Kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG ĐOÀN

PHẠM HUY HÙNG

KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ASC

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

MÃ SỐ: 60340301

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN THỊ MỸ

HÀ NỘI, NĂM 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan Luận văn này là công trình của riêng Tác giả. Số liệu sử dụng trong Luận văn là trung thực. Những kết quả nghiên cứu của Luận văn chưa từng công bố trong bất cứ công trình nào khác.

Tác giả luận văn

Phạm Huy Hùng

Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn tới Trường Đại học Công Đoàn, Khoa đào tạo Sau Đại học, Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Công Đoàn đã giúp đỡ Tác giả trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu Luận văn.

Tác giả xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình và hữu ích trong việc cho ý kiến nhận xét cũng như trong suốt quá trình thu thập dữ liệu từ Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC.

Tác giả cũng xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới quý Thầy/Cô là người hướng dẫn và có nhiều ý kiến đóng góp, sửa chữa quí báu trong quá trình nghiên cứu Luận văn của Tác giả.

Tác giả xin được chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã động viên tinh thần và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho Tác giả trong suốt quá trình hoàn thành Luận văn!

Tác giả Luận văn

Phạm Huy Hùng

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

TÓM TẮT LUẬN VĂN…………………….…………..…………..……...……(i-xviii) MỞ ĐẦU 1

1. Tính cấp thiết của đề tài 1

2. Tổng quan về đề tài nghiên cứu 3

3. Mục đích nghiên cứu 5

4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5

5. Phương pháp nghiên cứu 5

6. Đóng góp của đề tài nghiên cứu 6

7. Kết cấu của luận văn 6

Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 7

1.1. Lý luận chung về kiểm toán báo cáo tài chính 7

1.1.1. Khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính7

1.1.2. Đặc trưng của kiểm toán báo cáo tài chính 8

1.2. Khái quát chung về kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính 12

1.2.1. Khái niệm về chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính 12

1.2.2. Khái niệm, mục tiêu và vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính 15

1.2.3. Các loại hình kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính 18

1.3. Kiểm soát chất lượng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 21

1.3.1. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 21

1.3.2. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 23

1.3.3. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 24

1.3.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán sau khi ký báo cáo kiểm toán 24

1.4. Kinh nghiệm của thế giới về kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính 27

1.4.1. Kinh nghiệm của Hoa Kỳ trong việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 27

1.4.2. Kinh nghiệm của Cộng hòa Pháp trong việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 30

1.4.3. Bài học kinh nghiệm về kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính cho các công ty kiểm toán ở Việt Nam 32

Kết luận chương 1 34

Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ASC 35

2.1. Khái quát về công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 35

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 35

2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại công ty 38

2.1.3. Tổ chức bộ máy của công ty 43

2.2. Thực trạng kiểm soát chất lượng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 44

2.2.1. Các cấp độ kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 44

2.2.2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 46

2.2.3. Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán 60

2.2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 64

2.3. Đánh giá thực trạng kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 69

2.3.1. Những kết quả đạt được 69

2.3.2. Những mặt hạn chế và nguyên nhân 71

Kết luận Chương 2 74

Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI 75

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ASC 75

3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 75

3.2. Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 76

3.3. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 77

3.3.1. Giải pháp kiểm soát chất lượng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 78

3.3.2. Giải pháp kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 80

3.3.3. Giải pháp kiểm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán 84

3.4. Điều kiện để thực hiện giải pháp 85

3.4.1. Đối với Nhà nước 85

3.4.2. Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 86

KẾT LUẬN 88

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90

CÁC PHỤ LỤC 91

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT

Từ viết tắt	Chữ viết đầy đủ
1	ASC	Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC
2	BCTC	Báo cáo tài chính
3	CTKT	Công ty kiểm toán
4	CP	Cổ phần
5	DN	Doanh nghiệp
6	HSKT	Hồ sơ kiểm toán
7	KTV	Kiểm toán viên
8	KSNB	Kiểm soát nội bộ
9	VACPA	Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
10	UBCKNN	Ủy ban chứng khoán Nhà nước
11	TCT	Tổng công ty
12	TNHH	Trách nhiệm hữu hạn
13	XDCB	Xây dựng cơ bản

Nội dung	Trang
1	Bảng 2.1. Thông tin tài chính cơ bản	38
2	Bảng 2.2. Cam kết tính độc lập của kiểm toán viên	53
3	Bảng 2.3. Công văn gửi khách hàng sau khi ký hợp đồng kiểm toán	55
4	Bảng 2.4. Kế hoạch thực hiện kiểm toán gửi khách hàng	56
5	Bảng 2.5. Mục tiêu kiểm toán và các thủ tục kiểm toán trọng tâm	56
6	Bảng 2.6. Nhân sự và thời gian thực hiện	57
7	Bảng 2.7. Trích tóm tắt trang soát xét kế hoạch kiểm toán	58
8	Bảng 2.8. Bảng soát xét giấy tờ làm việc của KTV đối với trợ lý KTV	60
9	Bảng 2.9. Trích tóm tắt trang soát xét thủ tục kiểm toán chi tiết số dư (kiểm tra các nghiệp vụ tăng tài sản cố định)	63
10	Bảng 2.10. Ví dụ một trang soát xét báo cáo tổng hợp kết quả kiểm toán	65
11	Bảng 2.11. Soát xét việc hình thành ý kiến kiểm toán	67
12	Bảng 2.12. Kết quả khảo sát về việc lập kế hoạch kiểm toán	72

Nội dung	Trang
1	Biểu 2.1. Cơ cấu dịch vụ theo doanh thu năm 2016	41
2	Biểu 2.2. Bản phê duyệt cung cấp dịch vụ cho khách hàng	51

Nội dung	Trang
1	Sơ đồ 1.1. Phần hành kiểm toán cơ bản của kiểm toán tài chính	9
2	Sơ đồ 2.1. Các dịch vụ chuyên ngành của ASC	37
3	Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại ASC	43
4	Sơ đồ 2.3. Bộ máy tổ chức của công ty TNHH ASC	44