Hoàn thiện kế toán công cụ tài chính trong các doanh nghiệp phi tài chính tại Việt Nam

Phụ lục 4.27 Kế toán hợp đồng hoán đổi tiền tệ- Mục đích kinh doanh

TK DT TC TK Hợp đồng hoán đổi TK CP TC

Khi lập BC ghi nhận lãi từ HĐ hoán đổi Khi lập BC ghi nhận lỗ từ HĐ hoán đổi

Đáo hạn HĐ h/đổi ghi giảm nợ phải trả phái sinh Đáo hạn HĐ h/đổi ghi giảm tài sản phái sinh

TK Tiền, phải thu

Lãi của số tiền mang đi theo HĐ hoán đổi Lãi của số tiền nhận về từ HĐ hoán đổi

TK Vay ngắn hạn, dài hạn TK đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Ghi nhận số tiền nhận về từ HĐ hoán đổi Ghi nhận số tiền mang đi theo HĐ hoán đổi

TK đầu tư ngắn hạn, dài hạn TK Vay ngắn hạn, dài hạn

Thu hồi số tiền mang đi theo HĐ hoán đổi Thanh toán số tiền nhận về từ HĐ hoán đổi

Phụ Lục Page 123 of 128

Phụ lục 4.28 Các chỉ tiêu về công cụ tài chính trên bảng cân đối kế toán

TÀI SẢN

Mã số	Số CK	Số ĐK	NGUỒN VỐN	Mã số	Số CK	SỐ ĐK
A- TÀI SẢN NGẮN HẠN				A- NỢ PHẢI TRẢ
Tài sản phái sinh ngắn hạn (Cơ sở số liệu lấy từ Tổng SD bên Nợ TK 172 có thời gian đáo hạn dưới 1 năm)	124			I. Nợ ngắn hạn
				Nợ phải trả phái sinh ngắn hạn (Cơ sở số liệu lấy từ Tổng SD bên Có TK 172 có thời gian đáo hạn từ 1 năm trở lên)	324
				II. Nợ dài hạn
				Nợ phải trả phái sinh dài hạn (Cơ sở số liệu lấy từ Tổng SD bên Có TK 172 có thời gian đáo hạn từ 1 năm trở lên)	354
B- TÀI SẢN DÀI HẠN				B- VỐN CHỦ SỞ HỮU
Tài sản phái sinh dài hạn (Cơ sở số liệu lấy từ Tổng SD bên Nợ TK 172 có thời gian đáo hạn từ 1 năm trở lên)	254			Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính (Cơ sở số liệu lấy từ SD TK 4122 Chênh lệch đánh giá lại CCTC Nếu dư Nợ ghi âm)	424
CỘNG TÀI SẢN		A	B	CỘNG NGUỒN VỐN		A	B

Có thể bạn quan tâm!

Phụ Lục Page 124 of 128

Phụ lục 4.29 BÁO CÁO TĂNG GIẢM TÀI SẢN TÀI CHÍNH

NHÓM TÀI SẢN TÀI CHÍNH	SỐ CUỐI KỲ	SỐ ĐẦU KỲ	CƠ SỞ DỮ LIỆU
1	TS TC phản ánh theo giá trị hợp lý			SD TK 121, 1212: Chứng khoán đầu tư ngắn hạn, được niêm yết SD bên Nợ TK 172 “Công cụ tài chính phái sinh” dùng cho mục đích kinh doanh
2	Khoản đầu tư giữ đến ngày đáo hạn			SD số chi tiết TK 1212 Trái phiếu giữ đến ngày đáo hạn, TK 128 cho vay, gửi tiết kiệm ngắn hạn giữ đến ngày đáo hạn, TK 228 cho vay, gửi tiết kiệm dài hạn giữ đến ngày đáo hạn
3	Khoản cho vay và phải thu			SD sổ chi tiết TK 128, 228 Khoản cho vay, gửi tiết kiệm ngắn hạn, dài hạn không xác định giữ đến ngày đáo hạn; SD sổ chi tiết khoản phải thu VNĐ TK 131, 331 (Ứng trước), 136, 138, 144, 244
4	Tài sản tài chính khác			SD sổ chi tiết TK 1112, 1113, 1122, 1123 SD sổ chi tiết TK 228 góp vốn liên doanh dài hạn SD sổ chi tiết phải thu ngoại tệ TK 131, 331 (Ứng trước), 136, 138, 144, 244

Phụ Lục Page 125 of 128

NHÓM TÀI SẢN TÀI CHÍNH

SỐ CUỐI KỲ

SỐ ĐẦU KỲ

CƠ SỞ DỮ LIỆU

Nợ phải trả TC phản ánh theo giá trị hợp lý

SD sổ chi tiết phải trả có gốc ngoại tệ TK 311, 315, 331, 131 (KH ứng

trước), 336, 3388, 341, 342, 343

SD bên Có sổ chi tiết TK 172 “Công cụ tài chính phái sinh”

Nợ phải trả tài chính khác

SD sổ chi tiết khoản phải trả VNĐ TK 311, 315, 331, 131 (KH ứng

trước), 336, 3388, 341, 342, 343

Phụ Lục Page 126 of 128

NHÓM CÔNG CỤ VCSH	SỐ CUỐI KỲ	SỐ ĐẦU KỲ	CƠ SỞ DỮ LIỆU
1	Cổ phiếu phổ thông			SD sổ chi tiết 4111- Cổ phiếu phổ thông
2	Cổ phiếu ưu đãi			SD sổ chi tiết 4111- Cổ phiếu ưu đãi
3	Cổ phiếu quỹ			SD sổ cái TK 419- Cổ phiếu quỹ

Phụ Lục Page 127 of 128

NHÓM CCTC PHÁI SINH	SỐ CUỐI KỲ		SỐ ĐẦU KỲ		CƠ SỞ DỮ LIỆU
I	Hợp đồng kỳ hạn	Tài sản TC	Nợ phải trả TC	Tài sản TC	Nợ phải trả TC	SD sổ chi tiết TK 1721- Hợp đồng kỳ hạn
1	Hợp đồng kỳ hạn cho mục đích KD					SD sổ chi tiết 17211- Hợp đồng kỳ hạn cho mục đích KD
2	Hợp đồng kỳ hạn cho mục đích PNRR					SD sổ chi tiết 17212- Hợp đồng kỳ hạn cho mục đích PNRR
II	Hợp đồng tương lai					SD sổ chi tiết TK 1722
1	Hợp đồng tương lai cho mục đích KD					SD sổ chi tiết 17221- Hợp đồng tương lai cho mục đích KD
2	Hợp đồng tương lai cho mục đích PNRR					SD sổ chi tiết 17222- Hợp đồng tương lai cho mục đích PNRR
III	Hợp đồng quyền chọn					SD sổ chi tiết TK 17223- Hợp đồng quyền chọn
1	Hợp đồng quyền chọn cho mục đích KD					SD sổ chi tiết 17231- Hợp đồng quyền chọn cho mục đích KD
2	Hợp đồng quyền chọn cho mục đích PNRR					SD sổ chi tiết 17232- Hợp đồng quyền chọn cho mục đích PNRR
IV	Hợp đồng hoán đổi					SD sổ chi tiết TK 1724- Hợp đồng hoán đổi
1	Hợp đồng hoán đổi cho mục đích KD					SD sổ chi tiết 17241- Hợp đồng hoán đổi cho mục đích KD
2	Hợp đồng hoán đổi cho mục đích PNRR					SD sổ chi tiết 17242- Hợp đồng hoán đổi cho mục đích PNRR

Phụ Lục Page 128 of 128