáo tài chính các công ty xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.”.là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ của người hướng dẫn khoa học là Th.S Nguyễn Minh Nhật. Các số liệu, thông tin sử dụng trong luận văn có nguồn gốc rò ràng, đáng tincậy.

TP.Cần Thơ, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực hiện

Lê Diễm My

Báo cáo tài chính là những báo cáo hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Nói cách khác báo cáo tài chính là công cụ để các công ty công bố tình hình sản xuất kinh doanh với những đối tượng quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, người cho vay, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng). Bởi vậy báo cáo tài chính cẩn đảm bảo tính minh bạch, phản ánh đúng thực trạng doanhnghiệp.

Gian lận trong báo cáo tài chính là một trong những vấn đề mang tính thời sự hiện nay. Vấn đề này càng được quan tâm hơn sau sự kiện các công ty lớn ở Mỹ bị phá sản mà lý do chính đó là việc chế biến số liệu trong báo cáo tài chính do chính ban quản trị các công ty đó tạo ra. Nghiên cứu gian lận trên báo cáo tài chính các công ty xây dựngniêm yết trên thị trường chứng khoán Việt nam. Với các mục tiêu cụ thểlà Tổng hợp thực trạng về sai sót, gian lận trong báo cáo tài chính của các công ty xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt nam niêm yết trong ba năm 2013- 2015. Xây dựng mô hình nghiên cứu về phát hiện gian lận báo cáo tài chính để dự đoán khả năng sai sót, gian lận của các công ty xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt nam 2016. Bên cạnh đó đưa ra khuyến nghị nhằm hạn chế và phòng ngừa rủi ro gian lận trên báo cáo tài chính, nâng cao tính hữu ích của thông tin báo cáo tài chính.

Kết quả nghiên cứu đã phần nào cung cấp được dấu hiệu nhận diện gian lận báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh và Hà Nội . Kết quả nghiên cứu đã phản ánh khách quan sự tác động của các tỷ số tăng trưởng doanh thu bán hàng và tỷ số biến kế toán dồn tích có thể điều chỉnh đến sự trình bày sai sót số liệu trên báo cáo tài chính.

……………………………………………………………………………………

Cần Thơ, ngày tháng năm 2017 Giảng viên hướng dẫn

Nguyễn Minh Nhật

……………………………………………………………………………………

Cần Thơ, ngày tháng năm 2017

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

LỜI CAM ĐOAN ii

TÓM TẮT KHÓA LUẬN iii

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN iv

NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN v

Chương1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1

1.1 Sự cần thiết của đề tài. 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu. 2

1.2.1 Mục tiêu chung: 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 .Phương pháp nghiên cứu. 2

1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu. 2

1.3.2 Phương pháp xử lý số liệu. (sẽ đề cập chi tiết ở chương2) 2

1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu. 3

1.4.1 Đốitượng. 3

1.4.2 Phạm vi nghiêncứu. 3

1.5 Cấu trúc của khóa luận 3

Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4

2.1 Cơ sở lý luận về sai phạm trongBCTC 4

2.2 Những thủ thuật gian lận báo cáo tài chính. 7

2.3 Các mô hình nhận dạng gian lận báo cáo tài chính 10

2.3.1 Mô hình logit vàprobit 10

2.3.2 Mô hình đa biến, đa tiêuchuẩn 11

2.3.3 Mô hình theo định luậtBenford 11

2.3.4 Mô hình mạng thần kinh (neutral networkmodel) 12

2.4 Các công trình nghiên cứu quốc tế về gian lận 12

2.5 Các công trình nghiên cứu trong nước về gian lận. 19

2.6 Các nhân tố giúp phát hiện sai phạm báo cáo tài chính. 20

2.7 Phương pháp nghiên cứu sai phạm BCTC ngành Xây dựng 22

2.7.1 Quy trình nghiên cứu 22

2.7.2 Dữ liệu và phương pháp thu thập số liệu 23

2.7.3 Giả thuyết nghiên cứu 24

2.7.4 Mô tả các biến trong mô hình 25

2.7.5 Phương pháp nghiên cứu 28

Chương 3: THỰC TRẠNG GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 32

3.1 Thực trạng về thị trường chứng khoán Việt Nam 32

3.1.1 Thị trường chứng khoán Việt Nam năm 2015. 32

3.1.2 Triển vọng thị trường chứng khoán 2016 trong bối cảnh hội nhập quốc tế 34

3.2 Tổng quan về thị trường xây dựng Việt nam 35

3.2.1 Thị trường xây dựng Việt nam 35

3.2.2 Triển vọng cho thị trường xây dựng Việt nam năm 2016 36

3.3 Tổng quan thực trạng gian lận báo cáo tài chính ở các nước trên thế giới. 37

3.4 Thực Trạng chênh lệch số liệu trên BCTC sau kiểm toán 37

3.5 Thực trạng thu thập số liệu ngành xây dựng Việt nam năm 2013-2015 41

Chương 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM. 42

4.1 Thống kê mô tả 42

4.1.1 GMI- Tỷ số lãi gộp (Gross Margin Index) 43

4.1.2 SGI- Tỷ số tăng trưởng doanh thu bán hàng (Sales Growth Index) 43

4.1.3 SGAI- Tỷ số chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp (Sales, general and administrative expense Index) 44

4.1.4 DSRI-Tỷ số phải thu khách hàng trên doanh thu thuần (Days Sales in Receivables Index) 44