Tổ Chức Công Tác Kế Toán Tại Tổng Công Ty Đầu Tư Và Kinh Doanh Vốn Nhà Nước

-Ban Tài chính kế toán:

+ Xây dựng trình lãnh đạo Tổng công ty duyệt và tổ chức triển khai thực hiện các chế độ, quy định về kế toán theo chỉ đạo của Lãnh đạo Tổng công ty và các quy định pháp luật hiện hành;

+ Tổ chức hệ thống kế toán; Thực hiện việc hạch toán, kế toán, thanh toán của Tổng công ty đảm bảo kịp thời, chính xác đúng chế độ;

+ Tổ chức theo dõi tình hình sử dụng vốn và tài sản của Nhà nước giao cho Tổng công ty quản lý; Theo dõi, kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy chế của nhà nước và quy định của Tổng công ty về sử dụng tài sản; Tổ chức đánh giá, kiểm kê, xử lý tài sản thừa thiếu sau kiểm kê; Trích khấu hao tài sản cố định và các công việc khác có liên quan; Tổ chức lưu trữ chứng từ, sổ sách theo đúng qui định của pháp luật và của Tổng công ty;

+ Hạch toán rõ ràng, đầy đủ các khoản thu, chi phát sinh; rà soát tính lãi chậm nộp để đôn đốc, đối chiếu các khoản chậm nộp Quỹ đã bàn giao quyền đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước về Tổng công ty. Phòng Kế toán có trách nhiệm bảo quản, lưu trữ sổ sách, chứng từ, tài liệu kế toán có liên quan trực tiếp đến hoạt động thu chi của Quỹ theo quy định hiện hành về kế toán để phục vụ công tác kiểm tra, giám sát của các cơ quan liên quan;

+ Lập và chịu trách nhiệm về tính chính xác của các báo cáo tài chính và các báo cáo khác có liên quan theo quy định của Tổng công ty và pháp luật;

+ Lập kế hoạch triển khai thực hiện công tác hợp nhất Báo cáo tài chính theo quy định.

Thực hiện việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của Lãnh đạo Tổng công ty, Lãnh đạo Ban Tài chính Kế toán, bao gồm:

+ Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo phạm vi, nội dung kế toán quản trị của Tổng công ty xác định theo từng thời kỳ;

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 147 trang tài liệu này.

+ Kiểm tra, giám sát các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu nội bộ;

+ Xây dựng báo cáo kế toán quản trị phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ quản lý nội bộ của Tổng công ty. Cung cấp thông tin theo yêu cầu quản trị nội bộ của Tổng công ty;

+ Tổ chức phân tích thông tin phục vụ cho yêu cầu lập kế hoạch và ra quyết định của Lãnh đạo Tổng công ty.

+ Tham gia thẩm định hiệu quả tài chính đối với các phương án đầu tư hiện hữu; bán quyền mua, bán bớt vốn, bán hết vốn và các vấn đề quản trị doanh nghiệp theo chỉ đạo của Lãnh đạo Tổng công ty;

+ Tham gia tổ chức bán đấu giá phục vụ công tác thoái vốn đầu tư theo chỉ đạo của Lãnh đạo Tổng công ty;

+ Phối hợp thẩm định hồ sơ nhận bàn giao vốn nhà nước tại các doanh nghiệp theo quy định;

+ Phối hợp với các đơn vị có liên quan đánh giá danh mục đầu tư của Tổng công ty.

-Ban tổ chức cán bộ: Có chức năng tham mưu Lãnh đạo Tổng công ty trong việc tổ chức bộ máy, biên chế tiền lương, nhân sự, đào tạo, thi đua khen thưởng, và các vấn đề khác có liên quan

-Ban kế hoặch tổng hợp: Có chức năng tham mưu Lãnh đạo Tổng công ty trong việc lập kế hoặch kinh doanh, thực hiện báo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh với các cơ quan chức năng.

- Ban quản lý rủi ro: Có chức năng tham mưu Lãnh đạo Tổng công ty trong việc giám sát các danh mục đầu tư, đưa ra các kiến nghị về các khoản mục đầu tư, theo dõi giám sát các công ty mà Tổng công ty có vốn.

- Ban pháp chế: Có chức năng tham mưu Lãnh đạo Tổng công ty trong việc thực hiện các văn bản pháp luật của nhà nước, cũng như việc cập nhập

các văn bản pháp luật mới ngoài ra còn cho ý kiến về bán vốn, các hợp đồng kinh tế và các văn bản khác.

- Văn phòng điều hành: Có chức năng tham mưu Lãnh đạo Tổng công ty trong việc quản lý chung các công việc của Tổng công ty, công việc đối ngoại, các công việc khác của Tổng công ty.

- Văn phòng đảng đoàn: Văn phòng Đảng – Đoàn là đơn vị thuộc Tổng công ty Đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước, có chức năng tham mưu, giúp việc cho Đảng uỷ, Lãnh đạo Tổng công ty, Ban Chấp hành Công đoàn, Ban Chấp hành Đoàn Thanh niên thực hiện công tác Đảng, Công đoàn và Đoàn Thanh niên theo quy định của Điều lệ, Quy chế của Đảng Cộng sản Việt Nam, Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam và Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh.

