Chứng Từ Kế Toán Và Luân Chuyển Chứng Từ

4.2.2.2. Chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ

Kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho, HĐ GTGT để xác định doanh thu một cách chắc chắn đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán.

Luân chuyển chứng từ: Bộ phận kinh doanh nhận được đơn đặt hàng, kiểm tra và lập lệnh xuất hàng gửi qua bộ phận kho. Bộ phận kho kiểm tra và xuất hàng kèm phiếu xuất kho gồm 2 liên, 1 liên gửi đến bộ phận kế toán. Tại bộ phận kế toán, nhận lệnh xuất hàng và phiếu xuất kho sẽ tiến hành xuất hóa đơn ghi nhận giá vốn.

BP kinh doanh BP kho BP kế toán

Lệnh xuất hàng

Nhận ĐĐH

Lệnh xuất hàng

Phiếu xuất kho

Xử lý

Kiểm tra và

xuất hàng

Xuất HĐ

Phiếu xuất kho 1

Lệnh xuất hàng

1,2,3

Phiếu xuất kho

2

Tính giá vốn

và ghi sổ

lưu

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. Khi mua hàng về nhập kho, kế toán theo dòi hàng trong kho qua sổ cái TK

1541 mở chung cho nhiều mặt hàng. Trị giá thực tế hàng xuất kho được tính như sau:

Trị giá hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho*Đơn giá xuất bình quân

ൌ

்௥ị ௚௜á ௧௛ự௖ ௧ế ௧ồ௡ ௞௛௢ ௗầ௨ ௞ỳା்௥ị ௚௜á ௧௛ự௖ ௧ế ௛à௡௚ ௡௛ậ௣

Đơn giá xuất bình quân ௌố ௟ượ௡௚ ௛à௡௚ ௧ồ௡ đầ௨ ௞ỳାௌố ௟ượ௡௚ ௛à௡௚ ௡௛ậ௣ ௧௥௢௡௚ ௞ỳ

4.2.2.3. TK và trình tự hạch toán

Kế toán sử dụng TK 6322 “Giá vốn cung cấp dịch vụ”, không phân chia theo từng loại sản phẩm.

- Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2015 thay ắc quy 12V 80A với giá 1.900.000đ, thuế GTGT 10% và phí nhân công lắp đặt vệ sinh máy với giá 1.100.000đ, thuế GTGT 10% cho Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam - Chi Nhánh Tân Định theo hóa đơn số 0000099. Người mua đã nhận được hàng và thanh toán bằng tiền mặt.

Nợ TK 6322 1.370.000 (giá xuất kho Ắc quy) Có TK 1541 1.370.000

- Nghiệp vụ 2: Ngày 14/12/2015 xuất kho theo Hợp đồng kinh tế số TP.NA/DEHUMIDIFIFER/260815 với giá 282.194.310đ, thuế GTGT

10% cho Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Nam Á theo hóa đơn số 0000108. Người mua đã nhận được hàng.

Nợ TK 6322 151.794.746

Có 1541 151.794.746

 Do đặc điểm kinh doanh Công Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát đã trình bày ở phần trên, Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính trị giá thực tế hàng xuất kho nguyên vật liệu. Nên chi phí giá vốn hàng bán của Công ty bao gồm giá trị thực tế hàng xuất kho (1541), chi phí lương nhân công lắp đặt và các khoản trích bảo hiểm cho nhân công theo lương (1542), chi phí phân bổ từ công cụ dụng cụ, các khoản trích trước ngắn hạn (1543) và chi phí khác (1544).

Cuối tháng, kết chuyển giá vốn: (phụ lục 3)

Nợ TK 6322

436.410.279
Có TK 1541	366.002.570
Có TK 1542	44.952.000
Có TK 1543	5.170.709
Có TK 1544	20.285.000

Có thể bạn quan tâm!

• Kế Toán Chi Phí Hoạt Động Tài Chính
• Giới Thiệu Chung Về Công Ty Tnhh Điện Cơ Tiến Phát
• Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Tnhh Điện Cơ Tiến Phát
• Chứng Từ Kế Toán Và Luân Chuyển Chứng Từ
• Đánh Giá Về Nhân Sự Bảng 1.2: Tình Hình Nhân Sự
• Kế toán doanh thu, chi phí và XĐKQKD tại Công Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát - 11

Xem toàn bộ 133 trang tài liệu này.

Kết chuyển TK 6322 sang TK 911 để XĐKQKD

Nợ TK 911 436.410.279

Có TK 6322 436.410.279

4.2.2.4. Sổ sách kế toán

Kế toán mở sổ cái TK 6322 “Giá vốn cung cấp dịch vụ” để theo dòi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ.

SOÅ CAÙI TAØI KHOAÛN 6322 THAÙNG 12/2015

Teân Taøi Khoaûn : Gía vốn cung cấp dịch vụ

Soá hieäu T.K : 6322

Chöùng töø

Dieãn giaûi		Kí hieäu taøi khoaûn		Phaùt sinh NÔÏ	Phaùt sinh COÙ	Toàn Quyò
		Soá	Ngaøy				Nôï	Coù
		SỐ DƯ ĐẦU KỲ				-	-	-
PKT	31/12/2015	Kết chuyển chi nguyên vật liệu	phí	6322	1541	366,002,570	-	366,002,570
PKT	31/12/2015	Kết chuyển chi nhân công	phí	6322	1542	44,952,000	-	410,954,570
PKT	31/12/2015	Kết chuyển chi công cụ dụng cụ	phí	6322	1543	5,170,709	-	416,125,279
PKT	31/12/2015	Kết chuyển chi khác vào giá vốn	phí	6322	1544	20,285,000	-	436,410,279
PKT	31/12/2015	Kết chuyển giá vốn cung cấp dịch vụ trong kỳ 6322->911		911	6322	-	436,410,279	-
		CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ				436,410,279	436,410,279
		SỐ DƯ CUỐI KỲ				-	-

4.2.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

4.2.3.1. Nội dung khoản mục

Chi phí quản lý phát sinh tại DN gồm: Chi phí điện thoại, chi phí tiếp khách, chi phí văn phòng phẩm, chi phí quản lý TK tại ngân hàng, chi phí vé máy bay,…

4.2.3.2. Chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ

- Hóa đơn mua vào

- Phiếu chi

Kế toán căn cứ vào các hóa đơn mua hàng, lập phiếu chi và ký nhận, chuyển sang cho thủ quỹ chi tiền và làm căn cứ ghi nhận vào các chứng từ có liên quan.

4.2.3.3. TK và trình tự hạch toán

Công ty sử dụng TK cấp 2 của TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” gồm TK 6421 “Chi phí bán hàng”, TK 6422 “Chi phí quản lý DN”, TK 6423 “Chi phí quảng cáo và tiếp khách” để ghi nhận các khoản chi phí.

Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2015 Công ty thanh toán cước vận chuyển tháng 12/2015 theo hợp đồng số 01/01/2015/HĐVC-KP-TP bằng tiền mặt cho Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại Khang Phú với số tiền 17.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0000506. (phụ lục 5)

Nợ TK 6421

17.000.000
Nợ TK 133	1.700.000
Có TK 111	18.700.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 17/12/2015 Công ty mua vé máy bay của Tổng Công Ty Hàng Không Việt Nam- CTCP (Vietnam Airlines)- Công Ty TNHH DV Tân Phi Vân số tiền 669.000đ với thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn số 0584530. (phụ lục 6)

Nợ TK 6422 669.000

Nợ TK 133 60.000

Có TK 111 729.000

Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2015 Công ty tính lương và trích các khoản bảo hiểm theo lương nhân viên quản lý tháng 12/2015. (phụ lục 8)

Nợ TK 6422

32.336.400
Có TK 334	30.000.000
Có TK 3383	1.911.600
Có TK 3384	318.600
Có TK 3389	106.200

Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2015 Công ty phân bổ chi phí trích trước/ chi phí trích trước dài hạn vào chi phí quản lý kinh doanh. (phụ lục 7)

Nợ TK 6422

2.400.131
Có TK 1421	1.218.502
Có TK 2421	1.181.629

Nghiệp vụ 5: Ngày 05/12/2015 Công ty chi tiền mặt trả cho Tập Đoàn Xăng Dầu Việt Nam - Công Ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH MTV - Xí Nghiệp Bán Lẻ Xăng Dầu - Cửa Hàng Xăng Dầu Số 29 theo hóa đơn số 1962708 xăng ron 92 số tiền 763.182đ thuế GTGT 10%. (phụ lục 9)

Nợ TK 6423

763.182
Nợ TK 133	76.318
Có TK 111	839.500

Cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD

Nợ TK 911

66.994.328
Có TK 6421	17.000.000
Có TK 6422	47.987.510
Có TK 6423	2.006.818

4.2.3.4. Sổ sách kế toán

Kế toán mở sổ cái TK 6421 “Chi phí bán hàng”, TK 6422 “Chi phí quản lý DN”, TK 6423 “Chi phí quảng cáo và tiếp khách” để theo dòi các khoản chi phí.

SOÅ CAÙI TAØI KHOAÛN 6421 THAÙNG 12/2015

Tên TK : Chi phí bán hàng

Soá hieäu T.K : 6421

Chöùng töø

Dieãn giaûi	Kí hieäu T/K		Phaùt sinh NÔÏ	Phaùt sinh COÙ
	Soá	Ngaøy			Nôï	Coù
		SỐ DƯ ĐẦU KỲ			-	-
0000506	12/03/2015	Cước vận chuyển T12/2015 ( HĐ số 01/01-2015/HĐVC-KP-TP)	6421	111	17,000,000	-
PKT	31/12/2015	Kết chuyển chi phí bán hàng 6421- >911	911	6421	-	17,000,000
		CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ			17,000,000	17,000,000
		SỐ DƯ CUỐI KỲ			-	-

SOÅ CAÙI TAØI KHOAÛN 6422 THAÙNG 12/2015

Tên TK : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Soá hieäu T.K : 6422

Chöùng töø

Dieãn giaûi	Kí hieäu T/K		Phaùt sinh NÔÏ	Phaùt sinh COÙ
	Soá	Ngaøy			Nôï	Coù
		SỐ DƯ ĐẦU KỲ			-	-
0000030	09/05/2015	Phí kế toán tháng 08/2015	6422	111	8,000,000	-
0002403	09/08/2015	Bộ nguồn SP 700W	6422	111	272,727	-

0002407

09/08/2015	Phí dịch vụ thay main PC	6422	111	863,636	-
GBN	12/02/2015	Phí ngân hàng DV Home Banking	6422	112	15,000	-
0012003	12/16/2015	Cước điện thoại	6422	111	610,120	-
0012004	12/16/2015	Cước điện thoại	6422	111	260,969	-
0012005	12/16/2015	Cước điện thoại	6422	111	639,249	-
0012006	12/16/2015	Cước điện thoại	6422	111	189,278	-
0487371	12/17/2015	Vé máy bay	6422	111	1,696,000	-
0584530	12/17/2015	Vé máy bay	6422	111	669,000	-
GBN	12/21/2015	Phí ngân hàng DV Home Banking	6422	112	15,000	-
GBN	12/29/2015	Phí ngân hàng DV Home Banking	6422	112	20,000	-
BL12/2015	31/12/2015	Lương nhân viên quản lý tháng 12/2015	6422	334	30,000,000	-
PKT	31/12/2015	Trích BHXH BP QL doanh nghiệp	6422	3383	1,911,600	-
PKT	31/12/2015	Trích BHYT BP QL doanh nghiệp	6422	3384	318,600	-
PKT	31/12/2015	Trích BHTN BP QL doanh nghiệp	6422	3389	106,200	-
PKT	31/12/2015	Phân bổ chi phí trích trước vào chi phí QLDN	6422	1421	1,218,502	-
PKT	31/12/2015	Phân bổ chi phí trích trước dài hạn vào QLDN	6422	2421	1,181,629	-
PKT	31/12/2015	Kết chuyển chi phí quản lý 6422- >911	911	6422	-	47,987,510
		CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ			47,987,510	47,987,510
		SỐ DƯ CUỐI KỲ			-	-

SOÅ CAÙI TAØI KHOAÛN 6423 THAÙNG 12/2015

Tên TK : Chi phí quảng cáo và tiếp khách

Soá hieäu T.K : 6423

Chöùng töø

Dieãn giaûi	Kí hieäu T/K		Phaùt sinh NÔÏ	Phaùt sinh COÙ
	Soá	Ngaøy			Nôï	Coù
		SỐ DƯ ĐẦU KỲ			-	-
1962708	12/05/2015	Xăng ron 92	6423	111	763,182	-
0064381	12/21/2015	Xăng 95 khôg chì	6423	111	1,243,636	-
PKT	31/12/2015	Kết chuyển chi phí quảng cáo và tiếp khách 6423->911	911	6423	-	2,006,818
		CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ			2,006,818	2,006,818
		SỐ DƯ CUỐI KỲ			-	-

4.3. Kế toán XĐKQKD hoạt động tài chính

4.3.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

4.3.1.1. Nội dung khoản mục

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ chủ yếu là khoản tiền lãi từ ngân hàng.

4.3.1.2. Chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ

- Sổ phụ ngân hàng.

- Giấy báo có.

Hàng tháng, kế toán căn cứ vào sổ phụ ngân hàng kèm giấy báo có để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.