Kế Toán Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính

3.3.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động taì chiń h chiń h làlaĩ tiền gửi ngân hàng. Lãi tiền gửi ngân haǹ g phát sinh ổn đinh hàng tháng do khoản muc này ít biến đổi.

Công ty TNHH dịch vụ hàng hóa ACSV cóquan hệ tiń dung với cać ngân

hàng: Ngân haǹ g xuất nhập khẩu Việt Nam (Exim bank), Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam (Vietcom Bank).

Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 515 " doanh thu hoạt động tài chính" Chứng từ sử dụng

Giấy báo có của ngân hàng

Trình tự hạch toán

Khi phat́ sinh doanh thu hoat

động taì chiń h, cać

sốliệu sẽđược cập nhập

vào sổ nhật kýchung, sổ chi tiết TK 515. Cuối kì, dựa trên sổ chi tiết 515, lập sổ cái 515.

Ví dụ: Ngày 31/12/2013 công ty ghi nhận lãi tiền gửi ngân hàng Vietcombank với số tiền lãi là 88.575 đồng. Kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính.

Mẫu chứng từ số 1: Giấy báo có trả lãi tiền gửi

Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam CN Hai Bà Trưng

GIÂÝ BÁO CÓTRẢ LAĨ TIỀN GỬI

Ngaỳ 31/12/2013

Tên đơn vị: Sốtài khoản: Số tiền vay

Từngày

1/12/13

CT TNHH dịch vụ hàng hóa ACSV

1902 642 5555 014

132.862.500

Sốcif: 321609

Đêń ngày 31/12/13

Lãi suất 8%/năm Tổng cộng

Tiêǹ lãi 885.750

885.750

Thanh toań viên

Kiểm soat́ viên

Trưởng phoǹ g

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ HÀNG HÓA ACSV

Số 37 Tuệ Tĩnh, Bùi Thanh Xuân, Hai Bà Trưng, Hà Nội

SỔ CAÍ TÀI KHOẢN 515

Tên tài khoản: 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Tháng 12 năm 2013

Chưń g từ		Diễn giải	Sốhiệu TKĐƯ	Sốphát sinh
Số	Ngày			Nợ	Có
		SDĐK
		Sốphát sinh
…	…	…	…	…	…
	31/12/13	Lãi TGNH Vietcombank T12/13	1121		885.750
..	…	…	…	…	…

…	..	..	…	…	…
KC	31/12/13	Kêt́ chuyển	911	885.750

		Cộng phát sinh		885.750	885.750
		SDCK

			Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Có thể bạn quan tâm!

Xem toàn bộ 102 trang tài liệu này.

Mẫu chứng từ số 2: Sổ cái tài khoản 515

Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm, từ giao diện kế toán MISA Kế toán tiền mặt giấy báo có và cập nhật dữ liệu.

3.3.1.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Do mặt hàng của công ty chủ yếu là cung cấp dịch vụ, không có hình thức chiết khấu thương mại, chính sách giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại cho khách hàng, vì vậy trong công ty không xuất hiện các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng. Điều này làm cho doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ chính bằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

3.3.2 Kế toán các khoản chi phí

3.3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Trị giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí liên quan đến chi phí thực hiện

dịch vụ

tính đến thời điểm dịch vụ

được giao cho khách hàng. Tại công ty

TNHH Dịch vụ hàng hóa ACSV chi phícho dic kho bãi,...

h vụ vận tải, chi phícho dịch vu

Kế toán giá vốn hàng vốn hạch toań

cać

chi phíbiến đổi phát sinh liên

quan đêń hoaṭ động cung câṕ dịch vụ của miǹ h như: Lương laí xe; xăng, dâù

phục vụ kinh doanh; chi phívật tư sửa chưã; Phívàlệ phígiao thông…; vàcác chi phíchung cho văn phoǹ g xínghiệp, công ty đi thuê xe của một đơn vị khác thì chi phí thuê xe, xăng xe, lái xe,... hạch toán vào TK khi nào xuất hóa đơn thì kết chuyển về 632.

toań

Chứng từ sử dụng: Hoá lương…

Đơn GTGT, bảng chấm công, bảng thanh

Tài khoản sử

dụng: Kế

toán sử

dụng TK 632 để

hạch toán giá vốn

hàng bán. Do đặc thù của ngành dịch vụ các chi phí này được tập hợp trên tài khoản 154 " chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" cuối kỳ kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn.

Công ty sử dụng TK 154 với tài khoản chi tiết

+ Chi phí tiền lương, ... (15411)

+ Các chi phí khác liên quan đến hoạt động giao nhận, vận tải,...(TK 15417)

Ví dụ: Tháng 12 công ty TNHH Dịch vụ

Hàng Hóa ACSV mua

Dâù

Diezel

phục vụ vận tải với giá chưa thuế là 4.753.636 đồng thuế VAT 10% là 475.363 đồng.

Mẫu chứng từ số 1: Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN Mâũ số: 01 GTKT3/001

GIÁTRỊ GIA TĂNG AP/11P

Liên 2: Giao khaćh haǹ g 81433

Ngaỳ 18 thań g 12 năm 2013

Đơn vị bań haǹg: CN Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Vận tải Xi măng Hải

Phòng.

Địa chỉ: Số 1 Sở Dầu, quận Hồng Bàng, TP. Hải Phòng

Sốtaì khoản : 102010000482888

Điện thoại: MST: 0200577563

Họ tên ngươì mua haǹ g : : Công ty TNHH Dịch Vụ Hàng Hóa ACSV Địa chỉ: Số37 – Tuệ Tĩnh – Bùi Thị Xuân Hai BàTrưng – HàNội Sốtaì khoản: 1902 642 5555 014

Điện thoại:

Hiǹ h thưć thanh toań : Tiền mặt MST: 0101439812

STT

Tên haǹ g hoá,

dịch vụ

Đơn vị tiń h

Số

lượng

Đơn giá

Thaǹ h tiền

A	B	C	1	2	3 = 1 2
1	Dâù Diezel	lít	207,5	22.854	4.753.636
Cộng tiêǹ haǹ g: 4.753.636đ
	CÔTNhuGếTsYuâT́t NGHTHGTD:ỊC10H%VỤ HÀNG HÓA ACTSiêV̀n thuếGTGT: 457.864đ
	Số 37 Tuệ Tĩnh, Bùi Thanh Tổng cộng tiền thanh toań : 5.211.500đ
	XuSâôń,tiHềnaivBiêà́tTbrăừnngg,cHhưà ̃:NNộăi m triệu hai trăm mười một nghìn năm trăm đồng./.
SỔ CAÍ TÀI KHOẢN 154 Tên tài khoản: 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 12 năm 2013
Chưń g từ			Diễn giải	Sốhiệu TKĐƯ		Sốphát sinh
Số			Ngày			Nợ	Có
				SDĐK
				Sốphát sinh
…			…	…	…	…	…
			18/12/13	Phí mua nhiên liệu dầu Diezel	331	4.753.636
..			…	…	…	…	…

…			..	..	…	…	…
KC			31/12/13	Kêt́ chuyển	911		408.349.777

				Cộng phát sinh		408.349.777	408.349.777
				SDCK

					Ngaỳ 31 tháng 12 năm 2013

Mẫu chứng từ số 2:Trích sổ cái tài khoản 154 tháng 12/2013

Mẫu chứng từ số 3 : Trích sổ cái TK 632 giá vốn hàng bán

Công ty TNHH Dịch Vụ Hàng Hóa ACSV

Số 37 Tuệ Tĩnh, P.Bùi Thị Xuân, Hai Bà Trưng, Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tháng 12 năm 2013

Tài khoản: 632 Giá vốn hàng bán

Số CT

Ngày hạch toán	Loại CT	Diễn giải	Tài khoản	TK đối ứng	Nợ	Có
A	B	C	D	E	F	1	2
			Số dư đầu kỳ
NVK0325	31/12/2013	Chứng từ nghiệp vụ khác	Kết chuyển giá vốn	632	15411	272.233.185
NVK0325	31/12/2013	Chứng từ nghiệp vụ khác	Kết chuyển giá vốn	632	15417	136.116.592
NVK0329	31/12/2013	Kết chuyển lãi, lỗ	Kết chuyển giá vốn hàng bán	632	911		408.349.777
Cộng						408.349.777	408.349.777
Số dư cuối kỳ

( Nguồn : Phòng tài chính – kế toán)

3.3.2.2. Kếtoań chi phíhoạt động tài chính.

Chi phíhoạt động taì chiń h tại công ty TNHH dịch vụ hàng hóa ACSV

chủ yêú

làtiền lãi vay ngân hàng. Ngoaì ra coǹ

cóchi phíchuyển tiền, lỗdo bán

ngoại tệ…

 Chưń g từsử dung: giấy báo nợ ngân hàng, sổ phụ ngân hàng

 Taì khoản sử dung: TK 635

 Phương phaṕ Khi phat́ sinh chi phíhoat

hạch toań :

động taì chiń h cać

sốliệu được cập nhập vào sổ nhật

kýchung. Cuối kỳ, kếtoán lập sổ cái TK 635.

 Nghiệp Vụ :

Ngaỳ 26/12/13, công ty trả laĩ tiêǹ vay cho ngân hang̀ Ngoaị thương Viêṭ Nam,

chi nhań h Hai Bà Trưng, sốtiền 170.414 đồng. Ngân hàng đãgửi giấy báo nợ.

Mẫu chứng từ số 1: GIÂÝ BAÓ NỢ TRẢ LAĨ TIỀN GỬI

Mattv: 091

NH NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM

GIÂÝ BAÓ NỢ TRẢ LAĨ TIỀN GỬI

Ngày 26/11/2013

Tên đơn

vị CN CT TNHH dịch vụ hàng hóa ACSV Sốtaì

khoản: Số tiền vay Từngày 27/11/13

1902 642 5555 014

Sốcif: 270608

17.041.400

Đêń ngày 26/12/13

Lãi suất 12%/năm Tổng cộng

Tiêǹ lãi 170.414

170.414

Thanh toań viên

Kiểm soát viên

Trưởng phoǹ g