- CN phía nam, miền trung: Chi nhánh của Tổng công ty Đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước tại khu vực phía Nam, miền trung (gọi tắt là Chi nhánh phía Nam, Chi nhánh miền trung) là đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước (Tổng công ty).

Chi nhánh phía Nam, miền trung có chức năng thực hiện quyền đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư của Tổng công ty; thực hiện việc đầu tư và quản lý vốn đầu tư của Tổng công ty theo sự phân công, phân cấp của Tổng công ty; quản lý, vận hành, khai thác tòa nhà Trụ sở Chi nhánh phía Nam, Chi nhánh miền trung.

2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại tổng công ty đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước

Bộ máy kế toán của Tổng công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước được tổ chức theo mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công việc kế toán từ việc thu nhận, xử lý, hoàn chỉnh, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán, lập BCTC đều được thực hiện tại phòng Kế toán – tài chính của công ty.

2.1.2.1 Về chứng từ và tài khoản kế toán :

Tổng Công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước hiện nay sử dụng hệ thống chứng từ và tài khoản theo Quyết định số 45/2008/QĐ-BTC ngày 27/06/2008 của Bộ tài chính (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) đế phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hiện nay Bộ Tài chính đã thay thế QĐ 15/2006/QĐ-BTC bằng TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014. Tuy nhiên chưa có những hướng dẫn sửa đổi quy trình kế toán của QĐ số 45/2008/QĐ-BTC ngày 27/06/2008 làm cơ sở cho việc ghi chép sổ kế toán

a.Hệ thống chứng từ bao gồm :

- Chứng từ về tiền mặt : Phiếu thu, phiếu chi, phiếu tạm ứng tiền mặt, giấy đề nghị thanh toán

- Các chứng từ liên quan tới ngân hang: Ủy nhiệm chi, séc….

- Các chứng từ khác: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, thanh toán bảo hiểm xã hội…

Trình tự lập, luân chuyển và kiểm tra chứng từ được doanh nghiệp tuân thủ áp dụng, bao gồm các bước:

- Lập, tiếp nhận và xử lý chứng từ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố trên chứng từ, tính hợp pháp của nghiệp vụ, đối chiếu chứng từ với các tài liệu liên quan

b. Về tổ chức sổ kế toán:

Công tác kế toán tại các doanh nghiệp được thực hiện trên các phần mềm kế toán với hệ thống sổ kế toán có những vận dụng linh hoạt nhưng vẫn dựa trên cơ sở các nguyên tắc tổ chức sổ kế toán theo quy định. Các hình thức kế toán hiện nay khá đa dạng, bao gồm cả hình thức Nhật ký chứng từ, Nhật ký

chung và hình thức Nhật ký sổ cái …. Do vậy số lượng sổ phản ánh doanh thu, chi phí, kết quả cũng tương đối phong phú.

c. Về kỳ kế toán và báo cáo tài chính:

Kỳ kế toán hiện nay của Tổng công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước là kỳ kế toán quý, năm, Kỳ kế toán năm là mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch, Trường hợp đặc biệt, SCIC được phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng.Các doanh nghiệp đều tiến hành lập và gửi báo cáo tài chính theo quy định hiện hành, bao gồm :

Báo cáo tài chính năm, gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Báo cáo biến động vốn chủ sở hữu

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo tài chính giữa niên độ

Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược.

+ Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ, gồm:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ):

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ)Mẫu số B 02a - SCIC;

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ):

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc:

+ Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược, gồm:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng tóm lược):

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng tóm lược)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược):

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc:

d.sơ đồ bộ máy kế toán tại Tổng công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước:

Trưởng Ban Tài chính – kế toán

Phó ban tài chính kế toán

Phòng kế toán

Phòng tài chính

Phòng quỹ

Thủ Quỹ

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại Tổng công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước.

2.1.3.2 Các chính sách kế toán của Tổng công ty:

Các chính sách kế toán được áp dụng các công ty bao gồm:

- Cơ sở lập báo cáo tài chính: Cơ sở kế toán chung: Báo cáo tài chính được trình bày bằng Đồng Việt Nam, được lập theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp gián tiếp.

- Năm tài chính: Năm tài chính của Tổng công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: các công ty đều sử dụng VNĐ

- Các giao dịch bằng ngoại tệ: Các khoản mục tài sản và nợ phải trả có gốc bằng đơn vị tiền tệ khác VNĐ được quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hối đoái của ngày kết thúc niên độ kế toán. Các giao dịch bằng các đơn vị tiền khác VNĐ trong năm được quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hối đoái xấp xỉ tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch.

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Hình thức ghi sổ kế toán:

Tại Tổng Công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước, từ khi bắt đầu hoạt động đã lựa chọn hình thức kế toán trên máy vi tính với phần mềm kế toán FAST. Đây là phần mềm kế toán được Tổng Công ty thuê viết riêng để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị. Quy trình ghi chép như sau:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo

chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN

THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

MÁY VI TÍNH

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán

2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước

2.2.1. Kế toán doanh thu tại Tổng công ty đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước