Ví Dụ Các Nghiệp Vụ Phát Sinh Thực Tế Tại Công Ty

Ñôn vò: Coâng ty TNHH Taân Vieât Myò

		Maãu soá 01 - VT
Boä phaän: Kho TVM				(Ban haønh theo QÑ soá 15/2006/QÑ-BTC Ngaøy 20/03/2006 cuûa Boä tröôûng BTC)
PHIEÁU NHAÄP KHO
Ngaøy 02 thaùng 11 naêm 2015
		Soá: PNK03/12-HH					Nôï: 1561
							Coù: 331
Hoï vaø teân ngöôøi giao:		Công Ty TNHH TM Xây Dựng Thiên Thiên Phát
Theo HÑ soá : 0003509		02/11/2016			cuûa Boä phaän cung tieâu.
Nhaäp taïi kho: Taân Vieät Myò . Ñòa đieåm:33T2 Döông Baù Traïc, Phöôøng 01, Quaän 8, TP HCM.
STT	Teân, nhaòn hieäu, qui caùch, phaåm chaát vaät tö, duïng cuï saûn phaåm, haøng hoaù	Maò soá	Ñôn vò tính	Soá löôïng		Ñôn giaù	Thaønh tieàn
				Theo chöùng töø	Thöïc nhaäp
A	B	C	D	1	2	3	4
01	Ñaàu đoát noäi soi		i		3	6,500,000	19,500,000
02	Löôòi Shaver caét		i		4	4,650,000	18,600,000
03	Sôïi chæ khaâu duøng trong moå noäi soi		i		2	1,350,000	2,700,000
04	Daây daãn nöôùc bôm ôû khôùp		i		4	2,200,000	8,800,000



	Coäng			-	13		49,600,000
Tổng số tiền bằng chữ: Bốn mươi chín triệu sáu trăm ngàn đồng
Soá chöùng töø goác keøm theo: HÑ soá		0003509
Ngaøy 02 thaùng 11 naêm 2015
Ngöôøi laäp phieáu Ngöôøi giao haøng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Traàn Troïng Nghóa				Thuû kho (Kyù, hoï teân) Traàn Troïng Nghóa		Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) Traàn Vaên Kieám

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 96 trang tài liệu này.

Hình 4: Phiếu nhập kho 03/12.

4.2.1.4 Ví dụ các nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty

Ví dụ 1: Đối với nghiệp vụ ngày 02/11/2015 của công trình Bệnh Viện Đa Khoa Phúc An Khang. Chi tiết CP của công trình như sau:

- Nguyên vật liệu trực tiếp: Que hàn ( 330.000đ), thép không rỉ ( 10.517.200đ), sơn chống thấm ( 1.760.000đ), xi măng ( 525.000đ).

- Hàng hóa : ( Xem PXK-HH 07/10)

Ñôn vò: Coâng ty TNHH Taân Vieât Myò Maãu soá 02 - VT

caàu

xuaát

Boä phaän: Kho TVM (Ban haønh theo QÑ soá 15/2006/QÑ-BTC Ngaøy 20/03/2006 cuûa Boä tröôûng BTC)

PHIEÁU XUAÁT KHO

Ngaøy 05 thaùng 10 naêm 2015

Nôï:

632

Soá: PXK07/10-HH

Coù:

1561

Hoï vaø teân ngöôøi nhaän haøng: C Lyù do xuaát kho: xuất lắp công Xuaát taïi kho : Taân Vieät Myò. Ñ

Teân, nhaòn hieäu, qui caùch, phaåm

STT chaát vaät tö, duïng

cuï saûn phaåm, haøng hoaù

A B

01 Van diện từ phi 21

ông ty TNHH Bệnh Viện Đa Khoa Phúc An Khang trình

òa đieåm: 33T2 Döông Baù Traïc,F01, Q8,Tp HCM.

Soá löôïng

Maò soá Ñôn vò Yeâu Thöïc Ñôn giaù tính

C D 1 2 3

cái 10 10 305,408

Thaønh tieàn

3,054,080

Máy Ozon

cái

2,500,000

Lòi lọc 5x 20"

cái

397,689

795,378

Ông thạch anh 9 cm

cái

160,000

640,000

Bơm RO 200G và Adapter

cái

1,050,000

2,100,000

Máy lọc nước RO 300G

cái

5,312,500

10,625,000

Máy bơm F-21 U

cái

4,410,000

Ôc vít 7 lỗ

cái

300,000

2,700,000

Coäng

26,824,458

Ngöôøi laäp Ngöôøi nhaän Thuû kho phieáu haøng (Kyù, hoï teân)

(Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân)

Keá toaùn tröôûng

(Kyù, hoï teân)

Giaùm đoác

(Kyù, hoï teân)

Traàn Troïng Nghóa

Traàn Vaên Kieám

Traàn Thò Myò Dung

Hình 5: PXK hàng hóa 07/10

Các loại vật tư trên giá đã được tính theo phương pháp bình quân

Khi đó KT hạch toán và ghi nhận giá vốn cho công trình như sau:

