Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại 2

hoá đơn bán hàng mà đơn vị dùng là hoá đơn giá trị gia tăng theo mẫu 01 – GTGT - 3LL do Bộ Tài Chính ban hành. Khi có biên bản nghiệm thu khối lượng do phòng Khối lượng lập và Thư đề nghị thanh toán công việc thực hiện (gọi chung là hồ sơ thanh toán), kế toán lập Hóa đơn (GTGT). Hoá đơn (GTGT) được lập thành 3 liên có nội dung giống nhau.

- Liên 1 màu tím: Lưu tại cuốn hoá đơn.

- Liên 2 màu đỏ: Giao cho khách hàng cùng với Hồ sơ thanh toán.

- Liên 3 màu xanh: Dùng để thanh toán.

Qua hoá đơn (GTGT) tính được doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp làm căn cứ vào số liệu trong máy tính để lập các sổ kế toán.

2.4.1.4

Trên cơ sở chế độ kế toán hiện hành kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty tiến hành nghiên cứu, cụ thể hoá và xây dựng danh mục hệ thống tài khoản kế toán cho phù hợp với các nghiệp vụ phát sinh trong đơn vị.

Kế toán doanh thu, chi phí và xác đinh kết quả kinh doanh sử dụng các tài khoản sau:

- TK 111: Tiền mặt.

- TK112: Tiền gửi ngân hàng.

- TK 131: Phải thu của khách hàng.

- TK 331: Phải trả cho người bán.

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- TK 632: Giá vốn hàng bán.

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.

- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối.

Có tài khoản cấp 2, 3 theo từng loại chi phí phát sinh. Ngoài ra còn một số TK khác.

2.4.1.5

Tại Công ty kế toán sử dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung. Việc ghi chép, hạch toán và tổng hợp số liệu được thực hiện hoàn toàn trên máy vi tính, kế toán chỉ nhập dữ liệu theo trình tự được cài đặt trên phần mềm của kế toán máy, do đó làm giảm nhẹ rất nhiều công việc ghi chép. Định kỳ từng quý sẽ in sổ và đóng thành quyển để thanh tra và kiểm tra.

Hệ thống sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nên trình tự ghi sổ kế toán trong máy tính diễn ra như sau:

Chứng từ ban đầu

Nhập dữ liệu vào máy vi tính

Xử lý tự động theo chương trình

Sổ kế toán tổng hợp

Máy vi tính xử lý

Các báo cáo kế toán

Hệ thống các sổ phản ánh quá trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phát sinh bao gồm:

- Sổ kế toán chi tiết các TK131, TK 331, TK 3388, TK 3331, TK 1331,…

- Bảng ghi công nợ, bảng cân đối công nợ.

- Bảng cân đối nhập - xuất - tồn.

- Tài liệu thuế GTGT.

- Sổ cái các TK 131, TK 511, TK 632, TK 642, TK 515, TK 635, TK711, TK 811, TK 911…

2.4.2

2.4.2.1

Văn phòng Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại 2 là đơn vị chuyên nhận thầu xây lắp, sửa chữa các công trình, hạng mục công trình, nhà xưởng,… Sản phẩm chính của công ty là các công trình, hạng mục công trình, nhà xưởng,…

2.4.2.1.1

Hình thức khoán gọn (Lump sum): Tổng thầu sẽ bàn giao cho chủ đầu tư công trìnhđã được hoàn tất đồng bộ, đã được chạy thử đạt các chỉ tiêu cam kết cùng với chìa khoávận hành. Để thực hiện phương thức này, phạm vi công việc, ranh giới, giao diện của côngtrình với các hạng mục ngoài hàng rào, với các nguồn nguyên liệu, xuất xưởng sản phẩmvà các tiện ích của công trình được xác định chi tiết, rõ ràng. Giá “khoán gọn” là giá thắngthầu cố định được duyệt cùng với các quy định ngay từ đầu về đồng tiền sử dụng trongthanh toán (là VNĐ hay USD), về lịch thanh toán, về tiến độ thực hiện.

2.4.2.1.2

Phương thức thanh toán thông thường là:

- Advance payment: 30% giá trị Hợp đồng.

- Interim Payment: 80% giá trị khối lượng thực hiện trừ đi:

30% giá trị tạm ứng trước 10% giá trị giữ lại

- Last payment: 95% giá trị quyết toán trừ đi các khoản đã tạm ứng trước đó.

- Retention payment: 5% giá trị quyết toán sẽ được thanh toán sau khi cung cấp Chứng thư bảo lãnh bảo hành của ngân hàng.

1. Thanh toán theo Mốc dừng kỹ thuật.

2. Khoản thanh toán cho những công việc phát sinh sẽ được xác định tại thời điểm được hai bên thống nhất đồng thời sẽ thanh toán trong vòng 7 (bảy) ngày sau khi hoàn thành các công việc phát sinh Chủ đầu tư phải phê duyệt yêu cầu thanh toán của Nhà thầu đính kèm theo một hồ sơ sau đây:

a) Chứng nhận nghiệm thu về mặt kỹ thuật và các mẫu thử cần thiết (nếu có);

b) Bản vẽ hoàn công;

c) Một số hồ sơ khác được yêu cầu trong phụ lục hợp đồng đối với những phần việc phát sinh.

