Kế toán HCSN là kế toán tổng hợp

đem nộp luôn cho cơ quan BHYT. Vì vậy đơn vị đem nộp trực tiếp cho cơ quan BHYT nên đơn vị không vào sổ theo dõi hàng tháng của đơn vị.

******

Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh của tài khoản 334 như sau:

1. Chứng từ số 203 số lương đã trả tháng 6 Nợ TK 661: 88.223.000

Có TK 334: 88.223.000

2. Chứng từ số 187, chi lương tháng 6 Nợ TK 334: 84.616.000

Có TK 111: 84.616.000

3. Trích 5% BHXH tháng 6 (theo chứng từ 188) Nợ TK 33: 3.607.000

Có TK: 3.607.000

Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 334:

1) Chứng từ số 469, chi lương tháng 12:

Nợ TK 334: 63.747.393

Có TK 111: 63.747.393.

2) Chứng từ 484, lương trả đủ tháng 12

Nợ TK 661: 66.658.935

Có TK 334: 66.658.935.

3) BHXH và BHYT, KPCĐ của cán bộ, viên chức phải nộp, tính trừ vào lương: Nợ TK 334: 2.911.542

Có TK 332: 2.911.542.

Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 334:

1) Chi lương trả cán bộ giáo viên trong biên chế:

Nợ TK 334: 57.045.087

Có TK 111: 57.045.087

2) Chi lương đã trả cho cán bộ giáo viên thuộc biên chế:

Nợ TK 661: 59.692.845.

Có TK 334: 59.962.845

3) Số BHXH và BHYT (6%) cán bộ giáo viên trong biên chế phải nộp tính trừ vào lương: Nợ TK 334: 2.911.542

Có TK 332: 2.911.542

Ta vào sổ cái tài khoản 334

Sổ cái Năm 2006

NT ghi sổ	Chứng từ		Diễn giải	SHT KĐƯ	Số tiền		Chú ý
NT ghi sổ	SH	NT	Diễn giải	SHT KĐƯ	Nợ	Có	Chú ý
4/6 5/6 22/6			Số dư đầu kỳ Chi lương tháng 6 Trích 5% BHXH tháng 6 Số lương đã chi trả tháng 6	111 332 661	84.616.000 3.607.000	88.223.000
			Cộng số phát sinh		88.223.000	88.223.000

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 88 trang tài liệu này.

Tài khoản - phải trả viên chức Số hiệu: 334

2.2.3.2. Kế toán các khoản phải nộp theo lương.

Kế toán các khoản phải nộp theo lương sử dụng TK 332 - "Các khoản phải nộp theo lương".

Số

Họ và tên

Số sổ

Chức

Hệ số

Hệ

Tổng số tiền nộp BHYT 3%

Ghi

Bảng kê trích nộp BHYT Tháng 6 năm 2006

			BHX H	danh nghề nghiệ p	lương	số phụ cấp	2%	1%	Tổng số	chú
1	Lưu Thị Mai				HT	4,17	0,15	18.144	9.072	27.261
2	Lê Việt Trung				HP	4,06	0,12	17.556	8.778	26.334
3	Nguỵ Linh	Diệu	Hoàng		GV	3,54	0,1	15.288	7.644	22.932
4	Đào Thị Mai Hoa				RT	2,86	-	12.012	6.006	18.018
5	Nguyễn Thị Duyên				TQ	2,21	-	9.282	4.641	13.923
6	Cao Bích Liên				GV	3,54	0,1	15.288	7.644	22.932
7	Trần Thế	Cao	Nguyễn		GV	3,39	-	14.238	7.119	21.357
8	Chu Minh Hải Quế				GV	3,5	-	14.700	7.350	22.050
9	Hà Minh Chánh				GV	1,78	-	7.976	3.738	11.214
10	Lê Bá Mên				GV	2,39	-	10.038	5.019	15.057
	...			...	...	...	...	...	...	...	...
42	Ng Trương Mai Lan				GV	3,39	0,1	14.658	7.329	21.987
	Cộng					341,2	2,31	4.011.500	2.005.75 0	6.017.250

Số TT	Họ và	tên	Số sổ BHX H	Chức danh nghề nghiệ p	Hệ số lương	Hệ số phụ cấp	Tổng số	tiền nộp BHYT 3%		Ghi chú
Số TT	Họ và	tên	Số sổ BHX H	Chức danh nghề nghiệ p	Hệ số lương	Hệ số phụ cấp	15%	5%	Tổng số	Ghi chú
1	Lưu Thị Mai			HT	4,17	0,15	136.080	45.360	181.440
2	Lê Việt Trung			HP	4,06	0,12	131.670	43.890	175.560
3	Nguỵ Linh	Diệu Hoàng		GV	3,54	0,1	114.660	38.220	152.880
4	Nguyễn thu thuỷ			RT	2,86	-	90.090	30.030	120.120
5	Nguyễn Thị Duyên			TQ	2,21	-	69.615	23.205	92.820
6	Cao Bích Liên			GV	3,54	0,1	114.660	38.220	152.880
7	Trần Thế	Cao Nguyễn		GV	3,39	-	75.285	35.595	100.380
8	Chu Minh Hải Quế			GV	3,5	-	110.250	36.750	147.000
9	Hà Minh Chánh			GV	1,78	-	56.070	18.690	74.760
10	Lê Bá Mên			GV	2,39	-	75.285	25.095	100.380
	...		...	...	...	...	...	...	...	...
42	Ng Trương Mai Lan			GV	3,39	0,1	109.935	36.645	146.580
	Cộng				341,2	2,31	10.813.00	3.607.00	14.420.00
							0	0	0

Bảng kê trích nộp BHXH Tháng 6 năm 2006

sổ cái

năm 2006

Tài khoản: Các khoản phải nộp theo lương Số hiệu: 332

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ		Diễn giải	Số hiệu tài khoản đối ứng	Số tiền		Ghi chú
Số hiệu	Ngày tháng	Diễn giải	Số hiệu tài khoản đối ứng	Nợ	Có	Ghi chú
1	2	3	4	5	6	7	8
30/6 31/6	188 201	30/6 31/6	Số dư đầu kỳ trích 5% BHXH Nộp 5% BHXH Trích 15% BHXH + 2% BHYT đồng thời chuyển	344 461 661 461	3.607.000 14.824.500	3.607.000 14.824.500
			Số phát sinh Số dư		18.431.500	18.431. 500

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của tài khoản 332 như sau:

1. Chứng từ số 188, trích 5% BHXH quý tháng 6 Nợ TK 334 : 3.607.000

Có TK 332 : 3.607.000

-Nộp 5% BHXH

Nợ TK 332 : 3.607.000

Có TK 461 : 3.607.000

2. Trích 15% BHXH - 2% BHYT theo chứng từ số 201 Nợ Tk 611 : 14.824.500

Có TK 332 : 14.824.500

- Đồng thời chuyển

Nợ TK 332 : 14.824.500

Có TK 461 : 14.824.500

2.2.4 - Kế toán nguồn kinh phí.

Các đơn vị HCSN tiếp nhận kinh phí của Nhà nước theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực hiện nhiệm vụ của mình. Kinh phí ở trường THCS Thanh Quan được hình thành từ nguồn:

Ngân sách Nhà nước hoặc cơ quan quản lý cấp trên theo dự toán được duyệt (nguồn kinh phí Nhà nước).

Thu sự nghiệp được bổ sung từ kết quả hoạt động sự nghiệp có thu theo chế độ tàI chính hiện hành.

2.2.4.1. Kế toán nguồn kinh phí hoạt động.

Để hạch toán nguồn kinh phí hoạt động, kế toán sử TK 461 - "Nguồn kinh phí hoạt

động".

sổ theo dõi hạn mức kinh phí

Nguồn kinh phí: Ngân sách

Loại 14 khoản 03 nhóm 06 tiểu nhóm 20 mục 100

Chứng từ Tình hìn

Ngày

HMKP

HMKP ký

HMKP H

tháng ghi sổ

Số liệu

Ngày tháng

Diễn giải

được phân phối

trước còn lại chuyển sang

được sử dụng trong kỳ

	Thông báo	Séc UNC
1	2	3	4	5	6	7	8
10/6	526		30/6	Cấp lương tháng 6	71.659.000		71.659.000	71
				Cộng tháng 6	71.659.000		71.659.000	71

1	2	3	4	5	6	7	8
10/6	526		30/6	PCCV+ PC35%GD tháng 6	23.564.000		23.564.000	23
				Cộng tháng 6	23.564.000		23.564.000	23
Loại 14 khoản 03 nhóm 06 tiểu nhóm 20 mục 106
1	2	3	4	5	6	7	8
10/6	526		8/6	Chuyển BHXH tháng 6	3.067.000		3.607.000	3.
				Cộng tháng 6	3.607.000		3.607.000	3.
Loại 19 khoản 03 nhóm 06 tiểu nhóm 20 mục 119
1	2	3	4	5	6	7	8
12/5	511		9/5	Chi phí nghiệp vụ môn T6	1.497.500		1.497.500	1.
				Cộng tháng 6	1.497.500		1.497.500	1.

Loại 14 khoản 03 nhóm 06 tiểu nhóm 20 mục 102

Bộ (Sở) Đơn vị

Năm 2006

sổ cái

Tài khoản - Nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu 461

Ngày tháng ghi số

Chứng từ		Diễn giải	Số hiệu TK đối ứng	Số tiền		Ghi chú
Số hiệu	Ngày tháng	Diễn giải	Số hiệu TK đối ứng	Nợ	Có	Ghi chú
1	2	3	4	5	6	7	8
			Số dư đầu kỳ			80.061.552
29/6 30/6 31/6 31/6 31/6	55 188 56 37 201	29/6 30/6 31/6 31/6 31/6	Rút KPHĐ về nhập quý Nộp 5% BHXH Thu tiền học phí Thu tiền thuế địa điểm Trích 15% BHXH +2% BHYT	111 332 511 511 332		91.616.000 3.607.000 9.000.000 8.000.000 14.824.500
			Số phát sinh			127.047.500
			Số dư			207.109.052

2.2.5. Kế toán các khoản thu.

Để kế toán các khoản thu, kế toán sử dụng TK 511 - "Các khoản thu".

sổ cái

năm 2006

Tài khoản - khoản thu Số hiệu - 511