- KT tập hợp CP nguyên vật liệu trực tiếp vào CP SXKD dở dang tổng trị giá là 13.132.200đ

- KT kết chuyển CP SXKD và CP giá vốn của hàng hóa vào tổng CP giá vốn của công trình bao gồm CP SXKD DD và hàng hóa xuất vào công trình là 39.956.658đ ( 13.132.200đ + 26.824.458đ)

Ví dụ 2: Sau khi bán hàng (nghiệp vụ bán hàng ở Ví dụ 2 ngày 14/12/2015 phần “KT DT bán hàng và cung cấp dịch vụ”), theo như tính toán ( phần “ Ví dụ cách tính giá vốn”)thì tổng trị giá GVHB tại nghiệp vụ này là: 11.150.000 đ ( 4.650.000 + 6.500.000) . KT ghi nhận doanh thu, đồng thời KT ghi giá xuất kho vào Sổ NKC, Sổ Chi tiết TK 632 và Sổ Cái TK 632.

Thời điểm ghi nhận giá vốn:

Tại ví dụ 1: Sau khi công trình bàn giao, KT kho tổng hợp các PXK liên quan đến hạng mục công trình trên gửi sang KT tổng hợp. KT tổng hợp dựa trên PXK lập HĐ GTGT gửi cho chủ đầu tư. Đồng thời KT ghi nhận GVHB và DT vào Sổ NKC, Sổ Chi tiết TK 632 và cả Sổ Cái TK 632.

Tại ví dụ 2: KT kho lập PXK, gửi lô hàng trên cho KH đồng thời gửi PXK trên cho KT tổng hợp. KT tổng hợp căn cứ trên PXK để ghi nhận GVHB trên sổ NKC, sổ Chi tiết TK 632 và Sổ Cái TK 632.

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/01/2015- 31/12/2015

Ngày

Ctừ	Nội dung	Nợ	Có	Nợ	Có	SL	Đơn giá	Thành tiền
.......		.............							..........
15/10	PXK09/ 10_VT	Que hàn	154	621	154AK	621			330.000
15/10	PXK09/ 10_VT	thép không rỉ	154	621	154AK	621			10.517.200
15/10	PXK09/ 10_VT	sơn chống thấm	154	621	154AK	621			1.760.000
17/10	0000687	xi măng	154	621	154AK	621			525.000
02/11	0000977	K/C CP SXKD	632	154	632AK	154AK			13.132.200
02/11	0000977	Máy bơm F- 21U	632	1561	632AK	1561	1	4.410.000	4.410.000
02/11	0000977	Máy lọc nước RO 300G	632	1561	632AK	1561	2	5.312.500	10.625.000
02/11	0000977	Bơm RO 200G và Adapter	632	1561	632AK	1561	2	1.050.000	2.100.000
02/11	0000977	ống thạch anh 9cm	632	1561	632AK	1561	4	160.000	640.000
02/11	0000977	Lòi lọc 5x20”	632	1561	632AK	1561	2	397.689	795.378
02/11	0000977	Máy Ozone		1561	632AK	1561	1	2.500.000	2.500.000
02/11	0000977	Van điện từ phi 21	632	1561	632AK	1561	10	305.408	3.054.080
02/11	0000977	ốc vít 7 lỗ	632	1561	632AK	1561	9	300.000	2.700.000
.......		.............							..........
02/12	0003509	Đầu đốt nội soi	1561	331		331XDT TP	3	6.500.000	19.500.000
02/12	0003509	Lưỡi Shaver cắt	1561	331		331XDT TP	4	4.650.000	18.600.000
02/12	0003509	Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ	13311	331		331XDT TP			3.810.000
.......		.............							..........
14/12	0000010	Đầu đốt nội soi	632	1561			1	6.500.000	6.500.000
14/12	0000010	Lưỡi Shaver cắt	632	1561			1	4.650.000	4.650.000
.......		.............							..........

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

632- Gía vốn hàng bán Năm 2015

C/từ gốc

Diễn giải	TK đối ứng		Số PS
Diễn giải	Số	Ngày	TK	Chi tiết	Nợ	Có
		........	......	.......		........
0000977	02/11	K/C CP SXDD	154	154AK	13.132.200
0000977	02/11	Máy bơm F- 21U	156	1561	4.410.000
0000977	02/11	Máy lọc nước RO 300G	156	1561	10.625.000
0000977	02/11	Bơm RO 200G và Adapter	156	1561	2.100.000
0000977	02/11	ống thạch anh 9cm	156	1561	640.000
0000977	02/11	Lòi lọc 5x20”	156	1561	795.378
0000977	02/11	Máy Ozone	156	1561	2.500.000
0000977	02/11	Van điện từ phi 21	156	1561	3.054.080
0000977	02/11	ốc vít 7 lỗ	156	1561	2.700.000
		........	......	.......	........
0000010	14/12	Đầu đốt nội soi	156	1561	6.500.000
0000010	14/12	Lưỡi Shaver cắt	156	1561	4.650.000
		........	......	.......	........
KC	31/12	K/C GVHB	911			31.408.507.073
		Cộng phát sinh			31.408.507.073	31.408.507.073

SỔ CÁI Năm 2015

Số hiệu TK: 632_ Gía vốn hàng bán

Ngày ghi sổ

Chứng từ		Diễn giải	SH TK	Số tiền
Số C/từ	Ngày	Diễn giải	SH TK	Nợ	Có
1	2	3	4	5	6	7
			Số dư đầu kỳ		0	0
..........			..............		....................
02/11/15	0000977	02/11/15	K/C CP SXDD	154	13.132.200
02/11/15	0000977	02/11/15	Hàng hóa xuất công trình	1561	26.824.458
..........			..............		....................

14/12/15

0000010	14/12/15	Hàng hóa xuất bán	1561	11.150.000
..........			..............		....................
31/12/15	KC	31/12/15	K/C GVHB	911		31.408.507.073
			Cộng phát sinh		31.408.507.073	31.408.507.073

4.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí QLDN gồm tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động QLDN, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn DN, như: CP tiền lương nhân viên toàn DN; CP vật liệu quản lý; CP thuế môn bài; CP khấu hao TSCĐ; CP mua ngoài và các khoản CP bằng tiền khác.

4.2.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán

- HĐ GTGT, HĐ Bán hàng;

- Phiếu chi;

- Bảng Thanh toán tiền lương; Bảng trích KH TSCĐ;

- Sổ NKC ;Sổ Cái TK 642; Sổ Chi tiết TK 642.

Cuối kỳ KT tập hợp chi phí để xác định kết quả kinh doanh.

Hóa đơn. Bảng kê CP,

Bảng TT lương

Phiếu chi.

Sổ Nhật ký – Sổ cái

Sơ đồ 4.4: Trình tự xử lý ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp

4.2.2.2. Tài khoản sử dụng:

- TK 642- CP QLDN, chi tiết như sau: TK 6421- CP nhân viên;

TK 6422- CP vật liệu quản lý; Tk 6423- CP đồ dùng văn phòng; TK6424- CP KH TSCĐ;

TK 6425- Thuế, phí và lệ phí; TK 6427- CP DV mua ngoài;

TK 6428- CP bằng tiền khác;

- TK 111, 121, 131,…

4.2.3.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty

Ví dụ 1: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0017919 ngày 26/12/2015, chi tiền xăng xe cho nhân viên bộ phận QLDN.

Hình 6: HĐ GTGT số 0017919

Đơn vị: CTY TNHH TM & DV TÂN VIỆT MỸ Mẫu số 02 – TT

Địa chỉ:33T2 Dương Bá Trạc, F01, Q8, TP HCM ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số: 01/2016 Ngày 08 tháng 01 năm 2016 Số: 05/01

Nợ: 334

Có: 111

Họ tên người nhận tiền: Nhi Địa chỉ: P . KD

Lý do chi: Lương T12/2015

Số tiền: 6.500.000đ (viết bằng chữ): Sáu triệu năm trăm nghìn đồng Kèm theo: chứng từ gốc: Bảng TT lương nhân viên T12/2015

Ngày 08 tháng 01 năm 2016

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) .....................................................................................................................

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý):..................................................................................................................

+ Số tiền quy đổi:.................................................................................................................................................

( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Ví dụ 2: Ngày 31/12/2015, căn cứ vào Bảng lương, KT tiến hành phân bổ lương vào CP QLDN tháng 12 cho nhân viên Công ty tổng số tiền là 85.000.000đ.

Giám đốc

Kế toán trưởng	Thủ Quỹ	Người lập phiếu	Người nhận
tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)	(Ký, họ tên)	(Ký, họ tên)	(Ký, họ tên)	(Ký, họ tên)

Hình 7: Phiếu chi số 05/01

 Dựa vào Bảng tính lương, HĐ GTGT, hoặc HĐ bán hàng, KT tổng hợp kiểm tra tính hợp lệ, nếu các CP hợp lệ thủ quỹ tiến hành lập phiếu chi. KT tiến hành ghi nhận CP vào Sổ NKC, Sổ Chi tiết TK 642 và Sổ Cái TK 642 .

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/01/2015- 31/12/2015

Ngày

Chứng từ	Nội dung	Nợ	Có	Nợ	Có	...	Thành tiền
.......		.............						..........
26/12	0017919	Chi tiền xăng xe	6422	111				551.636
26/12	0017919	Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ	13311	111				55.164
28/12	0002619	Phí DV đánh giá giám sát Iso 2015	6428	331		331TUV		12.000.000
28/12	0002619	Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ	13311	331		331TUV		1.200.000
.......	.........	..............						.............
31/12	Bảng	Phân bổ lương vào	6421	334				85.000.000