3. Trường hợp Khoản tạm ứng thanh toán đã nêu trong mục 1 chậm hơn 15 ngày so với kế hoạch thanh toán, việc chậm trễ đẫ làm nguồn tài chính của Nhà thầu gặp nhiều khó khăn trên công trình thì Chủ đầu tư và Nhà thầu phải đàm phán để đưa ra hướng giải quyết và gia hạn thời gian thi công như đã quy định.

4. Nếu Chủ đầu tư không thanh toán bất kỳ khoản thanh toán nào trong mục 1 trên đây quá 30 ngày so với kế hoạch, thì Chủ đầu tư có trách nhiệm thanh toán lãi suất vay đáo hạn cho đến ngày thanh toán thực tế theo tỷ suất hiện hành của ngân hàng. Lãi suất đáo hạn phải được thanh toán khi có yêu cầu của Nhà thầu.

5. Nếu nhà thầu buộc tạm ngưng thi công quá 1 tháng do lỗi/chỉ thị của Chủ đầu tư thì Chủ đầu tư phải thanh toán cho Nhà thầu khoản phí tổn và chi phí quản lý công trường trong thời gian chờ thi công lại.

6. Sau khi Bên A xác nhận khối lượng thực hiện tại các mốc dừng kỹ thuật, Nhà thầu sẽ phát hành Hóa đơn đỏ với tỷ giá đôla theo tỷ giá Ngân hàng Đầu Tư và

Phát Triển Việt Nam tại thời điểm phát hành hóa đơn. Chủ đầ

THỦ TỤC ĐỂ TRÌNH HỒ SƠ THANH TOÁN

1. TẠM ỨNG: thư đề nghị tạm ứng.

2. CÁC ĐỢT THANH TOÁN THEO ĐIỂM DỪNG KỸ THUẬT

- Biên bản nghiệm thu từng hạng mục.

- Thư đề nghị thanh toán công việc thực hiện.

3. TẠM NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO

- Biên bản nghiệm thu và bàn giao.

- Thư đề nghị thanh toán.

4. ĐỢT THANH TOÁN CUỐI CÙNG

- Hồ sơ hoàn công (04 Bộ bao gồm hard copies and soft copies).

- Thư đề nghị thanh toán.

- Chứng thư bảo lãnh bảo hành.

TRANG 50

2.4.2.1.3

2.4:

2.4.2.2

2.4.2.2.1

Khi ghi nhận doanh thu kế toán sẽ phản ánh vào TK 5112 – Doanh thu hoạt động xây lắp và đối ứng với TK 131 (chi tiết từng khách hàng).

5112 không có số .

2.4.2.2.2

- Ngày 21/05/2012 Công ty Cổ Phần Xây Lắp Thương Mại 2 ký hợp đồng xây dựng số: VPJ/KOA/ACS/C/01/12 với chủ đầu tư là Công ty KAJIMA OVERSEAS ASIA PTE LTD xây dựng nhà máy Công ty House Food tại khu công nghiệp Amata, P.Long Bình, TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai, Việt Nam.

- Ngày 22/10/2012, Công ty phát hành hóa đơn số 0000165 (phụ lục 01) thu tiền đợt 6 về thi công nhà máy Công ty House Food trị giá thanh toán: 2.465.261.370đ.

- Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 (Công ty KAJIMA): 2.465.261.370

Có TK 5112 (Công trình House Food): 2.241.146.700

Có TK 3331 : 224.114.670

- Ngày 10/12/2012, Công ty phát hành hóa đơn số 0000182 (phụ lục 02) thu tiền đợt 7 về thi công xây dựng nhà máy Công ty House Food trị giá thanh toán: 2.757.652.799 đ.

- Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 (Công ty KAJIMA): 2.757.652.799

Có TK 5112 (công trình House Food): 2.506.957.090

Có TK 3331 : 250.695.709

Phần mềm sẽ tự động cập nhật sổ nhật ký chung, sổ cái tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.

Ngày 31/12/12, kế toán kết chuyển doanh thu công trình House Foods sang TK 9112 Nợ TK 5112 (công trình House Food): 112.911.950.568

Có TK 9112: 112.911.950.568

Bảng 2.1: Sổ cái TK 5112

Công ty CP Xây Lắp Thương Mại 2 Mã số thuế: 0300584155 36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q. Bình Thạnh, Tp. HCM

SỔ CÁI

Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012 Tên tài khoản: Doanh thu bán các thành phẩm. Số hiệu: 5112

ĐVT: VNĐ

Chứng từ

Nội dung	TK ĐƯ	Số phát sinh
Nội dung	TK ĐƯ	Ngày	Số hiệu	Nợ	Có
		Số dư đầu kỳ
22/10/12	08/10/CTD 12	H/t DT đợt 6 TC XD ctr Nhà máy House Food VN theo HĐ số VPJ/KOA/ACS/C/01/12 ngày 21/05/2012 HĐ: 0000165	131		2.241.146.700
10/12/12	03/12/CTD 12	H/t dthu TC XD ctr Nhà máy House Food VN theo HĐ số	131		2.506.957.090

		VPJ/KOA/ACS/C/01/12 ngày 21/05/2012 HĐ: 0000182
………	……	………………	…		……
31/12/12	KC 5112	KC DT TK 5112 sang 9112, 31/12/12	9112	60.911.950.568
		Tổng cộng số phát sinh:		60.911.950.568	60.911.950.568
		Số dư cuối kỳ: